李博文 郭舒揚(yáng) 張顯明

摘 要：近些年，高等院校越來(lái)越多地承擔(dān)起國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)行任務(wù)，但由于起步晚、經(jīng)驗(yàn)不足，在設(shè)施建設(shè)期的管理規(guī)則和制度上存在空白。因此將結(jié)合轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施（上海）實(shí)際建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，梳理若干高等院校國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中具有代表性的資金和財(cái)務(wù)管理困難，并從財(cái)務(wù)制度、執(zhí)行調(diào)度、支付方式等方面分析了原因，嘗試提供可能的解決思路。

關(guān)鍵詞：國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施;財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.10.044

國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施是體現(xiàn)國(guó)家科研實(shí)力的“國(guó)之重器”，是長(zhǎng)期為高水平研究活動(dòng)提供服務(wù)、具有較大國(guó)際影響力的國(guó)家公共設(shè)施，是國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施的重要組成部分。

在國(guó)家“十五”計(jì)劃之后，高等學(xué)校作為國(guó)家科研的重要力量之一，越來(lái)越多地承擔(dān)重大科技基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)工作。近年來(lái)，國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)呈現(xiàn)出“技術(shù)更先進(jìn)、體系更完善、支撐更有力、產(chǎn)出更豐碩、集群更明顯”的新趨勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從20世紀(jì)70年代到“十三五”，我國(guó)共布局了70個(gè)設(shè)施，其中高校承建了10個(gè)，且都是在“十一五”之后布局建設(shè)的項(xiàng)目。由于起步晚、缺乏經(jīng)驗(yàn)等因素，高等學(xué)校在組織設(shè)施建設(shè)過程中存在一些無(wú)法回避的困難，既困擾建設(shè)者，也給決策者造成一定程度的負(fù)面影響。

本文以轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施（上海）為例，著重分析建設(shè)過程中與資金和財(cái)務(wù)管理相關(guān)的若干困難與困境，為規(guī)劃設(shè)施建設(shè)管理提出針對(duì)性的解決方案。

1 轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施（上海）

1.1 項(xiàng)目概況

轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)設(shè)施的建設(shè)目的是為提升探索未知世界、發(fā)現(xiàn)自然規(guī)律、實(shí)現(xiàn)科技變革的能力。囯家分別在上海、四川成都、北京協(xié)和醫(yī)院、中國(guó)人民解放軍總醫(yī)院、陜西西安布局建設(shè)轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)研究設(shè)施。其中，轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施（上海）（以下簡(jiǎn)稱：轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)設(shè)施）重點(diǎn)圍繞腫瘤、代謝性疾病和心腦血管疾病等重大疾病，建立資源信息、技術(shù)支撐、臨床驗(yàn)證三大技術(shù)系統(tǒng)，研究相關(guān)發(fā)病機(jī)理和規(guī)律，解決重大疾病的發(fā)生、發(fā)展與轉(zhuǎn)歸中的重大科學(xué)問題。轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)設(shè)施項(xiàng)目于2013年7月26日獲得國(guó)家發(fā)展改革委的立項(xiàng)批復(fù)（發(fā)改高技[2013]1461號(hào)），2016年9月啟動(dòng)建設(shè)，計(jì)劃于2020年底建成運(yùn)行。項(xiàng)目批復(fù)總投資9.86億元。

1.2 資金組成及管理模式

《國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施管理辦法》第五條規(guī)定：設(shè)施建設(shè)和運(yùn)行全過程的資金籌措堅(jiān)持多渠道、多元化原則，經(jīng)費(fèi)單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?。轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)設(shè)施建設(shè)資金來(lái)源主要包括：國(guó)撥資金、上海市配套資金及建設(shè)主體上海交通大學(xué)和上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬瑞金醫(yī)院自籌資金，并嚴(yán)格按照此規(guī)定執(zhí)行。

由于投資額度大、實(shí)施周期長(zhǎng)、協(xié)調(diào)部門和事項(xiàng)多，為充分調(diào)動(dòng)管理部門積極性，建立高效執(zhí)行程序，設(shè)施決定實(shí)行財(cái)務(wù)專員管理制度，聘請(qǐng)財(cái)務(wù)專員對(duì)設(shè)施財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，宏觀把控財(cái)務(wù)總體執(zhí)行進(jìn)度，定期在指揮部會(huì)議上匯報(bào)財(cái)務(wù)總體執(zhí)行情況，確保設(shè)施建設(shè)進(jìn)度并進(jìn)行總體把控。

但由于財(cái)務(wù)管理是個(gè)動(dòng)態(tài)且復(fù)雜的過程，建設(shè)過程中仍存在不可避免的困難與困境。

2 財(cái)務(wù)管理的困境與原因分析

2.1 資金來(lái)源多樣，執(zhí)行進(jìn)度難把控，動(dòng)態(tài)管理有難度

轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)設(shè)施資金額度大且來(lái)源多樣，包含國(guó)撥、市級(jí)配套以及設(shè)施自籌等多項(xiàng)資金，每項(xiàng)資金可能同時(shí)或不同時(shí)期存在一個(gè)或多個(gè)支付渠道，每個(gè)支付渠道的性質(zhì)與使用方向也各不相同。為保障資金執(zhí)行的安全性、專業(yè)性，避免票據(jù)經(jīng)手人和經(jīng)辦人的頻繁變更，每個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理往往被設(shè)置成“小而精”的團(tuán)隊(duì)管理模式。但“小而精”的管理團(tuán)隊(duì)在負(fù)責(zé)處理項(xiàng)目相關(guān)全部資金工作時(shí)，任務(wù)重、強(qiáng)度大，實(shí)時(shí)跟進(jìn)難度大，資金執(zhí)行率難以得到有效保障。

此外，由于財(cái)政部根據(jù)建設(shè)單位每年報(bào)送的投資計(jì)劃下達(dá)建設(shè)資金，預(yù)算規(guī)劃的準(zhǔn)確性會(huì)一定程度上影響資金執(zhí)行率，而且滯后或超前的資金執(zhí)行進(jìn)度也會(huì)帶來(lái)本年度及下階段執(zhí)行規(guī)劃的更新，導(dǎo)致資金的動(dòng)態(tài)管理有難度。

2.2 支付手續(xù)繁多，檔案驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)高，業(yè)務(wù)能力范圍寬

作為集成性的醫(yī)學(xué)大設(shè)施大平臺(tái)，轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)設(shè)施的建設(shè)內(nèi)容不僅包含基建，還會(huì)同時(shí)涉及二次裝修設(shè)計(jì)、大額設(shè)備采購(gòu)等流程。每項(xiàng)流程所涉及的審批單位及部門各不相同，且手續(xù)繁多、差異大。

作為設(shè)施驗(yàn)收的必要項(xiàng)目之一，財(cái)務(wù)驗(yàn)收將主要檢查財(cái)務(wù)賬表是否齊全、數(shù)據(jù)是否真實(shí)、開支是否合理，是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，這也對(duì)財(cái)務(wù)檔案的完整性和真實(shí)性提出了明確的標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在支付或采購(gòu)流程中會(huì)不斷產(chǎn)生票據(jù)和單據(jù)，如何保證歸檔的時(shí)效性和準(zhǔn)確性也是需要重點(diǎn)注意的問題。

因此，財(cái)務(wù)管理貫穿于設(shè)施的整個(gè)生命周期中，具有很強(qiáng)的連續(xù)性，且涉及不同部門的相互配合，這就對(duì)管理者的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。管理者不但要深諳財(cái)務(wù)管理的流程，還要熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)部門的不同工作，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行材料整理歸檔，以保障財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，考慮到大額資金使用的合規(guī)性，財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化程度相較于其他管理內(nèi)容要求更高、更嚴(yán)格，在管理方面更具有挑戰(zhàn)性。

2.3 資金體量龐大，項(xiàng)目執(zhí)行周期長(zhǎng)，財(cái)務(wù)支付有風(fēng)險(xiǎn)

轉(zhuǎn)化醫(yī)學(xué)國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施作為功能集成性的開放共享平臺(tái)，經(jīng)歷了立項(xiàng)、可研、擴(kuò)初、建設(shè)等實(shí)施階段，建設(shè)周期較長(zhǎng)，設(shè)備選型規(guī)劃與實(shí)際采購(gòu)流程存在時(shí)間差。原先計(jì)劃購(gòu)置的設(shè)備參數(shù)因無(wú)法滿足不斷提升的實(shí)驗(yàn)技術(shù)需求而出現(xiàn)設(shè)備更新?lián)Q代的可能。同時(shí)，進(jìn)口設(shè)備價(jià)格也可能受國(guó)情、政治、國(guó)際局勢(shì)等因素的影響發(fā)生波動(dòng)，從而產(chǎn)生較大差價(jià)，存在資金調(diào)增或執(zhí)行率低的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目資金管控過程中，不但要對(duì)連續(xù)的工作內(nèi)容進(jìn)行協(xié)調(diào)和把控，還要提前思考規(guī)劃下階段的工作內(nèi)容，并進(jìn)行適當(dāng)規(guī)劃調(diào)整。如何規(guī)避外在因素帶來(lái)的不可預(yù)見情況依然值得思考。

3 主要改革舉措

大額資金管理是極其嚴(yán)肅的事情，必須在符合財(cái)金管理規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過深入分析原因，試圖在流程管理等方面提出如下建議：

（1）加強(qiáng)宏觀把控，合理規(guī)劃預(yù)算，細(xì)化資金分類。財(cái)務(wù)專員從總體上把控財(cái)務(wù)來(lái)源和進(jìn)度，深化資金規(guī)劃方案，充分考慮后續(xù)可能存在的多種資金使用方向，并將建設(shè)任務(wù)分類后以任務(wù)包形式下達(dá)，由任務(wù)包責(zé)任人對(duì)所負(fù)責(zé)的任務(wù)進(jìn)行管控。所謂任務(wù)包，即將建設(shè)總?cè)蝿?wù)按不同建設(shè)內(nèi)容逐一分類后，指定建設(shè)部門對(duì)建設(shè)內(nèi)容落實(shí)、財(cái)務(wù)資金管理、檔案資料整理等工作進(jìn)行“包干”的一種任務(wù)下達(dá)形式。任務(wù)包負(fù)責(zé)人定期向財(cái)務(wù)專員匯報(bào)任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度，由財(cái)務(wù)專員對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度和方向進(jìn)行總體管控，并根據(jù)前一年任務(wù)包執(zhí)行進(jìn)度規(guī)劃下一年度預(yù)算，實(shí)現(xiàn)多個(gè)任務(wù)包資金的平行管理。同時(shí)，任務(wù)包負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)接好各自單位的財(cái)務(wù)人員，并應(yīng)要求其按預(yù)定計(jì)劃配合相關(guān)采購(gòu)人員從指定財(cái)務(wù)渠道執(zhí)行資金支付流程，按時(shí)上報(bào)進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)對(duì)總資金的動(dòng)態(tài)管理。通過財(cái)務(wù)專員的宏觀把控和任務(wù)包的下?lián)?，有效避免了因“小而精”的團(tuán)隊(duì)帶來(lái)的各類執(zhí)行問題。如果預(yù)算規(guī)劃與實(shí)際執(zhí)行進(jìn)度存在偏差，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在不超總投資、不降低功能和技術(shù)指標(biāo)的情況下，統(tǒng)籌資金分配，平衡資金使用。

（2）明確支付流程，專人財(cái)務(wù)備案，對(duì)接驗(yàn)收要求。由于財(cái)務(wù)工作的特殊性，中間流程可能多次涉及不同部門的溝通和協(xié)調(diào)，建議設(shè)施建設(shè)單位委派專人從事財(cái)務(wù)管理工作，盡量避免各類票據(jù)經(jīng)手人和保管人的頻繁變更。建議依據(jù)資金來(lái)源和使用方式的不同，將資金賬號(hào)分配至不同經(jīng)辦人，由專人操作執(zhí)行，不同財(cái)務(wù)人員間一般不經(jīng)手其他人員持有的資金賬號(hào)，所有賬號(hào)由相關(guān)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管理并下放權(quán)限，經(jīng)辦人員定期在工作會(huì)議上匯報(bào)各自的資金執(zhí)行進(jìn)度，由負(fù)責(zé)人把控總體執(zhí)行情況。設(shè)施建設(shè)過程中管理者可依據(jù)資金組成和執(zhí)行方式等特點(diǎn)，結(jié)合設(shè)施具體建設(shè)任務(wù)，建立財(cái)務(wù)的長(zhǎng)效管理機(jī)制，保障資金執(zhí)行合規(guī)、安全、高效。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)熟練掌握各類項(xiàng)目的審批流程和支付方式，具備突發(fā)情況的處理能力，對(duì)受阻不暢的業(yè)務(wù)流程做好應(yīng)急預(yù)案。此外，還要以驗(yàn)收為標(biāo)準(zhǔn)做好全程資料歸檔工作：委托有資質(zhì)的單位進(jìn)行全程工程監(jiān)理和財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改;適時(shí)開展財(cái)務(wù)預(yù)驗(yàn)收工作，檢查財(cái)務(wù)檔案的完整性和真實(shí)性，做好檔案的查缺補(bǔ)漏，對(duì)接財(cái)務(wù)驗(yàn)收的要求。

（3）追蹤招采流程，嚴(yán)審大額支付，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。采購(gòu)周期長(zhǎng)、支付金額大，對(duì)任務(wù)包負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。招采工作方面，建議采用“前端招采、后端執(zhí)行”的工作機(jī)制，委派專人對(duì)接設(shè)備的招采和支付工作，招采人員負(fù)責(zé)前端設(shè)備、項(xiàng)目的招標(biāo)，并將支付渠道和方式告知資金經(jīng)辦人員。經(jīng)辦人員通過財(cái)務(wù)程序，把控支付進(jìn)度和潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括支付的時(shí)效性和合同的規(guī)范性等，并將執(zhí)行進(jìn)度和出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋招采人員，共同保障設(shè)施建設(shè)和資金執(zhí)行進(jìn)度。任務(wù)包負(fù)責(zé)人在對(duì)接好自身負(fù)責(zé)的建設(shè)任務(wù)外，還應(yīng)對(duì)招采流程中涉及進(jìn)口、非進(jìn)口等大額采購(gòu)進(jìn)行全流程跟蹤，并協(xié)同部門財(cái)務(wù)人員確保采購(gòu)流程的合法性及合規(guī)性，做好審計(jì)籌備工作。同時(shí)，針對(duì)招采流程中的不可控因素，例如，設(shè)備更新帶來(lái)的價(jià)格波動(dòng)，建議在預(yù)算規(guī)劃階段提前考慮，從總預(yù)算中設(shè)立采購(gòu)差額準(zhǔn)備金，納入設(shè)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)體系，建議設(shè)施承建單位統(tǒng)籌各項(xiàng)資金分配，合理平衡資金使用，或通過自籌方式補(bǔ)充解決，最大程度上減弱因外在因素導(dǎo)致的支付風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理是大設(shè)施建設(shè)和運(yùn)行環(huán)節(jié)中不可忽視的重要管理環(huán)節(jié)，管理能力的高低和管理質(zhì)量的優(yōu)劣將對(duì)建設(shè)和驗(yàn)收環(huán)節(jié)產(chǎn)生重要影響。目前，國(guó)家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中存在的困難和困境眾多，不確定因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)依舊存在，加之各類設(shè)施建設(shè)中的情況各不相同，如何改進(jìn)提升財(cái)務(wù)管理方法依然值得繼續(xù)思考。

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