楊浪雄

摘 要 隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，集團(tuán)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，這就需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)能夠從全局角度對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)加強(qiáng)監(jiān)管，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，預(yù)防集團(tuán)業(yè)務(wù)中的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，從而做好風(fēng)險(xiǎn)防范。本文基于集團(tuán)化思路，就集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系問(wèn)題提出構(gòu)建之策。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)化 內(nèi)部審計(jì)體系 集團(tuán)公司

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)形勢(shì)，集團(tuán)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，隱蔽性不斷加強(qiáng)，對(duì)集團(tuán)發(fā)展帶來(lái)的危害越來(lái)越大。在這種情況下，特別需要內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，幫助強(qiáng)化內(nèi)控管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為集團(tuán)發(fā)展提供安全保障。然而，由于不少集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，在組織設(shè)計(jì)、隊(duì)伍建設(shè)、工作體系等環(huán)節(jié)存在不少問(wèn)題，不能適應(yīng)集團(tuán)化發(fā)展的要求。因而，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，讓內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)管理中全面履行監(jiān)督、服務(wù)職能，對(duì)推動(dòng)集團(tuán)穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)體系中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視度不夠

部分集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在集團(tuán)管理中缺乏內(nèi)部審計(jì)觀念，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏認(rèn)識(shí)。集團(tuán)高層重視財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理，相對(duì)而言，內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于“閑職”，不受重視。內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，內(nèi)審價(jià)值被嚴(yán)重低估。集團(tuán)中許多可以由內(nèi)部審計(jì)把關(guān)的事項(xiàng)都沒(méi)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)得不到重視。內(nèi)審人員有專業(yè)意見(jiàn)往往得不到認(rèn)可，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒(méi)有有效運(yùn)用，有的管理者習(xí)慣于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能與集團(tuán)發(fā)展思路有效融合，從而不能達(dá)到預(yù)期的內(nèi)審效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)體系不健全

目前，許多集團(tuán)公司在內(nèi)部審計(jì)體系設(shè)計(jì)上結(jié)構(gòu)比較單一，與集團(tuán)公司的管理架構(gòu)不相適應(yīng)，或與公司發(fā)展目標(biāo)沒(méi)有配套，在實(shí)際運(yùn)行中沒(méi)有根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)變化修改完善。具體存在以下幾個(gè)問(wèn)題：一是內(nèi)審工作體系不完善。內(nèi)部審計(jì)體系沒(méi)有理順，內(nèi)審職責(zé)模糊，集團(tuán)內(nèi)審工作權(quán)限沒(méi)有理清，操作流程不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制不健全，在集團(tuán)公司與分公司的內(nèi)部審計(jì)上也缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制。二是內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性。主要表現(xiàn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差，管理機(jī)構(gòu)多，審計(jì)中受到諸多限制，缺乏獨(dú)立性。三是內(nèi)審職級(jí)配置不科學(xué)，缺乏與集團(tuán)財(cái)務(wù)總會(huì)計(jì)師同等職位的總審計(jì)師，審計(jì)職位處于低配狀態(tài)，不利于內(nèi)審工作的開(kāi)展。四是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不足，部分內(nèi)審人員專業(yè)能力差。許多集團(tuán)公司沒(méi)有配齊內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，內(nèi)審人員專業(yè)水平主要來(lái)自財(cái)務(wù)部門，審計(jì)專業(yè)較少，而缺少?gòu)?fù)合型審計(jì)人才，專業(yè)能力達(dá)不到集團(tuán)內(nèi)審要求。

（三）審計(jì)覆蓋面窄，內(nèi)審監(jiān)管存在漏洞

內(nèi)審機(jī)構(gòu)配置不全和內(nèi)審人員不足，導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)管力不從心，許多業(yè)務(wù)層面沒(méi)有納入內(nèi)審監(jiān)管范圍。隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，分支機(jī)構(gòu)越來(lái)越多，需要內(nèi)部審計(jì)不斷擴(kuò)大覆蓋范圍，審計(jì)力量不足造成內(nèi)審無(wú)法深入下去，集團(tuán)公司不少業(yè)務(wù)審計(jì)工作處于應(yīng)付狀況，流于形式，不能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，因而不能為集團(tuán)提供風(fēng)險(xiǎn)防控信息，導(dǎo)致集團(tuán)對(duì)內(nèi)管控乏力，集團(tuán)管理較為被動(dòng)。

二、基于集團(tuán)化思路的內(nèi)控體系工作的優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

（一）轉(zhuǎn)變管理觀念，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作

面臨復(fù)雜多變的市場(chǎng)，集團(tuán)公司要想增強(qiáng)應(yīng)變能力，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，就要轉(zhuǎn)變管理觀念，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用。一是集團(tuán)高層要充分重視內(nèi)審工作，充分尊重內(nèi)審人員的“勞動(dòng)”，認(rèn)真對(duì)待內(nèi)審意見(jiàn)，積極采納合理方案，使審計(jì)結(jié)果得到充分利用，為集團(tuán)發(fā)展發(fā)揮作用。二是內(nèi)審人員要做好自身定位，自身也要轉(zhuǎn)變觀念，在內(nèi)審崗位上爭(zhēng)取主動(dòng)，認(rèn)真履行職責(zé)，要讓集團(tuán)轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)審的看法，就要積極發(fā)揮職能，有為才有位，讓“閑職”變成“賢職”，為集團(tuán)發(fā)展助力。

（二）不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體系，增強(qiáng)集團(tuán)管理能力

集團(tuán)公司要從戰(zhàn)略發(fā)展出發(fā)，根據(jù)集團(tuán)組織架構(gòu)做好內(nèi)部體系設(shè)計(jì)，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系。一是設(shè)計(jì)好集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)體系，完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)。要設(shè)計(jì)與集團(tuán)管理相適應(yīng)的內(nèi)審架構(gòu)，強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)審監(jiān)督。二是要理順內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，科學(xué)界定內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限，在集團(tuán)總體框架下保證內(nèi)審結(jié)構(gòu)框架的獨(dú)立性。同時(shí)，要不斷優(yōu)化內(nèi)審流程，提高內(nèi)審質(zhì)量。三是集團(tuán)公司要設(shè)立總審計(jì)師，統(tǒng)領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)工作，獨(dú)立行使內(nèi)審權(quán)限，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，接受董事會(huì)監(jiān)督。四是不斷加強(qiáng)內(nèi)部隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。要選擇一批專業(yè)能力好、責(zé)任心強(qiáng)的人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的綜合業(yè)務(wù)能力，從而有利于內(nèi)審工作的有序開(kāi)展。

（三）加大內(nèi)審工作信息化應(yīng)用力度，助推內(nèi)審在集團(tuán)內(nèi)實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”

集團(tuán)公司要注重信息化在內(nèi)審中的應(yīng)用，通過(guò)信息化提高內(nèi)審工作效率，這樣有利于在內(nèi)審人員不增加的情況下，使內(nèi)審監(jiān)管更加廣泛。為此，要配置內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，使之與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)接，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的時(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)，要將內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)延伸到各個(gè)具體獨(dú)立核算單元，增強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)管的滲透力，將集團(tuán)業(yè)務(wù)全部納入內(nèi)審監(jiān)管范圍，實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”，增強(qiáng)集團(tuán)管理能力。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)的目的是增強(qiáng)集團(tuán)管控能力，助推集團(tuán)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此，集團(tuán)公司要根據(jù)發(fā)展需要構(gòu)建完善的內(nèi)審體系，在內(nèi)審中推進(jìn)信息化建設(shè)，運(yùn)用信息化實(shí)現(xiàn)集團(tuán)業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)“全覆蓋”，助推集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

（作者單位為貴州地礦集團(tuán)有限公司）

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