牛凱

【摘 要】 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，各個(gè)行業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)需要將財(cái)務(wù)管理工作作為重點(diǎn)，這是企業(yè)價(jià)值管理系統(tǒng)中的關(guān)鍵，有利于提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。稅務(wù)是企業(yè)財(cái)務(wù)支出的關(guān)鍵，稅務(wù)籌劃在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，減少稅務(wù)支出，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式和財(cái)務(wù)制度，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施提供保障，文章主要對(duì)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析，希望進(jìn)一步提升企業(yè)的整體管理水平。

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

1引言

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵組成部分，企業(yè)高層管理部門必須予以重視，積極開展稅收籌劃工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展、投資籌資提供更多經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容是籌資決策的稅務(wù)籌劃、投資決策的稅務(wù)籌劃、資金運(yùn)營(yíng)的稅務(wù)籌劃、利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)利益的最大化[1]?；诖?，文章介紹了稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，并對(duì)稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析。

2稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃指的是納稅人以及依據(jù)涉及現(xiàn)行稅法在遵守稅法尊重稅法的基礎(chǔ)上，針對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等各項(xiàng)活動(dòng)，減輕稅負(fù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的事先謀劃和對(duì)策。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代化企業(yè)管理制度中的關(guān)鍵，其能夠通過合法手段減少納稅稅金，進(jìn)而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃不是非法逃稅，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃獲取的結(jié)果不會(huì)危害國(guó)家和企業(yè)，是企業(yè)優(yōu)化自身投資收益的關(guān)鍵方式。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行融合，節(jié)省更多的成本，為企業(yè)的發(fā)展提供支持。稅務(wù)籌劃工作的主要特點(diǎn)是合法性、超前性、綜合性、目的性、多變性。

在現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作已滲透到企業(yè)管理的全過程中，稅務(wù)籌劃發(fā)揮著重要意義。稅務(wù)籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大目標(biāo)，所得稅規(guī)劃直接影響著企業(yè)的盈利能力、投資回報(bào)，各項(xiàng)稅收方案都會(huì)帶來不一樣的收益結(jié)果，財(cái)務(wù)管理的重要功能是財(cái)務(wù)決策，稅務(wù)籌劃是針對(duì)金融決策進(jìn)行的基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)處理工作，企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效融合，為企業(yè)資金運(yùn)行的穩(wěn)定性提供支持，而稅務(wù)籌劃需要金融支持制度，實(shí)施稅務(wù)籌劃有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)水平，稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，具有重要作用。并且，稅務(wù)負(fù)擔(dān)金額直接影響著企業(yè)的應(yīng)力能力，融資也會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本帶來很大影響，投資決策直接關(guān)系著企業(yè)的納稅情況，融資會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，投資決策也會(huì)影響企業(yè)的納稅情況，進(jìn)而影響企業(yè)利潤(rùn)[2]。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要合理地開展稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)稅負(fù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1稅務(wù)籌劃在籌資中的應(yīng)用。企業(yè)籌資活動(dòng)一般會(huì)產(chǎn)生籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)籌資方式產(chǎn)生的稅務(wù)量有所不同，企業(yè)需要合理地開展稅務(wù)籌劃方式，節(jié)省企業(yè)發(fā)展中的籌資成本。在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展中，常用的籌資方式是股票發(fā)行、吸引投資、銀行融資等，稅法中對(duì)各項(xiàng)籌資方式規(guī)定的納稅方式存在很大差異，稅金金額也有所不同。企業(yè)轉(zhuǎn)移債務(wù)資本的過程中，無需支付利息，但要支付股息，股息的來源主要是企業(yè)的凈利潤(rùn)，這就為稅基分?jǐn)値砹撕艽箅y度，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的情況。但是，相關(guān)制度中規(guī)定，財(cái)務(wù)債務(wù)利息可以作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以在稅前扣除，這種方式可以緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但會(huì)帶來企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理部門需要對(duì)其進(jìn)行綜合分析和利用。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要對(duì)各種方式的利弊進(jìn)行優(yōu)化組合，進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3.2稅務(wù)籌劃在投資中的應(yīng)用。企業(yè)投資活動(dòng)的目的是獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)際投資過程中需要深入分析投資的稅后收益情況。通常情況下，投資中的稅務(wù)籌劃工作，需要充分考慮投資方式、投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資規(guī)模、企業(yè)組建方式等內(nèi)容，以此節(jié)稅增收、各個(gè)行業(yè)的投資方式會(huì)有所不同，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)投資效益出現(xiàn)很大差異，稅務(wù)一般需要從企業(yè)投資收益中抵減，在納稅多的情況下收益會(huì)減少，為企業(yè)發(fā)展帶來經(jīng)濟(jì)危機(jī)，這就需要財(cái)務(wù)管理部門加強(qiáng)對(duì)投資過程中的重視，考慮各項(xiàng)稅收政策。首先，合理地選擇投資組織方式。在我國(guó)子公司是能夠享受政府相關(guān)免稅政策的，而分支機(jī)構(gòu)則不會(huì)享受到這樣的政策，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)并不是獨(dú)立的法人，但是如果分支機(jī)構(gòu)虧損金額算到總公司損失中，就可以減免一部分稅收。其次，合理地選擇投資地區(qū)。為了促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其是一些沿海城市和經(jīng)濟(jì)特區(qū)進(jìn)行投資會(huì)享受到某些收稅的優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。最后，優(yōu)化選擇投資方向。目前，在我國(guó)能夠享受到稅收政策的投資行業(yè)就是科技類和環(huán)保類的投資項(xiàng)目，財(cái)務(wù)管理部門可以將投資的方向轉(zhuǎn)向這兩種行業(yè)上。

3.3稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用。納稅金額的基礎(chǔ)指標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)優(yōu)化直接影響著稅收，企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及企業(yè)采購(gòu)、企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)銷售等活動(dòng)，在這一過程中包含了“四大流轉(zhuǎn)稅和三大所得稅”，這就客觀上要求企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中利潤(rùn)是與會(huì)計(jì)計(jì)算方法有很大關(guān)系的，會(huì)計(jì)方法與所應(yīng)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有直接的關(guān)系，企業(yè)可以優(yōu)化選擇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以減少應(yīng)納稅務(wù)。同時(shí)，企業(yè)可以開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲利控制方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但各項(xiàng)企業(yè)利益金額繳納的稅金有所不同，企業(yè)需要將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分成各個(gè)種類，綜合考慮納稅金額與企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益優(yōu)化組合各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

4結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)制度的重要組成部分，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視，有利于企業(yè)的生存、發(fā)展、獲益[3]。稅務(wù)籌劃樹立了積極的理財(cái)意識(shí)，在現(xiàn)代化長(zhǎng)期計(jì)劃制度中的國(guó)家稅收認(rèn)識(shí)具有重要作用，對(duì)于有發(fā)展前景和潛力的企業(yè)來說，稅務(wù)理財(cái)意識(shí)滿足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的實(shí)際需求。

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