王心祎

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，信息技術(shù)日新月異的大數(shù)據(jù)時(shí)代，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)峻激烈的形勢(shì)下，當(dāng)代的企業(yè)任何戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)均離不開(kāi)資金鏈的規(guī)劃統(tǒng)籌循環(huán)的支持。資金管理水平直接影響工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)效益。而今，很多工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露。文章從工業(yè)企業(yè)資金管理普遍存在的突出性問(wèn)題出發(fā)，應(yīng)對(duì)當(dāng)前形勢(shì)下的企業(yè)信息化變革，針對(duì)性的提出如何改善加強(qiáng)資金管理的相關(guān)建議和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè);信息化;資金管理;資金內(nèi)控

一、資金管理在當(dāng)代工業(yè)企業(yè)發(fā)展中的重要性

資金管理貫穿與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始末，是財(cái)務(wù)管理的核心。企業(yè)資金管理是指對(duì)企業(yè)資金的來(lái)源、配置、使用等進(jìn)行計(jì)劃規(guī)劃控制的總稱。工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)相比，具有較高負(fù)債率應(yīng)收賬款率和較低資金周轉(zhuǎn)率等特點(diǎn)，對(duì)工業(yè)企業(yè)而言市場(chǎng)復(fù)雜多變，資金是命脈，資金的控制管理極其重要。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2018年的公開(kāi)數(shù)據(jù)來(lái)看，截止2018年年底，我國(guó)工業(yè)類企業(yè)應(yīng)收賬款余額為14.34萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)8.6%。2017年年底，我國(guó)工業(yè)類企業(yè)應(yīng)收賬款余額達(dá)13.48萬(wàn)億元，比2016年年底同比增長(zhǎng)8.5%。從近年來(lái)全國(guó)工業(yè)類企業(yè)應(yīng)收賬款余額來(lái)看，每年的期末余額都呈遞增的趨勢(shì);2018年工業(yè)企業(yè)負(fù)債率達(dá)56.5%，隱含的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)極大。

計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和云計(jì)算迅速改變著企業(yè)組織管理模式、運(yùn)行方式和經(jīng)營(yíng)管理效率，提升著企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)信息的生成、加工、報(bào)告和利用的效率和效果。在這個(gè)時(shí)代背景下，在財(cái)務(wù)管理中尤其重要的資金管理應(yīng)以更先進(jìn)的方式來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)的改變，為企業(yè)提供及時(shí)、高效和前瞻性的服務(wù)。本文所說(shuō)的工業(yè)企業(yè)資金管理主要是從存在的問(wèn)題結(jié)合企業(yè)的資金管理制度內(nèi)控、資金預(yù)算、資金管理系統(tǒng)、資金使用等方面。

二、工業(yè)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）欠缺資金內(nèi)控監(jiān)察流程，不相容職務(wù)未分離

一些國(guó)企私企在日常工作環(huán)節(jié)資金管理的內(nèi)部控制設(shè)置和落實(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)，從不提出資金和現(xiàn)金流的管理及考核的要求，導(dǎo)致資金流失的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。企業(yè)未設(shè)置健全的資金內(nèi)控審察機(jī)制，或資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式，未考慮細(xì)節(jié)上的落實(shí)加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。缺乏基本的資金內(nèi)控監(jiān)察流程，工業(yè)企業(yè)的資金管理自然跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。不相容職務(wù)未重視未分離，導(dǎo)致資金把控依賴人員素質(zhì)，無(wú)法防止少數(shù)職員利用管理漏洞獲取私利，隱含風(fēng)險(xiǎn)極大。

（二）資金未統(tǒng)籌預(yù)算，現(xiàn)金流周期把控不到位

資金管理的重點(diǎn)之一就是合理進(jìn)行資金的配置，盡量減少企業(yè)資金投資不足或者是日常營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目的資金短缺等非效率行為的發(fā)生。工業(yè)企業(yè)在資金管理上通常存在財(cái)務(wù)杠桿，當(dāng)在生產(chǎn)過(guò)程中，固定資產(chǎn)配置和購(gòu)買原材料的管理均存在資金規(guī)模較大、融資成本偏高的特點(diǎn)，一些中小型工業(yè)企業(yè)甚至缺乏如何將資金預(yù)計(jì)及管控以數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)無(wú)法有計(jì)劃地使用和調(diào)度資金，原因之一就是企業(yè)未能落實(shí)按年度分季度編制總預(yù)算。導(dǎo)致一系列企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金配置問(wèn)題。工業(yè)企業(yè)未做好預(yù)算，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)上缺乏直觀預(yù)見(jiàn)性，同時(shí)自然導(dǎo)致無(wú)法在資金運(yùn)籌帷幄。

（三）企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)沒(méi)有合理反映正確數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真資金流失控

工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理均涵蓋計(jì)劃排產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售等多環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)復(fù)雜生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)，資金流管理環(huán)境復(fù)雜，資金周轉(zhuǎn)率低。企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的把控是現(xiàn)代化企業(yè)的挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，其要求部門銜接效率高管理水平高。目前不少工業(yè)企業(yè)滯后或者不合理的反饋運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)的問(wèn)題，其對(duì)銷售報(bào)價(jià)會(huì)產(chǎn)生直接影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大效益。公司運(yùn)營(yíng)循環(huán)中取數(shù)不健全或未形成閉環(huán)沒(méi)有合理反映正確數(shù)據(jù)，很容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真資金流失控。

（四）大中型企業(yè)及集團(tuán)企業(yè)，未優(yōu)化資金資源配置，未實(shí)現(xiàn)資金集中管理

目前一些大中型企業(yè)存在多數(shù)分公司，子公司或本身是集團(tuán)企業(yè)。資金分散管理模式下，各分支機(jī)構(gòu)分別根據(jù)自身的業(yè)務(wù)與用戶結(jié)算，不僅在資金支出控制及安全性存在一定風(fēng)險(xiǎn)，銀行結(jié)算財(cái)務(wù)費(fèi)用較高，跨行結(jié)算在途資金占用大，結(jié)算效率低等等問(wèn)題。因缺乏對(duì)現(xiàn)金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌，導(dǎo)致各子公司多頭戶，內(nèi)部資金配置不平衡。從合并報(bào)表上明顯可以看出，貨幣資金項(xiàng)高，可是負(fù)債存在大量銀行貸款，從而損益表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)存在較高利息支出，企業(yè)負(fù)擔(dān)較高融資費(fèi)用。

三、加強(qiáng)工業(yè)企業(yè)資金管理的實(shí)用性對(duì)策

（一）健全資金內(nèi)控監(jiān)察流程，分離不相容職務(wù)

資金內(nèi)控制度能明確規(guī)則，操作簡(jiǎn)單，便于執(zhí)行。其中，財(cái)務(wù)管理部應(yīng)對(duì)銀行賬戶開(kāi)立、變更、撤銷及銀行預(yù)留印鑒管理建立詳細(xì)規(guī)則。目前網(wǎng)上銀行的普及可以盡量避免使用現(xiàn)金賬目收支，針對(duì)網(wǎng)上銀行的管理應(yīng)考慮制定的規(guī)定為1.開(kāi)設(shè)網(wǎng)上銀行的賬戶應(yīng)嚴(yán)格按照開(kāi)設(shè)銀行賬戶的審批流程進(jìn)行。2.公司應(yīng)對(duì)網(wǎng)上銀行的用戶操作級(jí)別和業(yè)務(wù)權(quán)限進(jìn)行管理。根據(jù)分級(jí)授權(quán)的內(nèi)部控制原則，網(wǎng)上銀行用戶可分為特權(quán)用戶和一般用戶（包括操作員、復(fù)核員等）兩個(gè)操作級(jí)別。3.密鑰僅限本人使用，使用完后及時(shí)從讀卡器拔出，并及時(shí)存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。因工作需要進(jìn)行密鑰移交時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。移交后保管人員應(yīng)立即更改密碼。制度控制適用于所有企業(yè)，對(duì)于管理基礎(chǔ)較差的企業(yè)，更應(yīng)加大制度控制模式的建設(shè)。

日常審計(jì)監(jiān)察部和財(cái)務(wù)管理部應(yīng)定期或不定期對(duì)銀行賬戶管理的執(zhí)行情況和資金往來(lái)情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)提出整改措施，并對(duì)相關(guān)部門落實(shí)整改措施的結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查。嚴(yán)格分離不相容職務(wù)，組織不局限于賬面上的抽查定期監(jiān)察。

通過(guò)流程和制度的統(tǒng)一，資金管理權(quán)責(zé)清晰，分工明確，整體協(xié)調(diào)，更好的支持企業(yè)未來(lái)資金業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）建立完善資金收支預(yù)算體系

工業(yè)企業(yè)的資金管理相對(duì)其他行業(yè)更為復(fù)雜，為有計(jì)劃地使用和調(diào)度資金，使公司的資金發(fā)揮更大的效應(yīng)，公司應(yīng)按年度和季度編制總預(yù)算，按照公司審核程序?qū)徟髨?zhí)行。公司年度預(yù)算一般報(bào)總裁辦公會(huì)議討論和審核，并上報(bào)董事會(huì)審議，通過(guò)后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。做好企業(yè)預(yù)算管理中的預(yù)算工作，最大限度將資金預(yù)算和實(shí)際需求資金額度匹配。

目前，市面上有很多預(yù)算軟件，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況借助技術(shù)支持，做好預(yù)算系統(tǒng)信息對(duì)接管理。在年度總預(yù)算的范圍內(nèi)按月份編制月度預(yù)算。預(yù)算向上連接企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)，向下連接企業(yè)考核和激勵(lì)，在企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮重要的紐帶作用，預(yù)算一般以銷售為起點(diǎn)，成本費(fèi)用控制為基點(diǎn)，月度預(yù)算的資金支付計(jì)劃一般均由采購(gòu)部收集、審核后，統(tǒng)一報(bào)送財(cái)務(wù)。月度預(yù)算經(jīng)會(huì)議討論及時(shí)溝通反饋能有效的執(zhí)行實(shí)現(xiàn)資金平衡。通過(guò)預(yù)算，資金量化標(biāo)準(zhǔn)明確，日常突出過(guò)程控制，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、有效糾正偏差。

（三）借助信息化技術(shù)支持，運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)形成良性閉環(huán)

我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化迅速發(fā)展，信息化如同空氣一樣已經(jīng)成為財(cái)務(wù)甚至這個(gè)社會(huì)的必備要素。

當(dāng)財(cái)務(wù)做到管理會(huì)計(jì)信息化均涵蓋計(jì)劃排產(chǎn)、采購(gòu) 、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售等多環(huán)節(jié)的工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，數(shù)據(jù)的收集、加工和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程相聯(lián)系，部門有效銜接，系統(tǒng)合理反映正確數(shù)據(jù)形成良性閉環(huán)能有效避免資金流失控。

工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)包括獲取/支付過(guò)程，轉(zhuǎn)換過(guò)程及銷售/收款過(guò)程，數(shù)據(jù)的來(lái)源就是這些業(yè)務(wù)過(guò)程。因此，財(cái)務(wù)資金流采集過(guò)程，是嵌入業(yè)務(wù)過(guò)程的，包括采購(gòu)到付款流程、員工費(fèi)用報(bào)銷流程、人力資源與薪資流程、固定資產(chǎn)流程、生產(chǎn)流程與銷售到收款流程。整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程伴隨著資金循環(huán)運(yùn)動(dòng)：籌資獲取資源，投入產(chǎn)出，銷售服務(wù)，耗費(fèi)，回籠資金再分配。

（四）大中型工業(yè)企業(yè)及集團(tuán)企業(yè)要實(shí)行資金集中管理

在工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)架構(gòu)中，資金管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和稅務(wù)管理系統(tǒng)均處于信息系統(tǒng)的核算層，共同完成企業(yè)賬務(wù)、資金、稅務(wù)核算。大中型企業(yè)有必要資金集中管理，形成資金池，建立資金管理系統(tǒng)。通過(guò)資金管理系統(tǒng)的實(shí)施和方案的整合，可以有效降低總部資金管理人員在支付處理、債務(wù)管理、外匯管理、票據(jù)管理等等人力資源的投入，減少多人手工操作帶來(lái)的高差錯(cuò)率，提高處理效率。

資金管理系統(tǒng)在大中型工業(yè)企業(yè)可以實(shí)用性的解決資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程中有以下特點(diǎn)：1.以資金集中管理為基礎(chǔ)。在資金集中管理過(guò)程中，涌現(xiàn)了各種各樣的管理模式，如支付結(jié)算中心資金池支付工廠內(nèi)部銀行財(cái)務(wù)公司的企業(yè)所處的發(fā)展階段，規(guī)模大小資金業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，收益性等多種因素多可能影響企業(yè)采取不同的資金管理模式。2.信息透明度，可視化。 資金管理系統(tǒng)具有顯著的信息，可視化特征通過(guò)賬戶管理，可以掃描集團(tuán)全球賬戶信息通過(guò)余額歸集可以查閱全球資金存量通過(guò)資金支付平臺(tái)，均能夠從供應(yīng)商銀行支付類型的多維度進(jìn)行信息分析通過(guò)預(yù)算數(shù)據(jù)可以掌握資金計(jì)劃執(zhí)行情況，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以安排還款計(jì)劃，通過(guò)利率及市場(chǎng)數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)完成外匯分析。3.流程標(biāo)準(zhǔn)化。流程標(biāo)準(zhǔn)化在帳戶管理支付管理，收款，管理等流程標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的情況下，用軟件系統(tǒng)的方式，將資金管理內(nèi)容及流程固化，加強(qiáng)對(duì)資金業(yè)務(wù)過(guò)程管理，集中對(duì)全公司的資金業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控分析目的。

通過(guò)資金管理系統(tǒng)的建設(shè)，賬戶、支付、資金集中，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金資源的有效整合。集團(tuán)可以聚合資金優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化資源配置發(fā)揮價(jià)值，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)資金快速良性循環(huán)，有限的資源用在“刀刃”上，同時(shí)資金管理系統(tǒng)也和銀行與內(nèi)部其他核算系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)資源的有效整合幫助集團(tuán)完成資金有效監(jiān)控，提升經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

資金管理在工業(yè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了重要作用，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)每個(gè)階段在資金管理方面的問(wèn)題是企業(yè)有生命力健康發(fā)展的保障，是保證企業(yè)生存發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。因此，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展需要順應(yīng)時(shí)代的潮流，借力信息化技術(shù)支持，不斷打破目前固定的模式，循序漸進(jìn)從運(yùn)營(yíng)管理出發(fā)提高資金管理效率。

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（作者單位：臺(tái)州市黃巖公路工程有限公司）