李霞

摘 要：目前增值稅是商業(yè)銀行比較有影響力的稅負(fù)，從而影響商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率。對(duì)此，本文主要從網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張、財(cái)務(wù)內(nèi)控、資本配置三個(gè)方面分析稅負(fù)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的影響，然后分析降低稅負(fù)消極影響的關(guān)鍵要點(diǎn)，并提出一些提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;稅負(fù)影響;經(jīng)營(yíng)效率;建議

一、稅負(fù)對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的影響體現(xiàn)

（一）對(duì)網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張效率產(chǎn)生影響

在商業(yè)銀行規(guī)模經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張的效率起到?jīng)Q定性作用，但也并不意味著網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量越多，商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益就越高。在經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中，在技術(shù)和制度條件不變的情況下，商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量的增加會(huì)使其邊際成本增加，因此也說(shuō)明了邊際成本和邊際收益決定了網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量的臨界點(diǎn)，但是在邊際收益的增減軌跡中又會(huì)受到較多因素的影響，其中商業(yè)銀行稅務(wù)便是諸多因素之一。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，商業(yè)銀行需要按照6%稅率繳納增值稅，但是由于缺乏足夠的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額度，所以商業(yè)銀行的稅負(fù)壓力大。在這樣的情況下，依據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論得知，商業(yè)銀行在每增設(shè)一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)時(shí)都需要將獲得利潤(rùn)中的6%作為納稅成本，一定程度上會(huì)使得網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量出現(xiàn)萎縮的趨勢(shì)，從而對(duì)商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張效率產(chǎn)生影響。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控效率產(chǎn)生影響

在營(yíng)改增背景下，商業(yè)銀行需要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，購(gòu)置許多專用性的資產(chǎn)，這些專用性的資產(chǎn)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有利于減輕商業(yè)銀行的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是從另一方面來(lái)看，購(gòu)置大量的專用性資產(chǎn)會(huì)給商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來(lái)一定的壓力，因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控的主要目的是實(shí)現(xiàn)資金投入的效益性和安全性，但是在“互聯(lián)網(wǎng)+金融”快速發(fā)展的背景下，專用性資產(chǎn)的資金投入會(huì)產(chǎn)生許多成本，從而對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率產(chǎn)生影響。

（三）對(duì)資本配置效率產(chǎn)生影響

商業(yè)銀行進(jìn)行資本配置的主要目的是實(shí)現(xiàn)利益最大化。目前商業(yè)銀行利潤(rùn)獲得的方式有理財(cái)類業(yè)務(wù)、資產(chǎn)類業(yè)務(wù)、中間類業(yè)務(wù)等，而且商業(yè)銀行的理財(cái)類業(yè)務(wù)也在P2P模式作用下從線下發(fā)展到了線上。商業(yè)銀行資本配置效率也主要體現(xiàn)在這幾類業(yè)務(wù)之間結(jié)構(gòu)調(diào)整的效率，而商業(yè)銀行的增值稅率為6%，這必然會(huì)影響商業(yè)銀行利潤(rùn)資本化的進(jìn)度，那么也會(huì)對(duì)這幾類業(yè)務(wù)之間結(jié)構(gòu)的調(diào)整形成阻礙，從而對(duì)資本配置的效率產(chǎn)生影響。

二、降低稅負(fù)消極影響的關(guān)鍵要點(diǎn)

（一）辯證處理效率與效益的關(guān)系

商業(yè)銀行的稅負(fù)會(huì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)效率產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響其盈利能力及利潤(rùn)資本化能力。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)營(yíng)效益之間是一種辯證關(guān)系，經(jīng)營(yíng)效率的提升促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)也能夠進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)效率。因此，商業(yè)銀行要辯證處理這兩者之間的關(guān)系，通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃及其他渠道，不斷提升自身的盈利能力，以此降低稅負(fù)的消極影響。

（二）優(yōu)化技術(shù)組織架構(gòu)

優(yōu)化技術(shù)組織架構(gòu)就是要正確地處生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系之間的辯證關(guān)系，由于商業(yè)銀行面臨著較大稅負(fù)壓力，而且其納稅成本具有客觀性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)，因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要保證工作的合規(guī)合理性，以此降低商業(yè)銀行的稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)效率。在“互聯(lián)網(wǎng)+金融”模式不斷發(fā)展的背景下，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，優(yōu)化自身技術(shù)組織架構(gòu)，提高金融服務(wù)能力，以此提升經(jīng)營(yíng)效率，從而降低稅負(fù)帶來(lái)的負(fù)面影響。

（三） 提高資本有機(jī)構(gòu)成

要想解決商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的問題，最根本的途徑就是要提高資本有機(jī)構(gòu)成。目前提高金融行業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成的模式主要有智能化和信息化平臺(tái)的搭建，但是這一模式一定程度上會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)成本壓力，因此需要立足于實(shí)際需求，并遵循辯證處理效率與效益之間關(guān)系的原則，以此有效提高資本有機(jī)構(gòu)成。

三、提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的建議

（一）做好納稅籌劃，提高網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張效率

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論得知，要想減輕邊際效益的降低，提高商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張效率，則需要做好納稅籌劃工作，以此減少商業(yè)銀行的稅負(fù)。結(jié)合增值稅帶來(lái)商業(yè)銀行的稅負(fù)問題，商業(yè)銀行在納稅籌劃工作中，可以通過(guò)年度內(nèi)合理分解經(jīng)營(yíng)中的價(jià)值增值稅部分，以此減少銷項(xiàng)稅的額度;也可以結(jié)合經(jīng)營(yíng)效率提高這一目標(biāo)，積極進(jìn)行員工的培訓(xùn)，并引入智能化及信息化的設(shè)施設(shè)備，以此提高進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額度，從而減輕商業(yè)銀行的稅負(fù)壓力，提高網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張效率。

（二）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率

資本有機(jī)構(gòu)成主要由不變資本和可變資本兩部分構(gòu)成，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)需要辯證處理這兩部分的關(guān)系，并提高二者的比值，主要通過(guò)兩個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)：一是同步提高不變資本和可變資本的量值，但不變資本的提高速度要高于可變資本，二是提高不變資本量值的同時(shí)，保持可變資本的不變或減少。在稅負(fù)壓力影響下，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)選擇第二種途徑進(jìn)行資本有機(jī)構(gòu)成的提高，即積極引入智能化和信息化的設(shè)施設(shè)備，通過(guò)這些設(shè)施設(shè)備代替人工操作，然后再充分考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控效率和資本配置的要求，可以在網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張上有序進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率。

（三）分析盈利能力，提高資本配置效率

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的提高，應(yīng)當(dāng)立足于經(jīng)營(yíng)效益，因此需要對(duì)商業(yè)銀行開展的各項(xiàng)目盈利能力進(jìn)行分析，以此提高資本配置效率。目前，商業(yè)銀行主要的盈利項(xiàng)目有理財(cái)類業(yè)務(wù)、資產(chǎn)類業(yè)務(wù)、中間類業(yè)務(wù)，其中理財(cái)類業(yè)務(wù)和資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的盈利能力主要依靠實(shí)體經(jīng)濟(jì)的盈利能力，但是由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中存在許多不確定的因素，使得實(shí)體經(jīng)濟(jì)的盈利能力降低，從而使得這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的盈利能力降低。因此，商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)，在進(jìn)行資本配置結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低理財(cái)類業(yè)務(wù)和資產(chǎn)類業(yè)務(wù)在資本配置中的比例，以此提高資本配置效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行稅負(fù)對(duì)其經(jīng)營(yíng)效率產(chǎn)生影響主要體現(xiàn)在網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張效率、財(cái)務(wù)內(nèi)控效率、資本配置效率幾個(gè)方面，商業(yè)銀行要想提高自身的經(jīng)營(yíng)效率，就必須要辯證處理經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)營(yíng)效益之間的關(guān)系。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯世英，宋良榮，周旭琦.商業(yè)銀行增值稅稅負(fù)效應(yīng)研究[J].開發(fā)研究，2019（01）：139-146.