陳棟

【內(nèi)容摘要】本文淺析了廣播電視媒體機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制優(yōu)化的重要意義，探尋了廣播電視媒體機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制優(yōu)化的路徑，以期為廣播電視媒體單位內(nèi)部控制優(yōu)化工作提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】電視;媒體內(nèi)部控制;優(yōu)化

一、引言

長期以來，我國廣播電視媒體單位一直實(shí)行事業(yè)單位管理體制，這種管理方式由于受到相關(guān)制約時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些管理風(fēng)險(xiǎn)。2017年財(cái)政部頒布實(shí)施了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，這是財(cái)政部繼2012年頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和2015年頒布《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》后，再次印發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。①《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》的頒布，為廣播電視媒體單位強(qiáng)化內(nèi)部控制體系，有效避免或者降低各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而全面提高內(nèi)部管理水平提供了契機(jī)。

二、內(nèi)部控制優(yōu)化的重要意義

（一）有利于進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

廣播電視媒體單位本身具有公益屬性，且部分經(jīng)費(fèi)來源于財(cái)政撥款，這種資金來源相對(duì)穩(wěn)定，且不以營利為目的的性質(zhì)致使其風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力往往不足。②通過有效的內(nèi)部控制優(yōu)化，有利于進(jìn)一步樹立單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。

（二）有利于構(gòu)建有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制

現(xiàn)階段，廣播電視媒體單位內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在三個(gè)方面的共性問題：一是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理。多數(shù)單位將內(nèi)部控制職能機(jī)構(gòu)置于財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門之下，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)具有局限性，難以在單位全面開展;二是內(nèi)部控制建設(shè)工作推進(jìn)不夠扎實(shí)。部分單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在生搬硬套，簡單引用上級(jí)單位內(nèi)部控制指南，或者簡單以制度匯編代替內(nèi)部控制制度，造成重要業(yè)務(wù)缺乏核心控制，存在一定風(fēng)險(xiǎn);三是內(nèi)部控制信息化應(yīng)用不夠。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間的協(xié)同程度較低，數(shù)據(jù)無法共享，存在“信息孤島”。做好內(nèi)部控制優(yōu)化，有利于構(gòu)建有效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，讓內(nèi)部控制真正發(fā)揮實(shí)效。

三、內(nèi)部控制的優(yōu)化途徑

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》中提到：“為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送、使用及報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等，制定本制度?！雹垡簿褪钦f，廣播電視媒體單位在內(nèi)部控制優(yōu)化道路上，有了更加明確的方向。

（一）進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)思想建設(shè)，不斷增強(qiáng)廣播電視媒體單位全體人員的內(nèi)控意識(shí)。首先需要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)，其次是強(qiáng)化一般員工對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行意識(shí)。只有領(lǐng)導(dǎo)和員工都了解了內(nèi)部控制工作的重要性和必要性，才能統(tǒng)籌單位內(nèi)部各部門，優(yōu)化資源配置，做好單位內(nèi)部控制工作。同時(shí)要建立起相應(yīng)的績效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部控制工作的積極性，嚴(yán)肅處理工作中的違法違紀(jì)行為，形成并強(qiáng)化自上而下的內(nèi)部控制意識(shí)。

（二）用制度管權(quán)管人管事

廣播電視媒體單位要結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在內(nèi)部控制的單位層面和業(yè)務(wù)層面不斷完善各項(xiàng)制度，通過建章立制并嚴(yán)格執(zhí)行來規(guī)范單位各項(xiàng)行為。例如：在單位層面要建立健全“三重一大”決策機(jī)制;在業(yè)務(wù)層面要完善預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購管理、節(jié)目管理、合同管理等各項(xiàng)管理制度。同時(shí)，內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行要形成有效機(jī)制，即制定制度要自下而上，要讓制度接地氣更可行;執(zhí)行制度要自上而下，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范，使制度執(zhí)行更順暢。

（三）做好業(yè)務(wù)流程再造和工作環(huán)節(jié)銜接

做好內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的工作之一就是業(yè)務(wù)流程及工作環(huán)節(jié)的梳理和對(duì)接。通過梳理流程做到查漏補(bǔ)缺，通過工作環(huán)節(jié)對(duì)接做好業(yè)務(wù)銜接。例如：廣播電視媒體單位每年要制作播出大量節(jié)目，由于節(jié)目部門往往對(duì)媒資入庫意識(shí)不強(qiáng)，會(huì)導(dǎo)致大量節(jié)目未及時(shí)入庫，帶來節(jié)目素材流失隱患。為此，媒資管理部門可以與財(cái)務(wù)部門、節(jié)目部門協(xié)商，在支付節(jié)目尾款時(shí)增加媒資素材入庫簽字確認(rèn)環(huán)節(jié)，確保從制度和流程上堵住媒資流失的缺口。

四、小結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制建設(shè)是廣播電視傳媒單位一項(xiàng)重要的系統(tǒng)性工程，決定了單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，只有吃透行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范精神，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，并結(jié)合廣播電視媒體單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)持續(xù)完善各項(xiàng)規(guī)章制度，扎實(shí)做好內(nèi)部控制各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，才能打造規(guī)范完善的內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)廣播電視媒體單位事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

注釋：

①③財(cái)政部：《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）〉的通知》，中華人民共和國財(cái)政部，http：//kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201702/t20170216_2536035.html，2017年1月25日。

②肖雅怡：《新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化研究》，《中國市場(chǎng)》2019年第29期。

（作者系中國教育電視臺(tái)財(cái)務(wù)部副主任）

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