關(guān)玉澤

今天的中國正在騰飛，社會進(jìn)步，人民幸福，信息技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)滲透到我們每個(gè)人的生活、工作。信息技術(shù)的快速發(fā)展悄然改變了我們的環(huán)境，帶來了不同的挑戰(zhàn)，也為我們內(nèi)部審計(jì)帶來了新的機(jī)遇。信息技術(shù)發(fā)展在許多學(xué)科領(lǐng)域得到了應(yīng)用，如醫(yī)學(xué)應(yīng)用、大數(shù)據(jù)在網(wǎng)購服務(wù)行業(yè)的應(yīng)用等，這都為我們指明了一條可行的道路：以信息技術(shù)創(chuàng)新促進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，最終增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。與此同時(shí)，2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會第一次會議上指出：“要加強(qiáng)科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”，可究竟如何將技術(shù)創(chuàng)新作為我們內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新動力，這是一個(gè)值得思考的問題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新的必要性

1.新常態(tài)下新挑戰(zhàn)的要求。 習(xí)近平總書記指出：中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新常態(tài)。那么，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下為全國各行各業(yè)都迎來了新的挑戰(zhàn)，我們高校內(nèi)部審計(jì)因與高校經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)系密切，更是提出了新的更高的要求，包括審計(jì)范圍擴(kuò)大、審計(jì)難度加大等，那么我們審計(jì)人員要如何應(yīng)對新的挑戰(zhàn)呢？這就需要我們利用更多的手段來提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，而這離不開日新月異的信息技術(shù)創(chuàng)新，比如我們今天所進(jìn)行的大數(shù)據(jù)、人工智能的探索，新的技術(shù)方法可以提高審計(jì)信息化進(jìn)程從而更好地應(yīng)對新常態(tài)下的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，高校內(nèi)部治理的難度在增加，作為高等學(xué)校內(nèi)部管理重要的一環(huán)，內(nèi)部審計(jì)責(zé)無旁貸。

2.內(nèi)部審計(jì)職能拓展的要求。習(xí)近平總書記指出，必須要推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。審計(jì)可以說是構(gòu)建國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，提高審計(jì)質(zhì)量才能更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，但是目前高校內(nèi)部審計(jì)存在職能固化現(xiàn)象，只抓住了監(jiān)督與評價(jià)的最基本職能，對于職能拓展范圍的控制與服務(wù)職能，還不能良好執(zhí)行。我們正努力實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量更好發(fā)展，為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化更好地服務(wù)，就要拓展內(nèi)部審計(jì)職能，而要拓展控制、服務(wù)職能，就必須在提高原有審計(jì)質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)高校發(fā)展目標(biāo)，這對于高校原有的內(nèi)部審計(jì)方法提出了更高的要求。因此，在大學(xué)內(nèi)部審計(jì)中引入新的信息技術(shù)方法已成為必然。

3.科學(xué)技術(shù)環(huán)境下的各行業(yè)與外部審計(jì)的發(fā)展。在全國乃至全世界各行各業(yè)積極努力運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等最新信息技術(shù)來提升學(xué)科、專業(yè)發(fā)展能力時(shí)，我們內(nèi)部審計(jì)是不是也應(yīng)該思考如何利用最新的技術(shù)或理念來提高我們的審計(jì)質(zhì)量呢？我們?nèi)绻蝗W(xué)習(xí)、利用新的技術(shù)方法創(chuàng)新，很可能我們的審計(jì)學(xué)科、專業(yè)會因此被無情地取代，這對于我們來說是不可接受的。同時(shí)，作為高校內(nèi)部審計(jì)的從業(yè)人員還要注意來自外部審計(jì)的競爭，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師之間的競爭壓力更大、業(yè)務(wù)范圍更廣、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)更豐富，所以外部審計(jì)師往往也更注重業(yè)務(wù)拓展和吸收新的技術(shù)方法，這就使得外部審計(jì)師相對于高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量更高。而且已經(jīng)有部分高校的審計(jì)工作開始委托給外部審計(jì)。所以說，高校內(nèi)部審計(jì)必須抓住技術(shù)方法創(chuàng)新來推進(jìn)審計(jì)信息化進(jìn)程，努力提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求。經(jīng)過時(shí)間的推移，審計(jì)也在不斷前進(jìn)，從最開始的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)經(jīng)過了制度基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過渡，“審計(jì)免疫系統(tǒng)”理論為高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)奠定了理論基礎(chǔ)。審計(jì)導(dǎo)向模式的演進(jìn)與一定時(shí)期內(nèi)的審計(jì)目標(biāo)是一致的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既服務(wù)于揭弊查錯(cuò)又驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表公允性，要想確保審計(jì)質(zhì)量，必須順應(yīng)社會、政治、經(jīng)濟(jì)、法律以及技術(shù)環(huán)境的變化而不斷升級發(fā)展?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)》的出臺，推動了高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，對高校內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，精準(zhǔn)掌握審計(jì)方向，努力追求審計(jì)規(guī)律，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，順應(yīng)高等教育改革的新時(shí)代。

二、高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新的可行性

1.外部信息技術(shù)環(huán)境的成熟。目前，我國的信息技術(shù)一直高速發(fā)展，許多技術(shù)可以應(yīng)用到我們內(nèi)部審計(jì)中來，比如近幾年各行業(yè)、專業(yè)大規(guī)模應(yīng)用的大數(shù)據(jù)，還有最近取得突破的人工智能，更不用說成熟的網(wǎng)絡(luò)平臺、云服務(wù)，這些都可以給高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行技術(shù)方法創(chuàng)新創(chuàng)造良好的外部環(huán)境與技術(shù)支持，這對高校以標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程來推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制非常有利。

2.高校人才生態(tài)圈的存在。從區(qū)域來看，某一地區(qū)高校會集中在一起，形成大學(xué)城，那么大學(xué)城中的各種大學(xué)就會形成優(yōu)勢學(xué)科專業(yè)互補(bǔ)，高校很容易找到并吸引自身需要的人才加入，那么我們高校內(nèi)部審計(jì)就可以吸引相關(guān)信息技術(shù)人才，推動本校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，最終提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。就全國高校來說，大家既有競爭也有合作，可以說是處于同一生態(tài)圈，又因?yàn)槲覈赜械膰?，高校的合作遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于競爭，當(dāng)每年畢業(yè)時(shí)，高校既有找到滿足自身需求的人才渠道又有對人才的吸引力，加上近年就業(yè)壓力逐年增大，高校內(nèi)部審計(jì)可以利用這一優(yōu)勢完善自身的人才儲備，將人才優(yōu)勢轉(zhuǎn)換成審計(jì)技術(shù)方法優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

3.國內(nèi)外審計(jì)應(yīng)用新的審計(jì)技術(shù)方法的經(jīng)驗(yàn)。在經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)今社會，我們不能限制住自己的眼界，經(jīng)濟(jì)全球化也是知識全球化，高校內(nèi)部審計(jì)要吸收國內(nèi)外審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和新技術(shù)方法，取其精華，形成適應(yīng)本校內(nèi)部審計(jì)的養(yǎng)分。從國內(nèi)與國外來看，目前國外高校的許多內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法要優(yōu)于我們，但是因?yàn)閲椤h(huán)境的不同，我們不能盲目照搬。相比較而言，國內(nèi)許多優(yōu)秀高校的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法雖然未必比國外先進(jìn)，可是更可能為我國更多有志于發(fā)展本校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高校吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，但是也不能生搬硬套，還是要從本校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際出發(fā)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)可以采取的措施

1.完善內(nèi)部審計(jì)工作平臺。高校內(nèi)部審計(jì)一定要將現(xiàn)有的審計(jì)工作平臺與大數(shù)據(jù)、云計(jì)算乃至人工智能有機(jī)結(jié)合起來，才能保障我們的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?？梢钥吹剑咝?nèi)部審計(jì)所使用的數(shù)據(jù)形式不再單一，不僅有財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)，還有涉及到相關(guān)文件的文字資料與涉及到視頻、多媒體資料等，而且數(shù)據(jù)量也今時(shí)不同往日，信息和網(wǎng)絡(luò)平臺的構(gòu)建已變得非常必要。高校內(nèi)部審計(jì)更加注重風(fēng)險(xiǎn)控制，完善現(xiàn)有審計(jì)工作平臺，借助多種技術(shù)創(chuàng)新，可以打破成本效益下的數(shù)據(jù)樣本局限，也可以以新工具測試識別組的可能風(fēng)險(xiǎn)，評估風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)報(bào)告。對于現(xiàn)有設(shè)備要及時(shí)更新、升級或更換現(xiàn)有的審計(jì)軟件等，這樣可以為后續(xù)的審計(jì)信息化建設(shè)奠定硬件與技術(shù)基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)。高校內(nèi)部審計(jì)要借助計(jì)算機(jī)工具優(yōu)化審計(jì)流程，充分利用人性化的審計(jì)相關(guān)軟件，將圖片、表格等多種形式體現(xiàn)到內(nèi)部審計(jì)結(jié)果里來，便于高校領(lǐng)導(dǎo)檢驗(yàn)。高校內(nèi)部審計(jì)還可以通過及時(shí)通訊工具、網(wǎng)絡(luò)論壇、云盤等與用戶或其他地域的內(nèi)部審計(jì)人員做到有效交流互助，更好地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。對于國內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用新審計(jì)技術(shù)方法的經(jīng)驗(yàn)，也要取其精華，吸收一切有利于推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量發(fā)展的養(yǎng)分。

2.推進(jìn)交叉審計(jì)理論與相關(guān)信息技術(shù)理論的理論與實(shí)踐相結(jié)合。中國是中國特色社會主義社會，走的是中國特色社會主義道路，這是一條理論結(jié)合實(shí)踐的道路，我們今天所取得的輝煌成就就是這條道路成功的反映。那么，高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展也可以遵循規(guī)律，將理論與實(shí)踐相結(jié)合，深入研究審計(jì)理論與相關(guān)信息技術(shù)理論的交叉領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)理論的向前發(fā)展，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的相互促進(jìn)、相互發(fā)展。逐步建立和完善交叉向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用理論體系，以此來指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)反過來促進(jìn)理論體系的前進(jìn)，探索出信息技術(shù)下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用平臺的可行性策略。既要抓內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法與審計(jì)實(shí)務(wù)，又要抓審計(jì)理論發(fā)展，兩手都要抓，兩手都要硬。

3.培養(yǎng)和多方吸收優(yōu)秀人才。21世紀(jì)最寶貴的資源是人才，國家建設(shè)需要人才，社會進(jìn)步需要人才，企業(yè)價(jià)值增加也需要人才，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高更是離不開人才。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新需要很多的準(zhǔn)備工作，包括信息技術(shù)領(lǐng)域的人才、提升現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)、從本校或外校招聘熟練使用新的審計(jì)軟件的人才等。那么，高校除了可以憑借自身優(yōu)勢去吸引人才的加入，還可以創(chuàng)建多種激勵(lì)方式的激勵(lì)體系，比如提高職稱考核的職業(yè)發(fā)展性激勵(lì)、增加工資與績效的貨幣性激勵(lì)、增加非國家法定節(jié)假日的其他假期的服務(wù)性激勵(lì)、增加著名學(xué)者專家培訓(xùn)的增值性激勵(lì)等，以此來增加自身對優(yōu)秀人才的吸引力。對于本校原有內(nèi)部審計(jì)工作人員，要激勵(lì)他們的學(xué)習(xí)熱情，督促他們完成自身升級，努力更新自己的專業(yè)學(xué)識，適應(yīng)即將到來的內(nèi)部審計(jì)工作平臺。

4.引入技術(shù)更先進(jìn)的外部審計(jì)。信息技術(shù)發(fā)展對審計(jì)的影響不只是對內(nèi)部審計(jì)，對于外部審計(jì)的沖擊可能更大。因?yàn)橥獠繉徲?jì)面臨的競爭環(huán)境更加激烈，客戶的要求更高。新技術(shù)方法出現(xiàn)后，誰能率先應(yīng)用，誰就可能在競爭新客戶時(shí)更有優(yōu)勢，也會給予老客戶以專業(yè)、優(yōu)秀的形象，如果其他競爭對手率先使用新的審計(jì)技術(shù)方法而你卻無動于衷，那么生存空間就會被極大地壓縮。因此，相對于內(nèi)部審計(jì)，外部審計(jì)通常更加追逐新的審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)沒有沖突，高校內(nèi)部審計(jì)是動態(tài)活動審計(jì)，對某一審計(jì)活動可以委托給審計(jì)技術(shù)方法更好的外部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（作者單位：新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)）