陳興茂 董小霞

摘 要：本文研究了企業(yè)（機(jī)械企業(yè)）在倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，可能存在：倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存貨數(shù)量不清及質(zhì)量失控、保管失控等問(wèn)題，本文還研究了企業(yè)（機(jī)械企業(yè)）在倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存在以上問(wèn)題的原因及危害。最后提出了解決以上問(wèn)題的舉措、方案等，如，提出了“加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存貨數(shù)量及質(zhì)量的管控制度、實(shí)施方案和管控措施”及提出了“改善倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的保管制度和落實(shí)方案”等措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);倉(cāng)儲(chǔ);保管;管控;措施

1 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存貨數(shù)量不清及質(zhì)量失控

庫(kù)存的材料有鋼材、鋁板、工具、工裝夾具、量具等，倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題有：庫(kù)存的數(shù)量不清（包括實(shí)時(shí)庫(kù)存數(shù)量不清），庫(kù)存的質(zhì)量及保質(zhì)期不清，庫(kù)存價(jià)值量不清，庫(kù)存生銹、損毀、被盜、火災(zāi)（特別是含有易燃、易生銹物質(zhì)的機(jī)械產(chǎn)品等企業(yè)）等情況不清。

1.2 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存在保管失控問(wèn)題

倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)還存在：防盜情況不清，安全保障措施、安全保障能力與水平及安全保障設(shè)施等不清，防火、防盜、防變質(zhì)等措施、能力、水平等不清，領(lǐng)用了材料、工具、設(shè)備等以后，保管人員及其保管責(zé)任與維護(hù)責(zé)任等不太清楚。

2 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存在問(wèn)題的原因分析

2.1 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存貨數(shù)量及質(zhì)量管控

倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存在問(wèn)題的原因與危害有：庫(kù)存數(shù)量（包括實(shí)時(shí)庫(kù)存數(shù)量）不清的話就會(huì)造成有關(guān)部門申請(qǐng)采購(gòu)時(shí)庫(kù)存會(huì)超額或者采購(gòu)不足，從而造成庫(kù)存較大積壓或者采購(gòu)數(shù)量少不能滿足正常生產(chǎn)。庫(kù)存積壓太多會(huì)增加庫(kù)存變質(zhì)、毀損、被盜、生銹等風(fēng)險(xiǎn)及增大資金鏈緊張的風(fēng)險(xiǎn)等;采購(gòu)不足就會(huì)影響正常生產(chǎn)，也可能只是某一種材料、工具或設(shè)備等采購(gòu)不足，這就會(huì)造成有的材料不足，有的材料又積壓，從而造成部分資金積壓，且會(huì)造成成品投入市場(chǎng)銷售不足，從而失去部分市場(chǎng)的情況，從而影響年度銷售總量、總金額及年利潤(rùn)等。

如果是生產(chǎn)的成品數(shù)量不清的話，就會(huì)造成繼續(xù)生產(chǎn)的計(jì)劃不當(dāng)增加或不當(dāng)減少，從而造成庫(kù)存繼續(xù)增加或者投入銷售或發(fā)貨不足等情況。庫(kù)存繼續(xù)增加可能會(huì)造成倉(cāng)庫(kù)不夠，需增加倉(cāng)儲(chǔ)保管等問(wèn)題，還可能會(huì)增加生銹、毀損、被盜等風(fēng)險(xiǎn)（特別是對(duì)于含有生銹、毀損、生銹等物質(zhì)的機(jī)械企業(yè)可能會(huì)更容易存在以上這些問(wèn)題），還存在生銹、毀損后產(chǎn)品貶值或報(bào)廢等風(fēng)險(xiǎn)，以及增加火災(zāi)等安全隱患，及增加倉(cāng)儲(chǔ)保管成本，如增加倉(cāng)儲(chǔ)保管工具、設(shè)備、人員、措施等成本，還會(huì)增加資金鏈的緊張。

倉(cāng)儲(chǔ)保管的質(zhì)量不能保證的話，可能由于造成原材料或成品的生銹、貶值、毀損、報(bào)廢等，從而造成不必要的資金或物質(zhì)損失，還可能造成對(duì)企業(yè)品牌的沖擊與損失等。

2.2 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的保管管理

倉(cāng)儲(chǔ)保管的防火、防盜不能做好的話（包括原材料、設(shè)備、設(shè)施、成品、工具防火與防盜及廠區(qū)、倉(cāng)庫(kù)防火等），企業(yè)可能會(huì)在短時(shí)間內(nèi)造成重大財(cái)產(chǎn)損失，甚至人員傷亡，而這是重大事件，是安全事故，也是企業(yè)不能承受之重，根據(jù)具體情況及情節(jié)輕重，有的可能要負(fù)法律、規(guī)章、制度責(zé)任，情節(jié)重的除了可能負(fù)民事責(zé)任，還可能付刑事責(zé)任。如果出了重大火災(zāi)或盜竊事件，企業(yè)可能倒閉，也可能企業(yè)責(zé)任人員一輩子都難于出頭，甚至“站起來(lái)”都難了。

領(lǐng)用材料、工具、設(shè)備等后，領(lǐng)用人及責(zé)任不清，則會(huì)造成領(lǐng)用品丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生，那么下次要用時(shí)又要來(lái)領(lǐng)，那么如此往復(fù)，則會(huì)造成企業(yè)的損失及增加企業(yè)的成本。

3 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

3.1 加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存貨數(shù)量及質(zhì)量的管控

倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)存在問(wèn)題的對(duì)策與措施有：

（1）加強(qiáng)相關(guān)制度（飼料企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)保管制度）研究與制定，并確定相關(guān)責(zé)任人，并建立可追溯責(zé)任人的條款與措施等。倉(cāng)儲(chǔ)保管部門應(yīng)該職責(zé)分明、分工明確，并要求每一位人員都清楚各自職責(zé)，并簽訂責(zé)任書(shū)。對(duì)于由于倉(cāng)儲(chǔ)保管等部門統(tǒng)計(jì)不清（無(wú)論是過(guò)多，還是過(guò)少）造成企業(yè)超額采購(gòu)或采購(gòu)不足超過(guò)一定量或百分比，且對(duì)企業(yè)造成較大損失的應(yīng)該追究倉(cāng)儲(chǔ)保管直接責(zé)任人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

（2）倉(cāng)儲(chǔ)保管部門應(yīng)該對(duì)存放物品、產(chǎn)品、原料、工具、設(shè)備等的保質(zhì)期、質(zhì)量、數(shù)量情況了然于胸及需要對(duì)實(shí)際物品、產(chǎn)品、原料、工具、設(shè)備等實(shí)際情況進(jìn)行日常檢查、巡查、管理，防止損毀、生銹、報(bào)廢等損失，還應(yīng)該采取切實(shí)措施對(duì)這些情況加于預(yù)防。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)具有督促、抽查、檢查、巡查、管理等責(zé)任。在企業(yè)制度中還應(yīng)該明確對(duì)于在存品快要到期時(shí)及有較大損壞、生銹、損毀等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)請(qǐng)示、報(bào)告等制度，對(duì)于不履行職責(zé)且發(fā)生較大損失的應(yīng)該追查責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)于及時(shí)報(bào)告、請(qǐng)示避免較大損失的予于褒獎(jiǎng)。

（3）對(duì)于前述防火、防盜等存在問(wèn)題的預(yù)防、解決措施有：首先要明確責(zé)任及責(zé)任人;以及加強(qiáng)防火、防盜等知識(shí)培訓(xùn);還要適當(dāng)購(gòu)買、使用防火、防盜設(shè)施、器具、設(shè)備等，以及加強(qiáng)對(duì)防火、防盜設(shè)施、器具、設(shè)備等的維護(hù)、保養(yǎng)、管理等;及加強(qiáng)對(duì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)責(zé)任人員、保衛(wèi)與保管人員甚至全體職工安全意識(shí)（包括防火、防盜意識(shí)等）的培養(yǎng)，不僅僅寫在紙上，掛在墻上，說(shuō)在嘴上，更重要的是還要落實(shí)在行動(dòng)中，落實(shí)到各級(jí)人員的考核當(dāng)中去，并警鐘長(zhǎng)鳴。

3.2 改善倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的保管制度

對(duì)于前述領(lǐng)用材料、設(shè)備、工具等存在的問(wèn)題的解決方法、預(yù)防措施為：領(lǐng)用材料、設(shè)備、工具等后，應(yīng)該明確領(lǐng)用人及其責(zé)任，對(duì)于借用一次就歸還的，如其忘記應(yīng)該督促其歸還，對(duì)于長(zhǎng)期領(lǐng)用、借用的也應(yīng)該記錄，并填寫領(lǐng)用或借用的單據(jù)，并明確其管理、保管職責(zé)，在出現(xiàn)員工離職、退休、調(diào)走等情況時(shí)，應(yīng)該按離開(kāi)企業(yè)的流程表到表上規(guī)定的各個(gè)職能部門或相關(guān)部門蓋完所有的章后，方能離開(kāi)公司，這就是為了保證離開(kāi)的員工沒(méi)有歷史遺留問(wèn)題，包括借了或領(lǐng)了東西沒(méi)有還等問(wèn)題（已經(jīng)報(bào)廢了的除外）。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊明燕.ABC鋁業(yè)公司自制存貨內(nèi)部控制改進(jìn)研究[D].湖南：湖南大學(xué)，2014.

[2]董小霞，陳興茂.企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)質(zhì)量的內(nèi)部控制——以機(jī)械企業(yè)、SL加工企業(yè)為例[J]，科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2019.3.

[3]董小霞.加強(qiáng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的研究——以制度創(chuàng)新與企業(yè)文化建設(shè)及組織創(chuàng)新、優(yōu)化為視角[J]，納稅，2018.9.