劉倩倩

因資金具有高價(jià)值、高流動(dòng)與高風(fēng)險(xiǎn)性特質(zhì)，企業(yè)在管理上，應(yīng)結(jié)合自身情況，針對(duì)銀行賬戶、現(xiàn)金、資金支付等不同模塊，執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，包括資金的集約化管控、不相容崗位設(shè)置等，從而有效的提升資金風(fēng)險(xiǎn)防范和安全保障能力。

資金是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及投融資活動(dòng)中形成的各類形態(tài)的可用于交易及結(jié)算的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、金融票據(jù)、信用貨幣及其他貨幣資金。因其具有“三高”特征，即高價(jià)值性、高流動(dòng)性與高風(fēng)險(xiǎn)性，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，雖已逐漸提高資金安全管理意識(shí)，然而因內(nèi)部控制不到位等因素，資金安全事故仍時(shí)有發(fā)生，金額巨大，損失嚴(yán)重。究其原因，主要為未設(shè)置有效的內(nèi)部控制機(jī)制、細(xì)節(jié)管理缺失等?，F(xiàn)針對(duì)銀行賬戶、庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)、資金支付與網(wǎng)上銀行五個(gè)模塊，提出如何強(qiáng)化資金安全管控，提升資金風(fēng)險(xiǎn)防范和安全保障能力。

一、“集權(quán)式”銀行賬戶安全管理

銀行賬戶是指企業(yè)在境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的各類本外幣資金賬戶。在銀行賬戶管理上，較容易出現(xiàn)違規(guī)出租、出借銀行賬戶，用于他方資金流轉(zhuǎn)，觸犯法律;未能有效落實(shí)不相容崗位相分離，內(nèi)部人員聯(lián)合舞弊、挪用資金等安全事故。為有效降低風(fēng)險(xiǎn)，銀行賬戶管理建議高度“集權(quán)”，即盡可能納入上級(jí)單位統(tǒng)一管控。

（一）搭建“集權(quán)式”銀行賬戶體系。有條件的大中型企業(yè)，可搭建“資金池”平臺(tái)，即分單位設(shè)置基本賬戶，在上級(jí)層面設(shè)置一般賬戶，用于歸集下級(jí)單位資金;由下級(jí)單位與基本賬戶開(kāi)立銀行簽訂“資金歸集”協(xié)議，將賬戶余額按實(shí)時(shí)、日、月等不同時(shí)段，將本單位賬戶余額歸集至上級(jí)單位開(kāi)設(shè)的“歸集賬戶”，歸集的資金由上級(jí)單位統(tǒng)一調(diào)配和運(yùn)作，以有效提高資金安全與效益性。

（二）設(shè)置“集權(quán)式”內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)。將所有銀行賬戶納入財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理，包括特殊賬戶，如工會(huì)、黨團(tuán)、社保賬戶等。一是由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理銀行賬戶的開(kāi)立、變更與撤銷。辦理過(guò)程至少指派兩名財(cái)務(wù)人員到銀行辦理，且不得由其他人員代辦，境外銀行賬戶由當(dāng)?shù)毓ぷ魅藛T辦理的，需經(jīng)書(shū)面授權(quán);二是統(tǒng)一保管部分或全部的銀行預(yù)留印鑒。須注意的是，銀行預(yù)留印鑒變更履行審批手續(xù);日常分開(kāi)保管，其中，公章或財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由其本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管、使用全部銀行預(yù)留印鑒，主要是為避免保管人員私自加蓋所有預(yù)留印鑒提取資金;建立預(yù)留印鑒使用登記制度，有經(jīng)辦人員登記使用事項(xiàng)，并經(jīng)主管人員審批同意后方可加蓋銀行預(yù)留印鑒;三是統(tǒng)一監(jiān)控賬戶資金動(dòng)向。將所有銀行賬戶納入監(jiān)控，定期分析往來(lái)對(duì)象，對(duì)異常資金流動(dòng)重點(diǎn)跟蹤，杜絕違規(guī)出租、出借和轉(zhuǎn)讓銀行賬戶情況發(fā)生;統(tǒng)一開(kāi)展銀行賬戶余額函證，按月編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)及時(shí)核查清理。

二、“縮減式”庫(kù)存現(xiàn)金安全管理

庫(kù)存現(xiàn)金主要指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是盜用、挪用風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)。在庫(kù)存現(xiàn)金管理上，建議持續(xù)“縮減”，即盡可能減少使用現(xiàn)金。

（一）“縮減式”現(xiàn)金開(kāi)支范圍。按中國(guó)人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》嚴(yán)格控制從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。條件允許的單位建議全部采取電子支付方式進(jìn)行收、付款，逐步取消現(xiàn)金開(kāi)支。

（二）“縮減式”現(xiàn)金保管時(shí)間。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制現(xiàn)金業(yè)務(wù)，收取的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于當(dāng)天存入銀行，對(duì)于確實(shí)無(wú)法及時(shí)繳存銀行的小額現(xiàn)金，應(yīng)存放于專用保險(xiǎn)箱（柜）保管。企業(yè)若需銀行提供上門(mén)收款等延伸服務(wù)的，須與銀行簽訂服務(wù)協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)，規(guī)范交接手續(xù)，確保資金安全。出納人員應(yīng)每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，指定專人一同現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，做到日清日結(jié)、賬實(shí)相符;財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人每月至少現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金一次。

三、“謹(jǐn)慎式”票據(jù)安全管理

票據(jù)，主要包括匯票、銀行本票和支票，是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。票據(jù)的最大風(fēng)險(xiǎn)為持有者無(wú)法到期兌現(xiàn)，收取款項(xiàng)。在票據(jù)的管理上，建議小心“謹(jǐn)慎”，即收取、保管各環(huán)節(jié)需嚴(yán)格審核，密切跟蹤。

（一）“謹(jǐn)慎”收取票據(jù)。企業(yè)接收和使用的票據(jù)必須是按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印刷的票據(jù)，否則票據(jù)無(wú)效。收取時(shí)，做好支付方信用評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，認(rèn)真確認(rèn)匯票真實(shí)性、票面應(yīng)記載事項(xiàng)和背書(shū)應(yīng)記載事項(xiàng)是否完備以及背書(shū)連續(xù)性，必要時(shí)，可以委托銀行查詢確認(rèn)無(wú)誤后方可接收。

（二）“謹(jǐn)慎”保管票據(jù)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行承兌匯票、銀行本票和支票等票據(jù)安全管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、開(kāi)立、接收、保管、領(lǐng)用、出票、背書(shū)、承兌、貼現(xiàn)、托收、付款、作廢等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，設(shè)立專用登記簿對(duì)票據(jù)的流轉(zhuǎn)、交接進(jìn)行記錄，對(duì)票據(jù)進(jìn)行全過(guò)程管理。若發(fā)生票據(jù)遺失，應(yīng)立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

四、“審批式”資金支付安全管理

資金支付，即根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展需要，履行對(duì)外支付義務(wù)。資金支付過(guò)程容易出現(xiàn)對(duì)外支出無(wú)依據(jù)或依據(jù)不充分等問(wèn)題。在資金支付上，建議嚴(yán)格按照“審批”權(quán)限，開(kāi)展對(duì)外支付業(yè)務(wù)，減少資金錯(cuò)付等安全問(wèn)題發(fā)生。

（一）制定“審批”制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，研究制定企業(yè)財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限，明確各環(huán)節(jié)職責(zé)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及審批程序更趨規(guī)范化、科學(xué)化，提高資金的使用效益，確保資金安全。

（二）執(zhí)行“審批”制度。一是企業(yè)內(nèi)部要及時(shí)宣貫業(yè)務(wù)“審批”制度，有條件的單位應(yīng)將制度規(guī)定的審批流程，在信息系統(tǒng)中固化，通過(guò)信息系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，減少線下手工簽批，提高工作效率的同時(shí)，可有效保證制度的貫徹落實(shí);二是要加強(qiáng)支付預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算批準(zhǔn)的付款項(xiàng)目、額度及時(shí)間，安排資金支付;所有對(duì)外支付需納入預(yù)算管理，無(wú)預(yù)算不得對(duì)外支付，未納入預(yù)算的資金支付，須在嚴(yán)格履行預(yù)算調(diào)整審批流程后方可辦理對(duì)外支付;三是按照不相容崗位相分離原則和資金分級(jí)授權(quán)體系要求，規(guī)范配置適用崗位，嚴(yán)禁超越權(quán)限辦理支付審批，保障資金支付安全;加強(qiáng)資金支付的申請(qǐng)、審批、復(fù)核及對(duì)外支付等環(huán)節(jié)安全管控，嚴(yán)禁一人全程辦理資金支付，嚴(yán)禁一人執(zhí)行、代辦不相容崗位職能;四是企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁將對(duì)外支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入職工個(gè)人賬戶，杜絕使用個(gè)人賬戶辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。涉及公務(wù)卡的企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡辦理流程和使用范圍，嚴(yán)格審核公務(wù)卡資金流水情況與報(bào)銷內(nèi)容的一致性。

五、“不相容式”網(wǎng)上銀行安全管理

網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過(guò)因特網(wǎng)、專線或其他方式與銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)連接，并借助相關(guān)操作軟件辦理的資金結(jié)算等業(yè)務(wù)。因網(wǎng)上銀行系統(tǒng)未與企業(yè)付款審批系統(tǒng)連接，網(wǎng)銀業(yè)務(wù)處理由財(cái)務(wù)自行完成，容易出現(xiàn)誤付或盜用資金的風(fēng)險(xiǎn)，因此在使用過(guò)程，建議設(shè)立“不相容”崗位相分離，即避免一人完成資金業(yè)務(wù)全過(guò)程。

（一）設(shè)置“不相容”業(yè)務(wù)流程。一是網(wǎng)上銀行使用人員與系統(tǒng)管理人員相互分離，即使用人員不得有系統(tǒng)管理人員的權(quán)限，反之亦然;二是原則上對(duì)銀行賬戶至少設(shè)置三道操作權(quán)限，分別為錄入、復(fù)核與授權(quán)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)操作流程。其中，錄入、復(fù)核、授權(quán)人員之間不得相互替代操作或交換各自的網(wǎng)銀U盾等客戶證書(shū)，嚴(yán)禁一人多密鑰處理業(yè)務(wù)。

（二）匹配“不相容”崗位職責(zé)。一是復(fù)核、授權(quán)人員對(duì)錄入的付款信息、金額等信息嚴(yán)格審核，禁止無(wú)付款依據(jù)或依據(jù)不充分的資金支付行為;二是要加強(qiáng)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)操作人員和系統(tǒng)管理人員的定期輪換，調(diào)整崗位的，嚴(yán)格辦理崗位移交手續(xù)，涉及網(wǎng)銀U盾等客戶證書(shū)移交，須做好移交登記，移交完成后立即完成用戶名及密碼變更;若出現(xiàn)客戶證書(shū)遺失應(yīng)立即報(bào)告部門(mén)負(fù)責(zé)人，并立即向銀行辦理掛失手續(xù);三是定期委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)與銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，確保賬實(shí)一致。

針對(duì)企業(yè)常見(jiàn)的銀行賬戶、庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)、資金支付與網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)五個(gè)資金管理對(duì)象，從集約化管理、不相容崗位相分離等角度，提出相應(yīng)的安全管控建議。在實(shí)踐中，只有將形成的內(nèi)部控制措施落到實(shí)處、不斷夯實(shí)基礎(chǔ)、時(shí)刻繃緊“安全”弦，才能確保企業(yè)資金安全。（作者單位：國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司寧德供電公司）