郭銀梅

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制屬于企業(yè)管理工作范圍，通過逐漸完善優(yōu)化內(nèi)部控制制度有助于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升整體管理能力，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的腳步。目前，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施還存在不足。為了提升企業(yè)市場競爭力，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)工作，對企業(yè)進(jìn)行全面化、科學(xué)化和合理化的管控?；诖耍恼轮饕獙ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而梳理存在的相關(guān)問題，有針對性地提出有效的優(yōu)化措施。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);內(nèi)部制度;問題對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.085

基于當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)，內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)具有極為重要的效用。內(nèi)部控制制度主要是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)而制定的手段。一方面，有助于監(jiān)管企業(yè)各部門之間明確職責(zé)，提升協(xié)作性，提高企業(yè)整體管理水平;另一方面，有利于增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的規(guī)范性和合理性，避免出錯，從而保障企業(yè)管理工作的質(zhì)量。一般情況，對于管理工作效率高且凝聚力強(qiáng)的企業(yè)而言，自然也具備完善有效的內(nèi)部控制制度，從企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展而言，都是極為重要的。尤其是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中不確定因素過多，只有不斷完善優(yōu)化內(nèi)部控制制度才能夠及時(shí)應(yīng)對各種突發(fā)情況。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度從根本上來說主要是指企業(yè)為了保障財(cái)務(wù)相關(guān)信息的精確性及真實(shí)性、企業(yè)運(yùn)行效果以及遵守法律法規(guī)的情況，從而通過企業(yè)管理人員與相關(guān)工作人員共同制定的制度。內(nèi)部控制制度的制定主要是為了防止風(fēng)險(xiǎn)、完成且落實(shí)到位企業(yè)各項(xiàng)工作規(guī)劃，從而針對企業(yè)各部門以及全體工作人員之間開展的風(fēng)險(xiǎn)管控、制度執(zhí)行以及制衡等多種策略。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅能夠完善企業(yè)各項(xiàng)管理機(jī)構(gòu)，還能有利于促進(jìn)企業(yè)資本市場的運(yùn)行[1]。

2 企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重要性

現(xiàn)代企業(yè)通過開展內(nèi)部控制制度，使其成為提高企業(yè)整體管理水平和能力的必要手段之一，基于激烈的市場環(huán)境獲取一定的份額。如果企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏重視，會對相應(yīng)整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成影響，存在滯后性，從而顯示出內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性。

首先，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度能夠確?，F(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定健康的長久發(fā)展。構(gòu)建嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部控制制度，繼而能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)有效的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻力的問題，從而降低企業(yè)經(jīng)營成本及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn);其次，構(gòu)建完善有效的內(nèi)部控制制度有利于保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)企業(yè)各部門的運(yùn)行都能得到相應(yīng)規(guī)范的監(jiān)管，明確反映出相關(guān)的實(shí)際情況，在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)有助于現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

3.1 內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度不足

當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中并未深入意識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，因而未構(gòu)成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境。從思想認(rèn)知層面而言，如果對企業(yè)制度建設(shè)工作重視程度不足，會導(dǎo)致內(nèi)部控制的開展缺少有力的保障。部分企業(yè)目前雖然一直在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，但是這種間斷性的工作模式并不適用于內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，不僅不利于內(nèi)部控制實(shí)施的進(jìn)程，而且會導(dǎo)致企業(yè)各項(xiàng)資源的不必要損耗;還有的企業(yè)核心管理層對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識具有局限性，對其重視程度也不足，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作極易出現(xiàn)停頓，會引發(fā)制度當(dāng)中很多的問題及缺陷。

3.2 內(nèi)部控制制度重點(diǎn)不清晰

通過對多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容進(jìn)行深入分析，可以發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)都存在內(nèi)部控制制度重點(diǎn)不清晰的問題，從而也對內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)性效用及功能的發(fā)揮產(chǎn)生阻力。由于企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏重點(diǎn)，在企業(yè)開展相關(guān)管控活動過程中會存在很濃厚的盲目性和機(jī)械性?，F(xiàn)代企業(yè)在開展各項(xiàng)管理工作過程中，內(nèi)部控制重點(diǎn)缺失的問題更是會導(dǎo)致企業(yè)中級管理層無法向企業(yè)最高級管理層靠近。長此以往，會對企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢有一定的影響，即使部分企業(yè)會選擇通過投入資源的形式加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，但是內(nèi)部控制制度建設(shè)的強(qiáng)化也不能保障內(nèi)部控制實(shí)施的效果[2]。

3.3 缺少評價(jià)與監(jiān)管的主要內(nèi)容

由于大多數(shù)企業(yè)核心管理層并未將相應(yīng)的評價(jià)與監(jiān)管機(jī)制引進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作當(dāng)中，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)與監(jiān)管工作處于停滯狀態(tài)?；谶@一形勢，企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及實(shí)施情況都缺少分析，甚至一些內(nèi)部控制制度建設(shè)、實(shí)施過程中存在的問題未得到有效的解決。由于企業(yè)缺少評價(jià)與監(jiān)管的主要內(nèi)容，不僅無法對內(nèi)部控制制度的運(yùn)行起到保障效用，還導(dǎo)致其中潛藏的問題一直被積壓，對于企業(yè)提升內(nèi)部控制制度可行性及科學(xué)性的進(jìn)展產(chǎn)生阻力，同時(shí)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的開展造成影響，提升了其中的風(fēng)險(xiǎn)概率。

4 企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施

4.1 提高內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度

目前，現(xiàn)代化企業(yè)想要有效開展內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，最先需要從思想認(rèn)識層面著手進(jìn)行加強(qiáng)，即需要對內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的主要內(nèi)容具有充分的認(rèn)識，提高對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，從而創(chuàng)造出適合、優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境?；诖?，其他企業(yè)可以選擇這種方式進(jìn)行，即由企業(yè)管理層進(jìn)行引導(dǎo)，并且組織專門的內(nèi)部控制小組，對于內(nèi)部控制制度建設(shè)工作制定詳細(xì)的規(guī)劃，不斷加強(qiáng)創(chuàng)造優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境[3]。

4.2 找準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)

不論是構(gòu)建內(nèi)部控制體系，還是內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，都需要明確其中的重點(diǎn)內(nèi)容，即需要找準(zhǔn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，從而可以進(jìn)一步保障內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的目的性及精確性。具體而言，即是企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際的發(fā)展情況、業(yè)務(wù)活動的具體情況以及市場整體行業(yè)的具體情況制定合理、科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。然而在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，企業(yè)可以將財(cái)務(wù)管理作為內(nèi)部控制實(shí)施中的一個(gè)側(cè)重點(diǎn)，從而通過提高財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。財(cái)務(wù)管理自身則是企業(yè)管理工作當(dāng)中極為重要的一部分，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有緊密的聯(lián)系。

4.3 建立完善的評價(jià)與監(jiān)管機(jī)制

企業(yè)開展內(nèi)部控制制度建設(shè)中應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的評價(jià)與監(jiān)管機(jī)制，從而有助于更為精確的開展工作，保障內(nèi)部控制制度建設(shè)的相關(guān)資源可以得到充分的應(yīng)用，且發(fā)揮最大效用。具體而言，企業(yè)核心管理層可以成立內(nèi)部控制評價(jià)與監(jiān)管專門小組，并根據(jù)制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制制度建設(shè)的進(jìn)度以及具體實(shí)施的情況進(jìn)行定期監(jiān)管與評價(jià);通過評價(jià)工作的開展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行整合，并且將其優(yōu)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行宣傳推廣;根據(jù)企業(yè)監(jiān)管工作的開展，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中潛藏的問題，并且及時(shí)采取有效的措施解決。除此以外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制制度當(dāng)中根據(jù)自身需求增加部分內(nèi)容，對企業(yè)不同方面的管控活動進(jìn)行有效的評價(jià)與監(jiān)管。

5 結(jié)論

綜上所述，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制特別需要提升內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，從而保障內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)措施都能落實(shí)到位，有效防止企業(yè)內(nèi)部控制制度“形式化”。特別需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷的具體表現(xiàn)也有所不同，不僅有產(chǎn)生的原因，其內(nèi)容上也較為復(fù)雜?；谶@一形勢，企業(yè)應(yīng)該有長久發(fā)展的眼光，對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，進(jìn)而采取有效措施解決，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有序運(yùn)行，并且最大程度發(fā)揮自身的效用和價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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