張青

[摘 要]現(xiàn)金流作為企業(yè)生存的最基本資源，其管理水平的高低直接關(guān)系著企業(yè)的生存發(fā)展。當(dāng)前，隨著房地產(chǎn)企業(yè)暴利時(shí)代的結(jié)束，建筑施工企業(yè)之間的競爭日趨激烈，融資受限，資金緊張，因此加強(qiáng)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章在分析加強(qiáng)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了建筑施工企業(yè)對現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀和存在的問題，并針對性地提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的對策，以期為建筑施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理提供有價(jià)值的借鑒。

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)金流管理;建筑施工企業(yè);現(xiàn)金流預(yù)算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.35.063

1 引言

如果把企業(yè)比作人，現(xiàn)金流就相當(dāng)于是人體內(nèi)的血液，血液的流量大小，循環(huán)是否通暢，直接決定一個(gè)人的身體狀況乃至生死。因此，現(xiàn)金流的管理永遠(yuǎn)是企業(yè)管理的重點(diǎn)之一，尤其建筑施工企業(yè)行業(yè)競爭激烈，面對業(yè)主處于弱勢地位，且法律規(guī)定結(jié)算時(shí)需扣除各類保證金。因此，為保證建筑施工企業(yè)各項(xiàng)目的正常運(yùn)營，提高項(xiàng)目利潤，須將現(xiàn)金流管理作為企業(yè)管理和項(xiàng)目管理的重點(diǎn)工作。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性具體主要體現(xiàn)在以下三方面。

第一，現(xiàn)金流是生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，沒有資金企業(yè)無法運(yùn)轉(zhuǎn)。對于建筑施工企業(yè)而言，其現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的鏈條為：投標(biāo)→合同簽訂→組織生產(chǎn)→形成合同資產(chǎn)→工程結(jié)算及回款→工程竣工驗(yàn)收→回收竣工結(jié)算款、質(zhì)保金。由此流轉(zhuǎn)鏈條可以看出，從投標(biāo)保證金開始的每一步過程開展均需要資金的消耗和推動(dòng)。沒有充足的資金做保障，該鏈條無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)，項(xiàng)目乃至企業(yè)的運(yùn)營無以為繼。

第二，現(xiàn)金流管理成果直接反映項(xiàng)目的管理水平及經(jīng)濟(jì)效益。投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同談判、生產(chǎn)組織、安全管理等都是項(xiàng)目管理涵蓋的內(nèi)容，而現(xiàn)金流管理的特殊性決定了它是項(xiàng)目管理工作成果評價(jià)中的重要指標(biāo)。以一個(gè)公司現(xiàn)有的各類資源，選擇何種類型，何種規(guī)模的項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo);以公司現(xiàn)有的施工組織能力，商務(wù)談判能力決定將投標(biāo)價(jià)格控制在何種范圍以內(nèi);以公司現(xiàn)有的資金狀況，如何在談判和結(jié)算時(shí)控制回款周期和付款方式，在這一系列的過程中，現(xiàn)金的消耗是否最經(jīng)濟(jì)，合同資產(chǎn)的變現(xiàn)是否是現(xiàn)有條件下的最快速度，都是項(xiàng)目管理水平的衡量指標(biāo)。

經(jīng)濟(jì)的資金消耗，合理的施工組織設(shè)計(jì)，有效的安全生產(chǎn)保障體系，合同資產(chǎn)的快速變現(xiàn)等工作內(nèi)容最終的效益體現(xiàn)是項(xiàng)目的利潤水平。項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)并獲取可觀的利潤，才是一個(gè)項(xiàng)目乃至一個(gè)公司存在的意義。

第三，現(xiàn)金流管理水平影響公司的法律風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)信用 和信譽(yù)。項(xiàng)目生產(chǎn)是各種資源配置后有效運(yùn)行的過程，其中必然涵蓋現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流管理不善，勢必形成項(xiàng)目墊資狀況，或者為了緩解資金壓力而延遲各種應(yīng)付，從而形成違反合同進(jìn)行支付的風(fēng)險(xiǎn)，將公司置于違約境地。尤其2020年5月1日起開始執(zhí)行的《保障農(nóng)民工工資支付條例》，正式將按期進(jìn)行農(nóng)民工工資支付提高到法律規(guī)范范疇，現(xiàn)金流管理不善更加會(huì)把企業(yè)置入違法風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)日后的招投標(biāo)工作，降低企業(yè)的社會(huì)信用和信譽(yù)。

2 建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀和存在的問題

目前，建筑施工行業(yè)墊資施工是一個(gè)普遍現(xiàn)象，建筑施工企業(yè)越來越重視對現(xiàn)金流的管理和籌劃，但在實(shí)際的管理過程中，由于企業(yè)制度建設(shè)缺失或者不完善，經(jīng)營和實(shí)施策劃不到位，合同簽訂中對資金收支條款把控不嚴(yán)格，對現(xiàn)金流的管控手段、方法不得當(dāng)?shù)仍颍蟛糠纸ㄖ┕て髽I(yè)的現(xiàn)金流仍然處于墊資或者運(yùn)轉(zhuǎn)困難的境地，嚴(yán)重影響了公司的發(fā)展，增加了公司各類風(fēng)險(xiǎn)，具體體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。

第一，項(xiàng)目投標(biāo)前的調(diào)查工作不夠，盲目投標(biāo)。目前建筑施工行業(yè)處于供大于求的狀況，行業(yè)競爭非常激烈，若投標(biāo)前的各類調(diào)查和分析工作范圍不全面、力度不夠，則很有可能遺漏工作重點(diǎn)，造成錯(cuò)誤的投標(biāo)決策。任何公司的資源都是有限的，不合理的項(xiàng)目占用公司資源的同時(shí)，又無法獲得相應(yīng)的經(jīng)營成果，無疑給公司經(jīng)營發(fā)展帶來負(fù)面影響。充分的調(diào)查工作才能讓企業(yè)有足夠的信息決策是否進(jìn)行投標(biāo)，以及如何進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)營管控，并采取有效的應(yīng)對措施確保項(xiàng)目現(xiàn)金流的合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)，保證公司項(xiàng)目的各類管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，公司制度建設(shè)不健全，內(nèi)部控制機(jī)制薄弱。國家有許多基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資，加之房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，建筑施工企業(yè)隨之蓬勃發(fā)展，有許多是由建筑施工隊(duì)成立而來，在公司治理和內(nèi)部管理方面比較薄弱，制度體系不夠完善，導(dǎo)致公司內(nèi)部責(zé)權(quán)利不對等，無法提高各員工的工作積極性，增加項(xiàng)目效益。內(nèi)部控制機(jī)制薄弱，更會(huì)增加工作疏忽，權(quán)力尋租和挪用公款的風(fēng)險(xiǎn)，造成資金的損失。

第三，無現(xiàn)金流預(yù)算或者現(xiàn)金流預(yù)算流于形式?，F(xiàn)金流預(yù)算是一個(gè)項(xiàng)目在實(shí)施過程中所有現(xiàn)金流入流出的全面預(yù)算表。一個(gè)科學(xué)的、詳盡的現(xiàn)金流預(yù)算應(yīng)包含從投標(biāo)開始到項(xiàng)目完工、收回各類保證金的一系列現(xiàn)金流數(shù)據(jù)。因施工企業(yè)很多項(xiàng)目工期較長，設(shè)計(jì)變更較多，且因業(yè)主或發(fā)包方的結(jié)算、付款流程等原因，現(xiàn)金流預(yù)算較為復(fù)雜煩瑣，導(dǎo)致很多建筑施工企業(yè)要不無現(xiàn)金流預(yù)算，要不僅在投標(biāo)和施工前期做了相應(yīng)的現(xiàn)金流預(yù)算，預(yù)算與實(shí)際情況偏離較大，不能起到實(shí)際與預(yù)算的對比和分析的指導(dǎo)作用，從而有針對性地分析現(xiàn)金流影響因素，改善公司現(xiàn)金流管理情況。

第四，現(xiàn)金流管理過程中的管理方法和力度不夠?，F(xiàn)金流管理過程中的管控方法作為制度體系的重要補(bǔ)充，其內(nèi)容與管理力度也尤為重要。很多建筑施工企業(yè)在現(xiàn)金流管理過程中，管理不夠精細(xì)，沒有從每一個(gè)細(xì)節(jié)思考和制定措施去推動(dòng)工作。管控方法不夠靈活多變，對項(xiàng)目大多數(shù)還是以產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量等為績效考核指標(biāo)，并未將現(xiàn)金流相關(guān)指標(biāo)納入考核體系，或者現(xiàn)金流考核指標(biāo)權(quán)重太小，導(dǎo)致項(xiàng)目管理者不太關(guān)注現(xiàn)金流的管控。一個(gè)建筑施工企業(yè)往往有多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)運(yùn)營，很多企業(yè)未對公司的所有項(xiàng)目的資金進(jìn)行集中管控，出現(xiàn)有的項(xiàng)目資金短缺而有的項(xiàng)目資金富余，造成資金閑置和浪費(fèi)，降低了資金的使用效率，增加了資金使用成本。

另外，某些建筑施工企業(yè)對國家新出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)沒有及時(shí)關(guān)注和學(xué)習(xí)，導(dǎo)致在政策變化時(shí)未能及時(shí)向業(yè)主和發(fā)包方爭取自己應(yīng)得的權(quán)益。

3 完善建筑施工企業(yè)對現(xiàn)金流管理的對策措施

3.1 注重投標(biāo)時(shí)的調(diào)查工作，做好項(xiàng)目經(jīng)營策劃

投標(biāo)前的調(diào)查應(yīng)將所有影響到項(xiàng)目運(yùn)營的因素囊括進(jìn)來，涵蓋業(yè)主或發(fā)包方的資信水平;資質(zhì);公司基本運(yùn)營情況;內(nèi)部控制制度，尤其是辦理驗(yàn)收、結(jié)算、付款和成本管控方面的制度;項(xiàng)目資金來源及資金籌集情況，該項(xiàng)目工程量及單價(jià)，以及與該項(xiàng)目相關(guān)的其他資料。

了解項(xiàng)目所有信息之后，可以針對項(xiàng)目編制項(xiàng)目經(jīng)營策劃，從項(xiàng)目盈虧狀況、現(xiàn)金流情況、可能涉及的各類風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行綜合分析，做出正確的投標(biāo)決策，為良好的現(xiàn)金流管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2 建立健全公司制度體系，保證內(nèi)部控制有效

制度建設(shè)作為企業(yè)治理的重要內(nèi)容，是企業(yè)管理的主要工具和行為準(zhǔn)則，是企業(yè)健康有序發(fā)展的有力保障。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全公司經(jīng)營管理制度，保證公司各類項(xiàng)目的投標(biāo)決策、資金籌措與管理、項(xiàng)目施工、采購管理、項(xiàng)目結(jié)算及績效評價(jià)等各方面內(nèi)容都有科學(xué)的制度規(guī)范。涉及容易產(chǎn)生舞弊情況或者不相容崗位的，一定要從制度層面上就進(jìn)行防范，避免人為的工作疏忽或經(jīng)驗(yàn)主義導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營不善，影響企業(yè)現(xiàn)金流，從而無力維持運(yùn)營。

在制度建設(shè)中，還要引入監(jiān)督機(jī)制，主要可從上級管理單元對下級的監(jiān)督、外部專業(yè)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部工作的專項(xiàng)審計(jì)等方面進(jìn)行細(xì)化。

3.3 做實(shí)項(xiàng)目和公司現(xiàn)金流預(yù)算，發(fā)揮其指導(dǎo)作用

在全方位了解業(yè)主或發(fā)包方信息以后，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目總工期，項(xiàng)目結(jié)算回款和材料、設(shè)備、人力成本和其他費(fèi)用的支出節(jié)點(diǎn)，做好項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算，現(xiàn)金流可單獨(dú)區(qū)分的項(xiàng)目應(yīng)各自獨(dú)立核算。公司現(xiàn)金流預(yù)算編制在項(xiàng)目現(xiàn)金流的基礎(chǔ)上，預(yù)測各項(xiàng)管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等?，F(xiàn)金流預(yù)測一定要貼合實(shí)際情況，采取科學(xué)的預(yù)算方式，避免過度樂觀和悲觀。

項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營過程中，應(yīng)選取與現(xiàn)金流預(yù)算相匹配的節(jié)點(diǎn)，對現(xiàn)金流預(yù)算和實(shí)際的運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行對比，找出差距，同時(shí)分析影響差異的原因，對不利于現(xiàn)金流管理的因素進(jìn)行工作方法和措施的改進(jìn)，并指導(dǎo)下一節(jié)點(diǎn)的現(xiàn)金流管理工作。同時(shí)，公司也應(yīng)將每月的各項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況匯總編制整體執(zhí)行計(jì)劃，找出差異原因，衡量各項(xiàng)目的現(xiàn)金流預(yù)算和執(zhí)行的分析是否到位，指出其現(xiàn)金流管理工作的改進(jìn)要點(diǎn)。

3.4 加強(qiáng)現(xiàn)金流管控方法，強(qiáng)化執(zhí)行力度

在充分的項(xiàng)目前期調(diào)查的前提下，有完備的制度體系做保障，并根據(jù)項(xiàng)目情況做好現(xiàn)金流預(yù)算，公司在實(shí)際運(yùn)營過程中也要對各種現(xiàn)金流管理方法并舉，并與績效考核相掛鉤，加大現(xiàn)金流考核指標(biāo)的權(quán)重，對造成嚴(yán)重后果的事項(xiàng)實(shí)行問責(zé)制。

在投標(biāo)和簽訂合同的過程中，應(yīng)努力與業(yè)主或發(fā)包方溝通，采取保函而非保證金的方式，降低資金占用。關(guān)于中期結(jié)算應(yīng)爭取增加結(jié)算頻次，加快資金流轉(zhuǎn)。因承兌匯票特別是商業(yè)承兌匯票存在到期不能兌付的風(fēng)險(xiǎn)，且建筑施工企業(yè)相比其他企業(yè)往往現(xiàn)金支付的壓力更大，付款方式方面也要盡量溝通增加現(xiàn)金的支付比例。財(cái)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)控制部門可以定期根據(jù)收集的信息制定承兌匯票收取銀行和單位的準(zhǔn)入名單和黑名單，降低匯票收取風(fēng)險(xiǎn)。

在對下的資金支付方面，公司可根據(jù)不同的項(xiàng)目性質(zhì)和情況對各項(xiàng)目制定不同的墊資額度，對超過墊資額度的項(xiàng)目不予以支付，或者以收取資金占用費(fèi)等方式進(jìn)行績效扣減。各項(xiàng)目應(yīng)在對上回收資金的周期和方式、公司給予的墊資額度以內(nèi)統(tǒng)籌規(guī)劃資金，并制定對下各類支付的付款條款，保障現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

現(xiàn)金流管控的方法不一而足，公司應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的方法，在合法的情況下，不管白貓黑貓，只要能抓住老鼠就是好貓。

4 結(jié)論

綜上所述，現(xiàn)金流作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的最基本的資源，管理層應(yīng)將其作為公司經(jīng)營管理的重中之重，開源節(jié)流，控制資金風(fēng)險(xiǎn)，降低融資壓力，以現(xiàn)金流為管理紐帶促進(jìn)公司的各類管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

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