盧玨穎

摘要：通過全面分析科研事業(yè)單位發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況，相關(guān)工作人員可以詳細(xì)了解到當(dāng)前科研單位內(nèi)部控制構(gòu)建階段有著各種問題。因而，文章對(duì)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的科學(xué)運(yùn)用做了簡(jiǎn)要分析和探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;科研事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用

科研事業(yè)單位的主要責(zé)任就是進(jìn)行科研項(xiàng)目研發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新等。伴隨科研事業(yè)單位的不斷發(fā)展，科研事業(yè)單位慢慢從經(jīng)費(fèi)牽扯的領(lǐng)域集中于項(xiàng)目撥款為核心的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中脫離出來，開始向著企業(yè)化經(jīng)營(yíng)形式發(fā)展。根據(jù)科研事業(yè)單位現(xiàn)實(shí)情況看，有著各種各樣的問題存在著，比如信息技術(shù)弱、違法事件頻頻發(fā)生等。因而，怎么適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)下的變化，加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量，是目前亟待思考的問題。所以，在科研單位財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用內(nèi)部控制是很有必要的。

一、內(nèi)部控制涵義與發(fā)展

由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展與進(jìn)步，內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)一步增強(qiáng)，內(nèi)部控制情況得到了改善。到目前而言，國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的定義各不相同，并且側(cè)重點(diǎn)有很大的差別。首先，根據(jù)控制論角度而言，內(nèi)部控制實(shí)則是企業(yè)為達(dá)到總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，分成不相同的控制主體，針對(duì)各種控制主體詳細(xì)擬定差異化的控制規(guī)范與要求，從而構(gòu)成一個(gè)完善的系統(tǒng)。其次，根據(jù)信息論角度來說，內(nèi)部控制就是持續(xù)反饋信息的一個(gè)過程，經(jīng)過處理若干環(huán)節(jié)反饋信息指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。再次，根據(jù)系統(tǒng)論角度而言，企業(yè)實(shí)則是由內(nèi)部的每一個(gè)彼此相連的要素構(gòu)成的整體，從整體來看，內(nèi)部控制是一個(gè)子系統(tǒng)，承擔(dān)著內(nèi)控的作用。最后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)角度而言，內(nèi)部控制就是以正常運(yùn)行為基礎(chǔ)的，科學(xué)分配多種要素，從而得到較高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。這些觀點(diǎn)對(duì)于內(nèi)控研究的側(cè)重放心不一致，因而對(duì)內(nèi)控理論發(fā)展起到了推進(jìn)作用。

二、科研單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)實(shí)情況的分析

首先，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，信息化落后?？蒲许?xiàng)目通常是以國家財(cái)政撥款為核心的，可是科研項(xiàng)目攻關(guān)同樣無法脫離了財(cái)務(wù)部門控制而開展，倘若無法在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之中積極貫徹和滲透風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致科研事業(yè)單位項(xiàng)目攻關(guān)失敗。倘若使資金鏈斷開，必然會(huì)致使科研單位項(xiàng)目財(cái)政資金發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題。因而，倘若科研單位仍舊不增加對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理力度，就會(huì)嚴(yán)重妨礙到科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于穩(wěn)定發(fā)展的階段，信息時(shí)代的出現(xiàn)使得信息技術(shù)在各大行業(yè)及領(lǐng)域中運(yùn)用，可是依照科研單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)況可以發(fā)現(xiàn)，并未完全實(shí)現(xiàn)信息化管理，內(nèi)部控制的方式陳舊，實(shí)施力度小。因?yàn)榭蒲惺聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的不關(guān)注，單位財(cái)務(wù)控制工作人員不積極申請(qǐng)，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制信息化構(gòu)建力度弱，直接影響到了科研事業(yè)單位信息化建設(shè)。

其次，重視程度較弱。增加對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)注力度，是構(gòu)建科研事業(yè)單位內(nèi)部控制良好環(huán)境與徹底落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制的有效保障。加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，才可以真正保證每一項(xiàng)工作得到正常開展。和當(dāng)前的企業(yè)管理模式比較來說，科研事業(yè)單位被長(zhǎng)時(shí)間以來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識(shí)較弱。根本原因就是因?yàn)榭蒲惺聵I(yè)單位發(fā)展和經(jīng)營(yíng)規(guī)定缺乏一致性，所以大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人員忽視了企業(yè)內(nèi)部控制部分，不具備對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制并非十分重要的內(nèi)容，最主要的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的提升，如此一來便使得科研事業(yè)單位內(nèi)部控制未能構(gòu)成良好的約束機(jī)制。并且，部分領(lǐng)導(dǎo)人員把財(cái)務(wù)部門預(yù)算控制和內(nèi)部控制混淆，更加偏向于對(duì)部門的預(yù)算部分。

最后，內(nèi)部控制制度不完整。長(zhǎng)時(shí)間以來，中國的科研事業(yè)單位資金均是來源于國家撥款，就算成本費(fèi)用失去控制，同樣可以由國家接著補(bǔ)充科研資金，如此以來就導(dǎo)致了非常嚴(yán)重的反復(fù)購置與各種浪費(fèi)資源的情況發(fā)生。誠然，部分科研事業(yè)單位依然制定出了有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，可是因?yàn)樨瀼芈鋵?shí)不徹底，且人員意識(shí)淡薄，再者制度本身可操作性匱乏，實(shí)施力度不夠，制度考評(píng)停滯在表面，未能將內(nèi)部控制的最大作用發(fā)揮出來。所以，因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完整性缺乏，導(dǎo)致科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出失去控制，導(dǎo)致很多財(cái)政資金出現(xiàn)了各種浪費(fèi)現(xiàn)象，甚而出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息真實(shí)性缺失等問題，財(cái)務(wù)資金被隨意揮霍，難以保持科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目正常開展。

三、在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用內(nèi)部控制的方法

（一）建立完整的內(nèi)部審計(jì)制度

21世紀(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與信息技術(shù)發(fā)展的新時(shí)代，科研事業(yè)單位理應(yīng)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是非常關(guān)鍵的一個(gè)部分，與此同時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性與監(jiān)督作用發(fā)揮出來。在財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)常規(guī)核算工作這一基礎(chǔ)之上，對(duì)詳細(xì)的崗位與科研項(xiàng)目使用不定期的檢查方法，經(jīng)過專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部稽核以及紀(jì)律檢查等環(huán)節(jié)，把各方面可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把控。對(duì)于科研事業(yè)單位物資的購買部分，經(jīng)費(fèi)支出部分等展開嚴(yán)格審查與監(jiān)督，確保財(cái)產(chǎn)與物資購買安全。除此之外，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)基本職能，除去需要約束外，還涵蓋了對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的評(píng)估，經(jīng)過評(píng)估可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，從而將單位內(nèi)部控制機(jī)制的嚴(yán)禁程度提升，保證科研事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制得到全面有效地落實(shí)。

（二）樹立內(nèi)部控制意識(shí)

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下，人是科研事業(yè)單位進(jìn)行多種經(jīng)濟(jì)事務(wù)的主要對(duì)象，人的重要性是無法忽略的。而加強(qiáng)人的思想與道德方面的意識(shí)，同樣是健全單位內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)和前提。所以，科研事業(yè)單位必須要不斷強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注力度，持續(xù)提高內(nèi)部控制工作人員思想意識(shí)，積極將其主觀能動(dòng)性激發(fā)出來。舉例來說，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)常常組織工作人員、部門領(lǐng)導(dǎo)人等，積極參與內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，使其從根本上真正意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，了解與掌握內(nèi)部控制基本內(nèi)容，充分意識(shí)到內(nèi)部控制在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵作用，在單位內(nèi)部打造健康積極的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)全體人員參加的意識(shí)，進(jìn)而從總體上確?？蒲惺聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有序開展，充分實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值的目標(biāo)。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)科研事業(yè)單位而言，現(xiàn)如今已然意識(shí)到了內(nèi)部控制制度是非常重要的，可是單單制定制度是無法將其作用發(fā)揮出來的，必須要保證制度有效落實(shí)，才能全面發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的控制及監(jiān)督職能。經(jīng)過健全考核機(jī)制，階段性考評(píng)預(yù)算實(shí)施與結(jié)算情況等，將此當(dāng)作年末考核的必要依據(jù)，對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部的每一個(gè)部門及崗位可以起到積極作用。在新時(shí)代發(fā)展階段，健全單位內(nèi)部控制制度并非突出教條形式的控制，是通過遵從以人為本原則，尊重科研事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?yōu)秀人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理靈活度。再者，科研事業(yè)單位每一年都會(huì)不定期接受審計(jì)和監(jiān)察，牽扯到了各種無法控制的因素，并且科研事業(yè)單位進(jìn)一步深入經(jīng)營(yíng)與投資等各大領(lǐng)域，給單位內(nèi)部控制帶來了很大的麻煩。如此就需要設(shè)置內(nèi)部控制制度，積極遵從適度性原則，嚴(yán)格控制新牽涉的領(lǐng)域，防止風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

長(zhǎng)期發(fā)展以來，因?yàn)榭蒲惺聵I(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，妨礙了單位內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行力度帶來了很大的影響。所以，強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部控制成效，實(shí)施開源節(jié)流的對(duì)策，夯實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)管作用。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)科研事業(yè)單位的集中教育和培訓(xùn)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性?？蒲惺聵I(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員需要充分意識(shí)到持續(xù)教育的重要作用，激勵(lì)且大力支持科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作人員參與國家教育培訓(xùn)，在第一時(shí)間了解與掌握國家新頒制度與法律規(guī)章，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員執(zhí)行力度。除此以外，會(huì)計(jì)核算是單位內(nèi)部控制目的達(dá)成的重點(diǎn)之所在，在確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性這一基礎(chǔ)之上有著非常重要的作用。有效落實(shí)憑證審判機(jī)制，科學(xué)防止會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生，有著十分重要的作用與意義，所以，單位需要持續(xù)健全會(huì)計(jì)核算程序，預(yù)防在會(huì)計(jì)核算中發(fā)生失誤的情況。

四、結(jié)語

依據(jù)上述可知，在科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制占據(jù)了非常重要的位置。因此必須要仔細(xì)分析現(xiàn)階段科研事業(yè)單位發(fā)展實(shí)況，掌握單位內(nèi)部與外部環(huán)境，根據(jù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的問題，提出內(nèi)部控制制度，使用多種方式方法確保內(nèi)控有效落實(shí)，促使科研單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：貴州省林業(yè)科學(xué)研究院）