何宇曦

摘要：在我們國(guó)家日益繁榮昌盛的過程中，我國(guó)各企業(yè)獲得了良好的發(fā)展。而企業(yè)在發(fā)展中會(huì)面臨著各種各樣的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展中具有很重要的作用和影響。很多企業(yè)在發(fā)展中，都會(huì)比較重視發(fā)展戰(zhàn)略和利潤(rùn)目標(biāo)等重要指標(biāo)，而忽視了對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理，從而給企業(yè)造成巨大的損失。企業(yè)在激烈的環(huán)境中，為了提高管控水平，企業(yè)就得加強(qiáng)和重視內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)而提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部審計(jì);企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;具體應(yīng)用

引言

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的意義。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的分析，找到企業(yè)中的問題，最后提出改進(jìn)措施，與風(fēng)險(xiǎn)管理有著密不可分的關(guān)系。 領(lǐng)導(dǎo)者除了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理注重外， 也要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行新的認(rèn)識(shí)， 深刻了解到內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系， 從而有效的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提升企業(yè)價(jià)值。

一、概述

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)表面概念，其主要指明了審計(jì)的范圍，和外部審計(jì)是一項(xiàng)相對(duì)的工作。內(nèi)部審計(jì)，就是由企業(yè)專門的審計(jì)人員，以改善組織運(yùn)營(yíng)和增加價(jià)值，通過規(guī)范、系統(tǒng)的方法，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程與效果，指出尚且存在的問題。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀的、公正的、獨(dú)立的工作，不受到企業(yè)管理者的干擾。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法合規(guī)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是否達(dá)成、經(jīng)營(yíng)效率高低等等。內(nèi)部設(shè)計(jì)的對(duì)象，簡(jiǎn)單來說可以分為四個(gè)方面，也就是實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則以及人員，這四個(gè)方面的對(duì)象都可以成為審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)的不同，側(cè)重點(diǎn)也就存在區(qū)別。而在審計(jì)方法方面，則主要有順查法、抽查法、逆查法等不同的手段，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，就要立足實(shí)際，通過合理的策略來開展內(nèi)部審計(jì)的工作。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)的 “安穩(wěn)性”，它是一種具有不確定性、多樣化、風(fēng)險(xiǎn)較多的一種管理模式。 分析出企業(yè)方面遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等， 把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可掌握的范圍內(nèi)，就是風(fēng)險(xiǎn)管理的意義。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理也是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，并采取相應(yīng)措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的考量管理。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體應(yīng)用

（一）搭建大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)

構(gòu)建智能化的大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，從而共享資源、數(shù)據(jù)與信息，平臺(tái)的審計(jì)數(shù)據(jù)模塊能夠?qū)崿F(xiàn)呢?cái)?shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，及時(shí)全面整理有用信息，通過管理與共享完成檢索服務(wù)。平臺(tái)的應(yīng)用模塊能夠?qū)崿F(xiàn)智能化管理，并通過專家支持來為審計(jì)作業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的聯(lián)動(dòng)審計(jì)。同時(shí)要重視確保數(shù)據(jù)安全與技術(shù)安全，保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性與安全性，從而避免企業(yè)因此遭受財(cái)務(wù)損失，在數(shù)據(jù)的采集、整理、訪問、分析和運(yùn)用等方面要明確規(guī)范制度，通過訪問限制來強(qiáng)化系統(tǒng)的預(yù)警、救援和應(yīng)急處理能力。

（二） 擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

如何有效的將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合，即加大內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。 融合的最好方式就是參與其中，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理相互促進(jìn)，同時(shí)也要拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)除了財(cái)務(wù)方面涉及較多，在運(yùn)營(yíng)、審核、內(nèi)部控制、 社會(huì)責(zé)任方向的審計(jì)也要參與其中，進(jìn)行有效的擴(kuò)張。 另外，為提高內(nèi)部審計(jì)的效率，應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，與新型技術(shù)相融合。 可采用計(jì)算機(jī)技術(shù)，統(tǒng)計(jì)方法和抽樣方式等來提高審計(jì)的效率，對(duì)人員的數(shù)量要求也會(huì)隨之降低，算出更精準(zhǔn)的分析，有效的減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三） 對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)除了實(shí)物和人員之外，還需要關(guān)注會(huì)計(jì)工作本身的審計(jì)，也就是會(huì)計(jì)工作是否嚴(yán)格依照規(guī)范制度進(jìn)行，是否存在違規(guī)違法的行為。比如對(duì)于會(huì)計(jì)信息的采集，是否具有及時(shí)性和真實(shí)性。在審計(jì)中，就需要關(guān)注這些方面的審計(jì)。此外，還需要關(guān)注會(huì)計(jì)信息是否存在更改，是否和原始數(shù)據(jù)之間存在異常差異。這就需要借助信息技術(shù)進(jìn)行全面的對(duì)比分析，對(duì)會(huì)計(jì)信息全面對(duì)比審計(jì)。除此之外，還需要對(duì)會(huì)計(jì)工作日志進(jìn)行審計(jì)，尤其是根據(jù)信息化系統(tǒng)中的工作日志記錄，來審計(jì)會(huì)計(jì)工作的過程是否符合規(guī)范，是否存在違規(guī)操作。

（四）建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是合理控制企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，然而，當(dāng)前很多企業(yè)只是重視對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)部門的審計(jì)工作，忽視了相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)工作，因此，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)穩(wěn)定健康發(fā)展，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況，同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定出符合企業(yè)發(fā)展的審計(jì)制度，才能完善企業(yè)治理機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)控水平。例如，企業(yè)在審計(jì)工作中，經(jīng)常就會(huì)忽視對(duì)員工的離任審計(jì)工作，這也是很多企業(yè)審計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)，通過離任審計(jì)，特別是針對(duì)一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員，這樣不僅能夠摸清家底，更有利于下一屆接任者了解接任企業(yè)的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入工作。通過離任審計(jì)，還能夠明確離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃清前后任的責(zé)任，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性和更好開展。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式

構(gòu)建系統(tǒng)的審計(jì)管理體制，并重視信息化管理，在業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制等方面要給予信息化管理系統(tǒng)們提升管理可行性與深度，將數(shù)據(jù)分析結(jié)果為依據(jù)，而明確有關(guān)審計(jì)方式，變革內(nèi)部審計(jì)方法，構(gòu)建規(guī)則、指標(biāo)和模型的多維度監(jiān)控模式，通過層次化的模擬分析，而確保風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)工作除了核算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，還需要延伸到價(jià)值增值方面。同時(shí)要保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，包括公司治理的獨(dú)立、業(yè)務(wù)獨(dú)立和數(shù)據(jù)來源獨(dú)立，通過數(shù)據(jù)模型的建立來規(guī)范各職能部門的職責(zé)與權(quán)益，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)。

結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)背景下風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)生變革，內(nèi)部審計(jì)目的在于降低管理風(fēng)險(xiǎn)，因此二者存在必然聯(lián)系，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不同流程，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，在大數(shù)據(jù)背景下還需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)：

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