黃晶晶

摘要：增值稅的主要作用是公平稅負(fù)，在金融業(yè)中，營(yíng)業(yè)稅改增值稅存在各種問題，對(duì)于金融業(yè)具有不利影響?；诖?，本文提出了減少重復(fù)征稅、提高工作人員水平、創(chuàng)新稅收方法、降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)四個(gè)方面措施，完善金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，從而促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融業(yè)? 營(yíng)業(yè)稅改? 增值稅

一、引言

營(yíng)業(yè)稅改增值稅指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，進(jìn)而推動(dòng)行業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)階段，存在金融業(yè)本身的特性阻礙了營(yíng)改增的全面實(shí)施、營(yíng)改增后可能導(dǎo)致成本增加等問題。所以工作人員需要加強(qiáng)對(duì)其的研究，探尋合適的金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅方法。

二、金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅現(xiàn)狀

在金融也進(jìn)行合理的營(yíng)業(yè)稅改增值稅措施，能夠避免產(chǎn)生重復(fù)征稅的問題，減企業(yè)征稅壓力，從而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，但是現(xiàn)階段存在以下幾個(gè)方面問題，影響營(yíng)業(yè)稅改增值稅的進(jìn)程。第一，金融行業(yè)具有復(fù)雜、多樣等特點(diǎn)，存在難以被稅收制度所束縛的問題，并且多數(shù)工作人員具有個(gè)人客戶，導(dǎo)致稅收方式模糊，稅基難以計(jì)算，影響營(yíng)業(yè)稅改增值稅措施的有效實(shí)施。第二，在實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅措施后，可能會(huì)增加成本。營(yíng)改增對(duì)于許多金融業(yè)務(wù)來說如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題成為企業(yè)需要解決的難題，需要成立專門的部門進(jìn)行管理。第三，現(xiàn)階段，在金融行業(yè)中缺乏對(duì)增值稅了解的人才，主要原因是金融企業(yè)一般僅繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于增值稅的接觸較少，難以對(duì)現(xiàn)階段的情況進(jìn)行充分了解，增加了稅收轉(zhuǎn)型的壓力[1]。

三、金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅完善路徑

（一）減少重復(fù)征稅

重復(fù)征稅是導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅改增值稅難以在金融業(yè)實(shí)施的主要原因，所以工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的研究。第一，工作人員可以通過優(yōu)化增值稅稅制，解決重復(fù)增稅和財(cái)政虛收，擴(kuò)大增值稅的征稅范圍和制度優(yōu)勢(shì)達(dá)到全產(chǎn)業(yè)鏈的減稅效果，有利于投資、消費(fèi)和出口的增長(zhǎng)。第二，通過將原屬于營(yíng)業(yè)稅范圍的產(chǎn)業(yè)納入增值稅鏈條機(jī)制，促進(jìn)社會(huì)分工協(xié)作的發(fā)展、激勵(lì)科技創(chuàng)新、提高生產(chǎn)效率，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，提高就業(yè)水平，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。營(yíng)改增后，增值稅稅基有所減小，產(chǎn)生巨大的減稅效應(yīng)，增加企業(yè)利潤(rùn)、提高居民收入水平[2]。福建省為例，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，目標(biāo)是所有行業(yè)的稅負(fù)都將只減不增，金融業(yè)也將實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。福建省國(guó)稅局營(yíng)改增專家宣講團(tuán)來到郵儲(chǔ)銀行福建省分行，為該行系統(tǒng)內(nèi)的600余名財(cái)務(wù)人員就營(yíng)改增后金融服務(wù)的稅目范圍、計(jì)稅方式等問題進(jìn)行了詳細(xì)解讀。國(guó)稅專家表示，營(yíng)改增試點(diǎn)后，一方面，所有行業(yè)從事諸如股票、債券交易等金融服務(wù)，也需要按規(guī)定繳納增值稅;另一方面，對(duì)于納稅人向金融機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用中所含的增值稅稅金，若是政策規(guī)定允許的也可予以抵扣。

（二）提高工作人員水平

金融企業(yè)應(yīng)采用科學(xué)的方法，降低營(yíng)業(yè)稅改征增值稅過程中所產(chǎn)生的成本，根據(jù)具體情況完善各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)金融業(yè)來說，對(duì)接核心與價(jià)稅分離是“營(yíng)改增”最大的挑戰(zhàn)，所以工作人員需要充分了解《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》中的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)針對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。工作人員在培訓(xùn)過程中，應(yīng)積極了解營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義，認(rèn)識(shí)金融業(yè)“營(yíng)改增”后購入資產(chǎn)將是企業(yè)主要的進(jìn)項(xiàng)稅來源的問題，從而制定有效的計(jì)劃，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，保證除免稅業(yè)務(wù)外，其他業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅能夠正常取得增值稅專用發(fā)票。以遼寧省內(nèi)金融企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)班專題座談會(huì)為例，為了進(jìn)一步了解遼寧省金融企業(yè)“營(yíng)改增”工作有關(guān)情況，在中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行遼寧省分行召開了全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作專題座談會(huì)，在會(huì)議中討論了對(duì)“營(yíng)改增”后自身可能的稅負(fù)變化是否進(jìn)行了前期測(cè)算及重新評(píng)估、企業(yè)對(duì)于預(yù)征率法、銷售收入分配法及總部匯總繳稅如何選擇，申報(bào)繳納方式、預(yù)征率確定等方面有何意見等方面內(nèi)容，工作人員應(yīng)積極參加此類會(huì)議，從而提高自身對(duì)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的了解，從而為金融業(yè)提供服務(wù)。

（三）創(chuàng)新稅收方法

政府為幫助企業(yè)適應(yīng)增值稅的收稅方式，應(yīng)根據(jù)其特點(diǎn)創(chuàng)新工作方式，加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的運(yùn)用，積極構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)+金融”新格局，開發(fā)電子發(fā)票，從而減少人力與物力。電子發(fā)票與傳統(tǒng)發(fā)票相比，保護(hù)了消費(fèi)者權(quán)益，商家不會(huì)以各種理由拒絕開發(fā)票。我們調(diào)取數(shù)據(jù)也更便利了，降低了管理的成本。例如，在深圳市國(guó)稅局、中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司和技術(shù)服務(wù)單位的通力協(xié)作下，中國(guó)平安人壽保險(xiǎn)股份有限公司深圳分公司使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)成功開具了全國(guó)首張金融業(yè)營(yíng)改增增值稅電子普通發(fā)票，開票數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)上傳至增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)金融業(yè)增值稅電子普通發(fā)票零的突破，標(biāo)志著金融業(yè)正式跨入增值稅時(shí)代。中國(guó)平安保險(xiǎn)有限公司是一家綜合金融服務(wù)集團(tuán)，營(yíng)改增對(duì)其內(nèi)部管理系統(tǒng)提出了非常高的要求，需要改造開發(fā)與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)處理等有關(guān)的系統(tǒng)模塊超過2000個(gè)。

（四）降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

在金融行業(yè)中，企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)額計(jì)稅過程中需要運(yùn)用較長(zhǎng)時(shí)間，過程復(fù)雜，包括貸款、差價(jià)、中間等業(yè)務(wù)，所以在進(jìn)行金融業(yè)務(wù)增值稅改革過程中，應(yīng)簡(jiǎn)化征稅思路。另外，政府應(yīng)針對(duì)金融業(yè)增加優(yōu)惠政策，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的投放力度，配置信貸資源向小微企業(yè)傾斜，優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)金融服務(wù)，同時(shí)合理控制企業(yè)貸款綜合成本，按照提高資金管理水平、降低運(yùn)營(yíng)成本、減免服務(wù)收費(fèi)要求。以福建省為例，為了保證金融業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，在制度設(shè)計(jì)上，本輪營(yíng)改增基本平移了原有營(yíng)業(yè)稅下的稅收優(yōu)惠。如：金融企業(yè)同業(yè)往來利息收入免稅、國(guó)債和地方政府債利息免稅、一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品保費(fèi)收入免稅等等。同時(shí)，對(duì)于存款利息和被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付也不征收增值稅?？紤]到貸款業(yè)務(wù)存在出現(xiàn)壞賬的可能，試點(diǎn)實(shí)施辦法也繼續(xù)沿用了以往的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。即：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)再按規(guī)定繳納。該規(guī)定將有利于降低金融企業(yè)的資金占用率，提升其利潤(rùn)空間。

四、結(jié)語

綜上所述，在金融業(yè)中，金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅發(fā)揮著重要的作用，但是現(xiàn)階段存在多方面問題有待解決，需要工作人員提高自身能力水平，根據(jù)目前金融業(yè)的特點(diǎn)，避免在企業(yè)中產(chǎn)生重復(fù)征稅的問題，從而促進(jìn)各個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張成功.淺談營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響及對(duì)策[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（下旬刊），2018（09）：33-34.

[2]曾麗萍.營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)財(cái)務(wù)公司影響及相關(guān)建議[J].審計(jì)與理財(cái)，2017（12）：23-26.

作者為廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社經(jīng)濟(jì)師