(北京工商大學(xué) 北京 100048)

大數(shù)據(jù)時代的到來，給我們的生活帶來了極大的改變，也給企業(yè)的發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對內(nèi)部審計而言，在大數(shù)據(jù)時代，更要聚集力量，致力于變革與發(fā)展，抓住機(jī)會，實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型。

一、概述

(一)大數(shù)據(jù)時代。在科技發(fā)展飛快，信息傳播迅速，人與人之間交流更加密切的推動下，大數(shù)據(jù)時代隨之應(yīng)然而生。那么什么是大數(shù)據(jù)呢？麥肯錫將其定義為：一種規(guī)模大到在獲取、存儲、管理、分析方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合，具有數(shù)據(jù)量龐大、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)快、數(shù)據(jù)類型繁多和價值密度低四大特點。大數(shù)據(jù)時代的意義不僅在于擁有規(guī)模宏大的數(shù)據(jù)源，而且還在于對龐大的數(shù)據(jù)源運(yùn)用一些新興技術(shù)進(jìn)行價值化數(shù)據(jù)提取，并進(jìn)行分析處理，充分實現(xiàn)這些數(shù)據(jù)的價值增值，從而使這個時代更富有價值。

(二)基于價值增值的內(nèi)部審計?；趦r值增值的內(nèi)部審計并不是特指某一種審計方式，而是表達(dá)了一種全新的審計理念。根據(jù)IIA最新的內(nèi)部審計的定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)咨詢活動，目的是為了增加企業(yè)價值和改善企業(yè)運(yùn)營管理。通過一系列系統(tǒng)的方法，監(jiān)督和評估風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理的執(zhí)行過程，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)?！贝硕x將以往內(nèi)部審計的監(jiān)督評價功能深入為一種確認(rèn)和咨詢活動，以價值增值為核心目標(biāo)，以企業(yè)整體為對象，運(yùn)用一系列方法進(jìn)行確認(rèn)和咨詢兩項活動來優(yōu)化企業(yè)治理，完善風(fēng)險管理以及企業(yè)內(nèi)部控制，形成以價值增值為出發(fā)點的審計理念。

二、大數(shù)據(jù)時代基于價值增值的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的必然性

(一)順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展的必然趨勢。大數(shù)據(jù)時代的特點以及技術(shù)發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計的不斷變革，尤其是當(dāng)前基于價值增值目標(biāo)的內(nèi)部審計，大數(shù)據(jù)時代的來臨與發(fā)展，對其提出了新的要求。內(nèi)部審計要想更好的實現(xiàn)企業(yè)價值增值的目標(biāo)，就必須要進(jìn)行組織業(yè)務(wù)和技術(shù)管理等方面的革新，跟緊時代發(fā)展趨勢，利用好數(shù)據(jù)時代帶來的有利優(yōu)勢，著力于提高審計工作效率，完成內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。

(二)大數(shù)據(jù)時代的新興技術(shù)為轉(zhuǎn)型提供契機(jī)。大數(shù)據(jù)時代帶來了很多新興技術(shù)，這些技術(shù)有力的推進(jìn)了內(nèi)部審計的發(fā)展。基于價值增值目標(biāo)，內(nèi)部審計不僅要追求高效化發(fā)展，還要盡可能保證審計結(jié)果的精準(zhǔn)性。大數(shù)據(jù)時代下，無人機(jī)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算、AI和RPA等技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，對于內(nèi)部審計而言，其可以利用無人機(jī)盤點存貨，利用AI和RPA等，實現(xiàn)一些簡單審計業(yè)務(wù)的流程化，利用物聯(lián)網(wǎng)和云計算等構(gòu)建符合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點的內(nèi)部審計系統(tǒng)，在這些大數(shù)據(jù)時代的技術(shù)契機(jī)下，更有利于提高內(nèi)部審計的效率，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)而更好的實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

三、大數(shù)據(jù)時代基于價值增值的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型存在的問題

(一)內(nèi)部審計獨立性受限。內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性影響其價值增值的作用和本身的發(fā)展。一方面，由于我國在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立方面還沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識程度還不夠，對如何建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)尚不明晰。另一方面，有些企業(yè)對于內(nèi)部審計價值增值功能還沒有深刻的認(rèn)識，不重視內(nèi)部審計的作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門沒有足夠的權(quán)力，缺乏權(quán)威性。因此，內(nèi)部審計部門出現(xiàn)獨立性受限，地位較低的局面，使得內(nèi)部審計流程進(jìn)行困難，價值增值目標(biāo)難以實現(xiàn)，也制約了內(nèi)部審計的發(fā)展，不能及時抓住大數(shù)據(jù)時代下發(fā)展轉(zhuǎn)型的有利機(jī)會。

(二)內(nèi)部審計技術(shù)落后。對于很多企業(yè)來說，內(nèi)部審計技術(shù)不能得到及時更新，企業(yè)內(nèi)部僅僅依靠簡單的信息化工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，不能順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展。在數(shù)據(jù)越來越多且越來越復(fù)雜情況下，應(yīng)用這種簡單的技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計不僅不能及時得到準(zhǔn)確且高效的結(jié)果，而且重復(fù)性的工作和時間的浪費無疑增加了審計成本。另外，這種簡單的信息化工具存在與企業(yè)業(yè)務(wù)不匹配的問題，企業(yè)的業(yè)務(wù)在大數(shù)據(jù)時代下復(fù)雜多變，要想做出更好地決策，必須基于精確和專業(yè)的數(shù)據(jù)，而這種簡單的通用技術(shù)不能滿足企業(yè)業(yè)務(wù)的變化性的特點，從而使得基于這種技術(shù)做出的內(nèi)部審計決策可能存在失誤，給企業(yè)帶來損失。

(三)內(nèi)部審計人員技能欠缺。內(nèi)部審計人員技能欠缺體現(xiàn)在兩個方面，一方面是內(nèi)部審計部門由于缺乏獨立性，不受重視，有些企業(yè)內(nèi)部審計人員由非財會審計專業(yè)人員兼任，不能滿足基于價值增值的內(nèi)部審計發(fā)展的技能需要。另一方面隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)逐漸龐大，形式也變得多樣，內(nèi)部審計人員不能有效結(jié)合數(shù)據(jù)化手段進(jìn)行審計，缺乏大數(shù)據(jù)處理相關(guān)技能，使得審計工作的開展備受阻礙。

四、大數(shù)據(jù)時代基于價值增值的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型建議

(一)推行基于價值增值的內(nèi)部審計文化。宣傳內(nèi)部審計的價值增值功能，使被審計單位認(rèn)識到內(nèi)部審計部門進(jìn)行審計工作的初衷是為了幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)目前所存在的問題，找出漏洞，結(jié)合企業(yè)發(fā)展提出有利建議，進(jìn)而解決問題，降低企業(yè)的風(fēng)險，降低發(fā)展過程所需成本，促使其實現(xiàn)價值增值，從而使企業(yè)重視起內(nèi)部審計的作用，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。

(二)進(jìn)行審計技術(shù)和方法的創(chuàng)新。審計技術(shù)和方法創(chuàng)新是內(nèi)部審計實現(xiàn)價值增值的核心驅(qū)動因素，應(yīng)用物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、RPA、AI、無人機(jī)等新興技術(shù)，進(jìn)行審計技術(shù)方法變革，并將其與審計業(yè)務(wù)匹配，規(guī)范審計工作流程，提高對被審計單位的審計效率和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，節(jié)約審計成本和降低審計失敗風(fēng)險帶來的潛在損失。

(三)提高內(nèi)部審計人員技能。大數(shù)據(jù)時代下，要想實現(xiàn)內(nèi)部審計的更好轉(zhuǎn)型，不僅需要技術(shù)的支撐，專業(yè)人才的參與也是非常重要的，要提高內(nèi)部審計人員的入職門檻，綜合考量人員素質(zhì)，不僅要有財務(wù)審計相關(guān)經(jīng)驗，還要有數(shù)據(jù)化分析能力，相關(guān)軟件的使用，以及數(shù)據(jù)的整理搜集能力。另外，單位內(nèi)部也要進(jìn)行定期培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)自身需要不斷提高內(nèi)部審計人員的技能。

總之，大數(shù)據(jù)時代的到來，審計技術(shù)和業(yè)務(wù)也隨著科學(xué)技術(shù)的變革而發(fā)展，面對日新月異的世界，要想使基于價值增值的內(nèi)部審計更好的為企業(yè)服務(wù)，就需要我們把眼光放長遠(yuǎn)，進(jìn)行內(nèi)部審計相關(guān)技術(shù)和服務(wù)的更新，實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。雖然在這過程中，我們可能還會面臨許多的問題和挑戰(zhàn)，但是我們始終要意識到，只有跟上時代的發(fā)展，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值作用。