(1.云南民族大學(xué) 云南 昆明 650504；2.云南省昆明市五華區(qū)審計(jì)局 云南 昆明 650000)

一、EPC總承包項(xiàng)目的發(fā)展

EPC(Engineering Procurement Constrution)總承包項(xiàng)目指的是總承包商依據(jù)合同規(guī)定工期及固定總價(jià)，向項(xiàng)目建設(shè)業(yè)主提供的一系列設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工服務(wù)。整個(gè)EPC項(xiàng)目建設(shè)中工程項(xiàng)目質(zhì)量、建造周期、工程造價(jià)全權(quán)交由總承包商進(jìn)行管理與負(fù)責(zé)。早前，EPC總承包項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)應(yīng)用主要是集中在化工、石油、冶金、電力等領(lǐng)域。以上行業(yè)需要的技術(shù)含量高，專業(yè)技術(shù)強(qiáng)，很多業(yè)主的專業(yè)知識(shí)及管理能力無法對(duì)工程項(xiàng)目的投產(chǎn)效果進(jìn)行全面掌握，所以就采用這種總包干的方式，讓專業(yè)的承包商來進(jìn)行專業(yè)的項(xiàng)目建設(shè)。經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展，EPC工程總承包模式確實(shí)在以上相關(guān)領(lǐng)域展現(xiàn)其在質(zhì)量管理，造價(jià)控制以及縮短工期方面的優(yōu)勢(shì)。隨著EPC 模式日趨成熟的發(fā)展，以及國(guó)家大力推進(jìn)的情況下，國(guó)家大型基本建設(shè)項(xiàng)目以及社會(huì)各行各業(yè)基本建設(shè)領(lǐng)域也開始了EPC模式。相應(yīng)的國(guó)內(nèi)部分高校也相繼嘗試采用EPC 工程總承包模式進(jìn)行學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)及EPC總承包模式的優(yōu)勢(shì)

(一)高校建設(shè)項(xiàng)目的多樣性和復(fù)雜性。一般情況下，高?；窘ㄔO(shè)工程根據(jù)其使用功能不同，建設(shè)的項(xiàng)目就會(huì)分為很多種，比如行政樓、教學(xué)樓、實(shí)訓(xùn)樓、圖書館、體育館、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)以及某些建設(shè)條件要求嚴(yán)格的使用功能特殊性的建筑等。這些建設(shè)項(xiàng)目的多樣性導(dǎo)致了建設(shè)的時(shí)間周期長(zhǎng)，并且建設(shè)過程中會(huì)不可避免的出現(xiàn)很多不定性的制約因素，使得建設(shè)項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)管理、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的突發(fā)問題從而使工程項(xiàng)目的管理會(huì)變得復(fù)雜。

(二)高校建設(shè)項(xiàng)目的不易改造性。通常情況下高校建筑工程項(xiàng)目建成后不易二次改造，所以高校要充分結(jié)合學(xué)校發(fā)展理念及各使用單位的具體現(xiàn)實(shí)情況，充分做好建筑工程項(xiàng)目的可研、建設(shè)規(guī)劃等投資前期準(zhǔn)備工作以及把握施工過程中滿足建設(shè)方需要的工程項(xiàng)目質(zhì)量和交付使用時(shí)達(dá)到的使用需求等。

基于以上高校建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，很多高校在資金少、工期緊，任務(wù)重的情況下首選了EPC總承包模式進(jìn)行工程建設(shè)，因?yàn)槠淠軌蛴欣谔岣叱邪痰木C合實(shí)力從而提高工程質(zhì)量，有利于學(xué)?？刂仆顿Y和縮短項(xiàng)目建設(shè)周期以及轉(zhuǎn)移業(yè)主風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校EPC總承包建設(shè)項(xiàng)目學(xué)校存在的風(fēng)險(xiǎn)

盡管EPC總承包模式具有以上所提到的這些優(yōu)勢(shì)，但是在經(jīng)過工程實(shí)踐下來，仍然發(fā)現(xiàn)該模式下出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也是存在不少的。本文就是基于云南某一高校綜合實(shí)訓(xùn)樓EPC工程總承包項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究從而提出高校EPC總承包模式下學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該把握的審計(jì)重點(diǎn)。

(一)是否能夠選擇到具有真正實(shí)力的總承包商的風(fēng)險(xiǎn)。我們都知道在傳統(tǒng)的項(xiàng)目建設(shè)模式下，業(yè)主和承包商都要遵循 “能力強(qiáng)者擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”以及當(dāng)發(fā)生不可抗力時(shí)業(yè)主擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)原則。而在EPC模式下，由于設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工都由總承包商來完成，這就使得承包商承擔(dān)了建設(shè)過程中絕大部分的風(fēng)險(xiǎn)。這無疑對(duì)業(yè)主是相當(dāng)有利的，但是如果當(dāng)中標(biāo)的承包商實(shí)力不夠，能力不足，其在建設(shè)過程中根本就不能很好的處理這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，那么該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅又轉(zhuǎn)移到業(yè)主身上，而且此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)可能比傳統(tǒng)模式下業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大。所以在當(dāng)前國(guó)家大力推進(jìn)EPC模式，建筑市場(chǎng)各式各樣總承包商的競(jìng)爭(zhēng)下，學(xué)校在有限的投資下是否能夠選擇到真正具有綜合實(shí)力強(qiáng)的承包商是很關(guān)鍵的。

(二)建設(shè)項(xiàng)目超概算風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校EPC模式下的工程項(xiàng)目，由于建設(shè)單位在論證方案的過程中，對(duì)相關(guān)配套設(shè)施、項(xiàng)目影響因素、技術(shù)方案、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等方面落實(shí)不足，無法滿足初期設(shè)計(jì)的深度需求，在方案的設(shè)計(jì)上存在著一定程度的隨意性。在進(jìn)行方案設(shè)計(jì)時(shí)，通常都是依照業(yè)主方的需求及對(duì)工程建設(shè)過程中有可能出現(xiàn)的影響因素分析后所完成，但在進(jìn)行實(shí)際施工的過程中，由于各方面的影響，經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)計(jì)方案變動(dòng)，導(dǎo)致一邊施工一邊調(diào)整方案，再加上監(jiān)理單位以及造價(jià)咨詢單位對(duì)簽證的審查不夠嚴(yán)格，從而無形中增加了其工程簽證量，最終讓其工程投資出現(xiàn)超概算的問題發(fā)生。

(三)建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。由于EPC模式下的建設(shè)工程都是采用固定總價(jià)的方式，再加上業(yè)主參與較淺，這不免會(huì)導(dǎo)致承包商為了竟可能的降低自己成本，就會(huì)偷工減料，以次充好，所以當(dāng)在監(jiān)理以及造價(jià)單位工作稍有疏忽時(shí)，其可能就會(huì)在隱蔽工程以及大批量的建設(shè)物資采購(gòu)中出現(xiàn)問題。

(四)項(xiàng)目建設(shè)過程中會(huì)出現(xiàn)管理漏洞風(fēng)險(xiǎn)。由于高校EPC建設(shè)工程涉及知識(shí)面廣，部分高校負(fù)責(zé)人不具備工程專業(yè)技能，所以整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)管理不規(guī)范管理力度不到位。施工方、監(jiān)理方、跟蹤審計(jì)方很有可能就會(huì)互相勾結(jié)而產(chǎn)生一些漏洞。

三、高校EPC總承包建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)

基于以上幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該把握以下幾個(gè)方面的審計(jì)重點(diǎn)。

(一)在工程前期策劃階段，竟可能督促相關(guān)建設(shè)部門對(duì)項(xiàng)目的使用對(duì)象、規(guī)模和功能進(jìn)行全面深入的了解，落實(shí)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)、功能要求及設(shè)計(jì)基準(zhǔn)等建設(shè)基本要素，做好充分的項(xiàng)目方案設(shè)計(jì)，以此做出一個(gè)較為準(zhǔn)確的概算。

(二)在工程招標(biāo)中，督促項(xiàng)目主管部分要充分考慮的項(xiàng)目的特點(diǎn)，結(jié)合承包人的建設(shè)資質(zhì)、業(yè)績(jī)等選擇具備相應(yīng) EPC 項(xiàng)目承包經(jīng)驗(yàn)以及實(shí)力較強(qiáng)的總承包商，竟可能的優(yōu)化投標(biāo)報(bào)價(jià)與技術(shù)資質(zhì)之間的比重。即不能為了節(jié)約投資成本而采用低價(jià)中標(biāo)忽視建設(shè)能力，又不能只看實(shí)力不顧不合理報(bào)價(jià)造成的投資增加。

(三)在工程建設(shè)過程中，審計(jì)督促學(xué)校成立專項(xiàng)工作小組，從項(xiàng)目招標(biāo)到工程完工驗(yàn)收、審計(jì)結(jié)算，做到多部門合作。并加強(qiáng)對(duì)監(jiān)理、承包方、跟蹤審計(jì)方等的管理，增加簽字審核環(huán)節(jié)，同時(shí)對(duì)工程簽證、驗(yàn)收制度,設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度,費(fèi)用支出報(bào) 銷等重要制度都進(jìn)行相應(yīng)的梳理與完善工作，做到“合法合規(guī)，依據(jù)充分”，確保項(xiàng)目建設(shè)工作規(guī)范運(yùn)行，建設(shè)資金合法使用。

(四)一是督促建設(shè)主管部門嚴(yán)格把關(guān)EPC合同，對(duì)合同內(nèi)容應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)研究，確保合同的標(biāo)準(zhǔn)型和嚴(yán)謹(jǐn)性，并要求承包單位嚴(yán)格按合同執(zhí)行。二是審計(jì)部門應(yīng)該及時(shí)審核項(xiàng)目總承包方是否及時(shí)編制 EPC 項(xiàng)目實(shí)施管理工作計(jì)劃以及對(duì)承包方在項(xiàng)目的推進(jìn)過程中，是否有確定工作目標(biāo)，制定質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用和安全、環(huán)保保證措施并組織實(shí)施，等進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)管。