曹佳旎

摘要：由于歷史等多種因素的影響，我國企業(yè)稅務管理的意識整體情況相對較弱，稅務管理水平也亟待提升。一方面，大多數(shù)企業(yè)認為稅務事項不過如此，由企業(yè)財會人員兼辦即可，故而對職責要求較為淡化;另一方面，企業(yè)對稅務管理仍停留在被動的、消極的、表面化的達到稅法規(guī)定的基本要求而已。而且，企業(yè)對稅務知識的培訓管理也不夠重視，有些企業(yè)甚至會有些許抵制，存在盡可能偷、逃稅的僥幸心理，缺乏主動學習、透徹理解的意識。文章擬通過SWOT的剖析，在近幾年“放管服”的改革形勢下，企業(yè)應如何改變才能更好地應對并符合稅務管理的要求。

關鍵詞：企業(yè);“放管服”;稅務管理

近幾年來，稅務系統(tǒng)大力深化“放管服”改革，不斷優(yōu)化稅收壞境。全國稅務系統(tǒng)勇于創(chuàng)新，在簡政放權上做“減法”，大幅度削減稅務行政審批，進一步優(yōu)化審批流程，有效便利納稅人;但在后續(xù)管理上做“加法”，在加快轉變稅收征管方式的同時，依托“大數(shù)據(jù)”系統(tǒng)（金稅三期系統(tǒng)和增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)）加強后續(xù)管理及風險提示，從而健全了事中、事后的管理體系。

在國家稅務總局改革前，企業(yè)每次發(fā)生新業(yè)務時，須將情況詳細說明清楚并通過稅局逐級審批后，方能在批準范圍內（包括稅種及稅率等）執(zhí)行;改革后，企業(yè)可以根據(jù)稅法規(guī)定自助辦理各類稅務事宜，包括開票、繳稅、享受優(yōu)惠政策等，減少了很多審批流程，相關資料也無需提交稅局僅企業(yè)留檔即可。但后續(xù)稅務系統(tǒng)會根據(jù)“大數(shù)據(jù)”信息，加大抽查力度及比例，一旦查出企業(yè)有偷、逃稅款或違反稅法相關規(guī)定的情況，稅局會采取降低企業(yè)納稅評級、交納滯納金等相關措施。

基于上述稅務改革背景，企業(yè)應如何更快、更好地適應“放管服”的改革形勢和環(huán)境顯得尤為重要。本文通過SWOT（優(yōu)勢、劣勢、機遇及威脅）四方面來介紹一下，企業(yè)應該如何進一步加強自身的稅務管理工作。

一、優(yōu)勢（S）

稅務系統(tǒng)“放管服”背景下，優(yōu)化了稅收環(huán)境、減輕了納稅人負擔。主要體現(xiàn)在：減少和優(yōu)化稅務行政審批;簡化企業(yè)設立、遷移、注銷手續(xù);改進企業(yè)優(yōu)惠備案和合同備案;精簡涉稅資料的申報工作;提高并優(yōu)化納稅服務。

“放管服”的改革優(yōu)勢下，企業(yè)的稅務管理應該是積極的，主動的，并充分理解稅務改革的指導思想，全面配合稅務系統(tǒng)改革的推進發(fā)展。

二、劣勢（W）

有些企業(yè)對稅收管理停留在被動、消極，繳稅意識淡薄，對稅務知識的培訓管理不夠重視。但在“放管服”的改革背景下，若企業(yè)不改變原有狀態(tài)，那么就很可能會遇到接踵而至的稅務風險。所以，無論是管理層還是主管稅務的工作人員，都應該高度重視并加強稅務管理的意識。

（一）加強企業(yè)的稅務管理能力

改革前很多涉稅事項都須由主管稅務機關的審批，如今大部分則由審批改為備案，有些甚至備案都取消了，作為企業(yè)的稅務人員必須要有足夠的專業(yè)水平，自主判斷各種稅收事項，熟練掌握和運用稅收政策，這就對稅務人員的專業(yè)知識、實踐經(jīng)驗提出了更高的要求。

1.加強現(xiàn)有稅務人員的學習培訓

企業(yè)應對內部人員建立人才培育機制，評估現(xiàn)有人員稅務方面的技能素質等，為他們發(fā)展成長及進步創(chuàng)造較好的平臺。同時，企業(yè)也可增設一些公司內部的OJT課程或公司外部培訓講座等，以加強現(xiàn)有人員在稅務管理方面的專業(yè)能力。

2.考慮增設稅務機構

企業(yè)可以考慮增設專門的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，配備擁有專業(yè)素養(yǎng)的管理人員。企業(yè)的稅務管理部門不僅要做好涉稅的日常工作，還要建立稅收政策信息渠道，動態(tài)掌握各項稅收政策，對企業(yè)的納稅行為統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，推進企業(yè)稅務管理工作走向規(guī)范化、專業(yè)化。

3.加強與稅務管理機構的溝通

在進行稅務管理時，企業(yè)稅務人員未必能精準把握政策的每一個要點。在這種情況下，企業(yè)應通過加強與稅務部門的有效溝通，對實際業(yè)務中可能出現(xiàn)的涉稅風險進行剖析。同時，通過交流，企業(yè)稅務人員也可以進一步透徹地理解稅收政策的意義及操作關鍵點，這樣，既提升稅務管理工作的針對性，也優(yōu)化了企業(yè)稅務管理的有效性。

（二）加強稅務政策的梳理與解讀

1.整理并解讀現(xiàn)有的國家稅收政策

近幾年來，國家稅收改革全面鋪開，不斷推出減稅、優(yōu)惠政策，作為企業(yè)的稅務管理人員須做好現(xiàn)有稅收政策的整理與歸集，在此基礎上，企業(yè)還應梳理與企業(yè)或企業(yè)所在行業(yè)相關的國家稅收政策。企業(yè)稅務人員可以參加一些相關的稅收政策培訓課程，或是在企業(yè)內部開展學習討論會，以加強對稅收政策更深層次地學習和理解，從而在日常工作中降低納稅成本，更好的用足用好政策。

2.密切關注國家稅收政策變化

企業(yè)稅收管理人員在梳理現(xiàn)有政策的同時，還應密切關注國家稅收政策的變化，不斷學習、理解、消化，以期更好、更快地適應稅務系統(tǒng)“放管服”的改革形勢。

三、機遇（O）

在“放管服”的改革環(huán)境下，國家稅務平臺對稅收政策科學分類，明確網(wǎng)上發(fā)布的渠道和形式，升級12366納稅服務平臺，提高稅收政策透明度，加大稅收熱點問題的宣傳。改革浪潮下，稅務政策不再像以前那樣“躲躲藏藏”。比如最近一次的增值稅稅率調整信息是總理公開宣布的，無論是稅局、所長、專管員還是我們普通的公民，都是在同一時間通過同一個平臺上獲悉的。對于企業(yè)而言，政策放開了，企業(yè)應該有更多的機會接觸、了解、學習，力爭稅收創(chuàng)效。

（一）加強會計核算，以達到稅收要求

在2018年國家出臺了多項與年度所得稅相關的優(yōu)惠政策，比如研發(fā)費用加計扣除率從50%提高到了75%、累計虧損彌補年限從5年延長到了10年等。由于稅務和會計口徑及要求有所差異，企業(yè)財稅工作人員在滿足《企業(yè)會計準則》的前提下，須進一步考慮如何更好地享受稅務優(yōu)惠政策。比如研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，稅務政策較《企業(yè)會計準則》而言提出了更高的要求，每一筆研發(fā)費用均須按稅務規(guī)定整理歸集至經(jīng)批準后的研發(fā)項目中，若無法歸集至對應的研發(fā)項目中，從稅務口徑的角度來說，該筆研發(fā)費用是不被認可的。在此情況下，作為企業(yè)的稅務人員，就必須充分理解、充分吃透政策關鍵點，并合理、合規(guī)地調整企業(yè)現(xiàn)有會計處理，最大程度地讓企業(yè)享受政策優(yōu)惠。

（二）加強稅收籌劃工作

企業(yè)必須結合自身實際，開展合理、有效的稅收籌劃工作，從而在合法的前提下，減輕企業(yè)的納稅負擔。另外，在企業(yè)經(jīng)營管理中，稅務人員應盡早介入其中，統(tǒng)籌考慮各類稅務因素，有效開展稅務籌劃工作，從而降低企業(yè)稅收風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

四、挑戰(zhàn)（T）

隨著信息技術的發(fā)展，稅務系統(tǒng)的管理方式在不斷改進。稅務管理部門通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的稅務征管方式，可以實時采集并掌握海量交易數(shù)據(jù)（包括統(tǒng)計、外管局、社保、銀行），所以，對企業(yè)而言，將做好隨時迎接稅務抽查的準備。

企業(yè)一定要好好珍惜自己的稅務信用。正如習總書記要求的：構建“一處失信，處處受限”的信用懲戒大格局，讓失信者寸步難行。隨著中國信用體系的逐步完善，企業(yè)信用信息將納入信貸審批、政府采購、工程招投標等各項經(jīng)濟業(yè)務活動中，所以企業(yè)對稅務問題必須高度重視。

（一）建立以稅務風險為導向的稅務管理體系

加強稅務管理，制定防范稅務風險各項措施，是企業(yè)發(fā)展的首要任務。企業(yè)應該建立以“稅務風險”為核心的稅務管理體系，針對稅務風險進行全面的預防;同時企業(yè)稅務人員要積極開展部門內或是跨部門的交流、探討，通過信息交流和溝通理解，實現(xiàn)對企業(yè)整體經(jīng)營活動的稅務管理工作。企業(yè)可運用稅務管理系統(tǒng)，通過主動稅務自查，及時發(fā)現(xiàn)可能存在問題的涉稅業(yè)務，并對其進行逐一核實，從而有效預防或規(guī)避涉稅風險。

（二）考慮由第三方專業(yè)機構提供專業(yè)意見

如果企業(yè)規(guī)模較小，可以考慮增加第三方專業(yè)機構的參與，比如：邀請咨詢機構定期進行稅務管理的宣傳，或是外包一些較難處理的稅務業(yè)務，以保證稅務業(yè)務工作的順利開展。

在改革背景下，?“放管服”給企業(yè)帶來的不僅是機遇，同時也是挑戰(zhàn)。優(yōu)勢要好好利用，劣勢也應積極克服和糾正。企業(yè)及稅務人員應建立合規(guī)、合理的稅務管理體系，加強稅務風險控制，不斷提高稅務管理水平，更好地適應?“放管服”改革下的新形勢，從而實現(xiàn)企業(yè)長遠、健康的發(fā)展。

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（作者單位：上海華力集成電路制造有限公司）