李勇

摘 要：當(dāng)前在商貿(mào)企業(yè)的競爭激烈下，企業(yè)要想增強市場競爭力就必須不斷提升經(jīng)營管理水平，尤其是要加強企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的各種風(fēng)險。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)開展內(nèi)部控制活動的一種重要方式。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，對企業(yè)提升市場競爭力具有重要意義。本文以Z商貿(mào)公司為研究對象，詳細分析了商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理績效考核的現(xiàn)狀，找出了預(yù)算管理過程中面臨的績效考核問題，這些問題導(dǎo)致預(yù)算管理體系與績效考核體系不健全，阻礙了預(yù)算管理績效考核工作的開展。因此，根據(jù)商貿(mào)企業(yè)實際問題，本文有針對性的提出了改善措施，商貿(mào)企業(yè)需要優(yōu)化預(yù)算管理中績效考核，加強預(yù)算管理績效考核與企業(yè)戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，不斷增強預(yù)算管理績效評價意識，建立健全全面的企業(yè)預(yù)算管理績效考核體系，以此來改善商貿(mào)企業(yè)的預(yù)算管理績效考核狀況。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理體系? 績效考核? 商貿(mào)企業(yè)? 管理意識

一、Z商貿(mào)企業(yè)簡介

Z商貿(mào)企業(yè)是全民所有制企業(yè)，于1993年成立，業(yè)務(wù)涉及金融、大宗貿(mào)易、房地產(chǎn)等實業(yè)項目領(lǐng)域，其中重點包含大健康產(chǎn)業(yè)、商業(yè)地產(chǎn)、礦業(yè)、農(nóng)牧業(yè)，同時在金融領(lǐng)域有供應(yīng)鏈、保理等。

二、Z商貿(mào)企業(yè)預(yù)算管理中面臨的績效考核問題

商貿(mào)企業(yè)屬于商業(yè)零售企業(yè)且是市場直接面向消費者群體，商貿(mào)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比具有組織性、經(jīng)濟性、商品性等特征。商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)濟活動是圍繞市場進行的，商品性是商貿(mào)企業(yè)的重要特征。商貿(mào)企業(yè)以營利為目的，通過各種生產(chǎn)、經(jīng)營手段與資本經(jīng)營實現(xiàn)資本增值，進而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。Z商貿(mào)企業(yè)在預(yù)算管理與績效考核方面存在很多問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理水平的提高。

（一）全面預(yù)算管理與績效考核沒有聯(lián)系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須確定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略，而企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)內(nèi)部其他經(jīng)營管理工作開展的基礎(chǔ)。商貿(mào)企業(yè)在實施預(yù)算管理與績效考核時必須把預(yù)算管理與績效考核目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。如果企業(yè)的預(yù)算管理與績效考核和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不符，那么企業(yè)的預(yù)算管理與績效考核工作就失去了意義。

Z商貿(mào)企業(yè)企業(yè)沒有建立科學(xué)的預(yù)算管理機制，預(yù)算管理方案的編制沒有規(guī)范的流程，沒有參與到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)缺乏聯(lián)系。在績效考核方面Z商貿(mào)企業(yè)的績效考核把重點放在部門與個人的業(yè)務(wù)方面，對企業(yè)的整體績效缺乏考評。在開展績效考核時Z商貿(mào)企業(yè)只注重近期目標(biāo)的完成，對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的完成缺乏監(jiān)督。

（二）企業(yè)工作人員管理意識不足

我國很多企業(yè)對預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識，企業(yè)工作人員的管理意識淡薄，管理文化建設(shè)不完善，導(dǎo)致企業(yè)員工不能積極參與到落實預(yù)算管理與績效考核工作中。

Z商貿(mào)企業(yè)的管理層與員工把預(yù)算編制當(dāng)做財務(wù)部門的工作，沒有認(rèn)識到預(yù)算管理與各業(yè)務(wù)間的聯(lián)系。同時，Z商貿(mào)企業(yè)的員工對預(yù)算管理內(nèi)容認(rèn)識不清，不能進行企業(yè)內(nèi)部管控?？冃Э己耸强冃Ч芾淼闹匾獌?nèi)容，Z商貿(mào)企業(yè)把績效考核等同于績效管理，只是單純的加強績效考核工作，導(dǎo)致績效考核無法與其他部門進行緊密聯(lián)系，也不利于績效考核工作的開展。由此可以看出Z商貿(mào)企業(yè)管理人員的預(yù)算管理與績效考核意識缺乏，這對企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升非常不利。

（三）預(yù)算管理體系不健全

預(yù)算管理是績效考核評價工作開展的基礎(chǔ)，為其提供數(shù)據(jù)支持，確保其科學(xué)性。傳統(tǒng)的預(yù)算管理體系是以職能結(jié)構(gòu)與等級組織為基礎(chǔ)的組織形式，但是，這種簡單的組織架構(gòu)與管理體系已經(jīng)不能滿足企業(yè)全面預(yù)算管理的需求，不利于預(yù)算管理工作的開展。

當(dāng)前Z企業(yè)還沒有對預(yù)算管理體系進行完善，導(dǎo)致預(yù)算管理體系無法滿足預(yù)算管理的具體需求。在預(yù)算管理體系構(gòu)建方面Z商貿(mào)企業(yè)還存在預(yù)算管理編制責(zé)任不明確、內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)來源不合理、預(yù)算執(zhí)行不到位等問題。同時，企業(yè)預(yù)算編制人員的工作責(zé)任意識差，在預(yù)算編制內(nèi)容不合理，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，預(yù)算管理與績效考核都會受到影響。

（四）績效考核體系不完善

企業(yè)要想更具體的了解全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，必須建立完善的績效考核機制，對預(yù)算管理工作進行考核，對各部門的業(yè)務(wù)完成情況進行評估。企業(yè)可以把薪酬管理與績效考核工作掛鉤，增強企業(yè)員工的預(yù)算管理與績效考核意識，督促員工更加積極的參與預(yù)算管理工作，促使企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，不健全的績效考核機制導(dǎo)致獎懲機制的實施沒有合理的參考依據(jù)，員工的責(zé)任意識與積極性也會下降，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。另外，企業(yè)還要建立健全績效評價體系，對預(yù)算方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價。

Z商貿(mào)企業(yè)的績效考核體系不完善，體制預(yù)算管理流于表面形式，當(dāng)企業(yè)制定了全面預(yù)算管理方案后，績效考核機制不完善，企業(yè)無法了解預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理方案無法有效落實。在績效評價方面，Z企業(yè)既沒有建立規(guī)范的績效評價標(biāo)準(zhǔn)與流程，又無法對預(yù)算方案的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)無法控制預(yù)算超支、追加預(yù)算等問題。同時，Z企業(yè)制定的績效評價標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，受外部因素影響較大，導(dǎo)致績效評價結(jié)果出現(xiàn)不公平的情況，導(dǎo)致績效評價失去公信力。

三、Z商貿(mào)企業(yè)加強全面預(yù)算管理與績效考核的對策

（一）加強全面預(yù)算管理績效考核與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的聯(lián)系

明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)一切工作開展的基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理績效評價工作也不例外。為了加強全面預(yù)算管理與績效考核之間的聯(lián)系，企業(yè)需根據(jù)市場內(nèi)外情況對自身在未來發(fā)展中的優(yōu)勢與劣勢、機遇與挑戰(zhàn)等進行分析，制定長期發(fā)展目標(biāo)，并在該目標(biāo)的指導(dǎo)下根據(jù)當(dāng)前發(fā)展情況，制定短期目標(biāo)。在長期與短期目標(biāo)的配合下，明確全面預(yù)算管理績效考核的目標(biāo)，為具體工作的開展提供方向。

Z商貿(mào)企業(yè)充分分析了市場發(fā)展趨勢，對行業(yè)發(fā)展方向進行了預(yù)測，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在該戰(zhàn)略導(dǎo)向下，制定了短期的發(fā)展目標(biāo)。在長短期發(fā)展目標(biāo)的共同指導(dǎo)下，企業(yè)制定了科學(xué)的預(yù)算管理方案，企業(yè)各部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)，不斷分解預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算管理方案得到落實，這也為績效考核提供了具體的參考依據(jù)。

（二）增強預(yù)算管理績效評價意識

全面預(yù)算管理是績效考核的基礎(chǔ)，績效考核對企業(yè)加強內(nèi)部管理具有重要作用，兩者都需要在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下進行。只有將企業(yè)的全面預(yù)算管理與績效考核聯(lián)系在一起，企業(yè)的績效考核對象才能具備比較全面的剛性要求，績效考核部門的考核工作才能有章可循。全面預(yù)算管理就是為了實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對戰(zhàn)略目標(biāo)進行細化，只有全面預(yù)算管理工作更加科學(xué)、細致，企業(yè)的績效考核才能更加順利。全面預(yù)算管理是一種全員參與、涉及到企業(yè)各環(huán)節(jié)的內(nèi)控方法，企業(yè)必須建立與之相配的績效考核體系，對全面預(yù)算管理結(jié)果進行合理的評估。全面預(yù)算管理將企業(yè)具體經(jīng)營活動貨幣化與數(shù)量化，使績效考核有了細化標(biāo)準(zhǔn)，可以使績效考核實現(xiàn)量化，為企業(yè)實施獎懲提供依據(jù)。全面預(yù)算管理與績效考核評價工作密切相關(guān)，因此，企業(yè)必須加大宣傳，增強全體員工的全面預(yù)算管理與績效考核評價意識，樹立全面預(yù)算管理績效考核評價觀念。

Z企業(yè)將全面預(yù)算管理與績效評價觀念融入到了文化建設(shè)中，通過建立科學(xué)完善的組織機構(gòu)與預(yù)算管理制度為全面預(yù)算管理績效評價營造良好的環(huán)境。同時，Z企業(yè)對員工開展了培訓(xùn)教育活動，增強了對全面預(yù)算管理績效評價的宣傳教育，加深了員工對全面預(yù)算管理績效評價的認(rèn)識，使企業(yè)的全體工作人員樹立了正確的全面預(yù)算管理績效評價觀念，增強全面預(yù)算管理績效評價意識。

（三）完善預(yù)算管理體系

商貿(mào)企業(yè)要想加強全面預(yù)算管理績效評價工作，需要不斷完善預(yù)算管理體系，加強內(nèi)部溝通，使全面預(yù)算管理與績效考核能夠進行有效整合。企業(yè)協(xié)同運用全面預(yù)算管理與績效管理方式，對企業(yè)的財務(wù)管理模式優(yōu)化具有重要作用。商貿(mào)企業(yè)要不斷加大宣傳力度，對預(yù)算與績效管理工作進行廣泛宣傳。企業(yè)各部門與全體員工也應(yīng)該積極溝通，提高實際工作中的團隊協(xié)作能力，促使全面預(yù)算與績效管理在實際工作中的有效融合。

Z企業(yè)通過廣泛宣傳增強了全體工作人員的預(yù)算管理績效評價意識，企業(yè)的管理層積極的成立了全面預(yù)算管理績效評價機構(gòu)，合理設(shè)置工作崗位，明確各崗位職責(zé)。Z企業(yè)成立了專門的預(yù)算部門，并讓企業(yè)總經(jīng)理擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)。在成立了預(yù)算部門后，企業(yè)在各部門選擇合適的人員，成立預(yù)算工作小組，使預(yù)算管理工作與各部門的具體工作加強聯(lián)系，提高了預(yù)算管理方案的可操作性。同時，Z企業(yè)在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，加強了預(yù)算管理與績效管理的聯(lián)系，規(guī)范了預(yù)算管理績效評價工作流程，詳細分析了企業(yè)各部門在預(yù)算管理績效評價工作中的聯(lián)系，制定了具體的管理制度，為具體工作的開展提供了支持。通過這些具體的工作，Z企業(yè)建立并不斷優(yōu)化了全面預(yù)算管理績效評價體系，確保了全面預(yù)算管理績效評價工作的順利開展。

在加強全面預(yù)算管理績效考核時，企業(yè)還需要不斷提升全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，增強預(yù)算的執(zhí)行力度。Z商貿(mào)企業(yè)實施了全面預(yù)算管理，但是，企業(yè)編制的全面預(yù)算管理方案準(zhǔn)確性與科學(xué)性不足。在2016年Z企業(yè)的銷售預(yù)算、凈利潤預(yù)算完成比率分別為0.76與0.67，2017年則分別為0.79與0.74。雖然2017年與2016年相比有所提升，但是提升的效果并不明顯，表明Z企業(yè)的全面預(yù)算管理編制準(zhǔn)確性不足或者預(yù)算執(zhí)行力度不足，也可能是兩者兼而有之。全面預(yù)算管理編制的準(zhǔn)確性是基礎(chǔ)，因此，企業(yè)必須提高加強數(shù)據(jù)收集、整理，提高編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在制定預(yù)算目標(biāo)時，必須在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下以企業(yè)的實際情況為依據(jù)準(zhǔn)確把握行業(yè)整體發(fā)展趨勢，制定具有合理彈性的、符合市場需求的預(yù)算目標(biāo)。要想確保全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，企業(yè)需要從預(yù)算編制的細節(jié)入手。Z企業(yè)要對預(yù)算上報的時間進行規(guī)定，對延遲時間進行合理控制，避免出現(xiàn)延遲情況。同時，企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容要包含企業(yè)所有業(yè)務(wù)，全面覆蓋企業(yè)具體的工作環(huán)節(jié)與工作內(nèi)容。

（四）健全績效考核激勵機制

商貿(mào)企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的同時需要加強績效考核評價，對預(yù)算管理情況進行科學(xué)分析，促進企業(yè)不斷完善全面預(yù)算管理機制，提高預(yù)算管理水平。在評價過程中企業(yè)需要把定量與定性指標(biāo)結(jié)合在一起，建立科學(xué)的績效評價體系，對預(yù)算管理的各個流程進行全面考核與評價。在評價過程中，企業(yè)應(yīng)該在每個流程設(shè)立細化指標(biāo)，使績效評價工作更加全面、細化。企業(yè)的績效評價方法有很多，企業(yè)都需要根據(jù)實際情況選擇合適的績效評價方法，當(dāng)前比較常用的評價方法有功效系數(shù)法、平衡計分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)等各種方法。

Z商貿(mào)企業(yè)比較常用的績效評價方法是功效系數(shù)法，這是一種績效評價綜合計分方法。該方法實用性強，評價結(jié)果比較客觀易懂，在很多企業(yè)中都得到較為廣泛的運用。商貿(mào)企業(yè)運用功效系數(shù)法時，要對多個待評價指標(biāo)賦予一定標(biāo)準(zhǔn)，然后依據(jù)各項指標(biāo)權(quán)重利用功效系數(shù)法，通過計算得到量化度量評分值，再對評分值進行加權(quán)平均，得出各類指標(biāo)的總得分，并得到綜合評價分?jǐn)?shù)。以Z商貿(mào)企業(yè)運用平衡計分卡與關(guān)鍵指標(biāo)法對實際情況開展績效考核為例，在平衡計分卡維度下，財務(wù)指標(biāo)所占權(quán)重為40%，客戶維護權(quán)重40%，運營維度10%，學(xué)習(xí)與成長維度多占權(quán)重為10%，在該維度下設(shè)置市場部員工的關(guān)鍵績效指標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)，財務(wù)維度下的主要考核市場費用控制情況，設(shè)置權(quán)重為30%，客戶維度下主要考核額客戶認(rèn)知度，權(quán)重也為30%，內(nèi)部運營維度下主要考核新市場開拓情況，權(quán)重為20%，學(xué)習(xí)與成長維度下主要考核培訓(xùn)完成度，權(quán)重為20%，而所有的考核標(biāo)準(zhǔn)都為90%。在績效管理實施過程中，企業(yè)制作員工績效記錄卡對員工的績效情況進行隨時記錄，以便獲得全面科學(xué)的完成績效考核工作。在員工績效記錄卡上，Z商貿(mào)企業(yè)可以從管理能力、合規(guī)程度、工作業(yè)績?nèi)矫鎸T工的工作情況進行評價，管理能力方面主要評價員工的溝通技巧，合規(guī)程度方面主要考核員工的實際工作是否符合相關(guān)工作規(guī)范的要求，工作業(yè)績方面主要評價員工完成工作計劃的能力。在具體的績效考核工作開展過程中企業(yè)需要明確績效考核的具體工作步驟，以確?？冃Э己斯ぷ黜樌_展。首先，各部門的負責(zé)人根據(jù)績效計劃與員工工作記錄以及和員工的溝通記錄等基礎(chǔ)資料對本部門的員工展開初步評價;其次，員工需要通過與領(lǐng)導(dǎo)的平時溝通與個人崗位績效計劃開展自評工作;其三，各部門需要根據(jù)崗位說明書與工作流程圖對與具體崗位工作相關(guān)的其他部門的員工進行評價;其四，企業(yè)各部門主管在人力資源部門的統(tǒng)一安排下，對所有員工的工作情況進行評價分析，并與員工進行談話，公布考評結(jié)果，積極與員工討論工作中的不足，及時找出改進策略，對表現(xiàn)優(yōu)秀之處提出表揚;其五，人力資源部門根據(jù)談話結(jié)果對考評結(jié)果進行修正與確認(rèn)，然后對考評過程中的相關(guān)文件進行歸檔。

Z商貿(mào)企業(yè)要想發(fā)揮預(yù)算管理績效考核的激勵作用，就需要建立科學(xué)的預(yù)算考核機制，對預(yù)算管理結(jié)果進行考核，在此基礎(chǔ)上，實施獎懲機制，發(fā)揮預(yù)算管理的激勵作用。Z商貿(mào)企業(yè)要對商品采購、銷售等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，對各具體環(huán)節(jié)的預(yù)算管理實施情況進行分析，對管理過程中的問題進行研究，并及時采取有效應(yīng)對方案。同時，Z商貿(mào)企業(yè)還要建立績效考核機制，對預(yù)算管理實施情況，以及預(yù)算管理目標(biāo)的完成情況進行考核評估。企業(yè)還應(yīng)該把考核機制與獎懲機制結(jié)合在一起，根據(jù)考核結(jié)果對部門與員工進行獎勵與懲罰，以此激勵員工，提高員工工作熱情，也使工作人員的責(zé)任意識不斷提升。此外，Z商貿(mào)企業(yè)還應(yīng)在業(yè)績考核中滲入預(yù)算管理，豐富業(yè)績考核指標(biāo)，提高業(yè)績考核水平。比如，企業(yè)的預(yù)算變動與費用收取可以作為采購部門的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)束語

商貿(mào)企業(yè)加強預(yù)算管理與績效考核有利于企業(yè)確定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定科學(xué)的經(jīng)營方案，促進經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，對企業(yè)提升市場競爭力具有重要意義。同時，商貿(mào)企業(yè)可以通過預(yù)算管理與績效考核優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高經(jīng)營效率。通過不斷宣傳教育加強預(yù)算管理績效考核，企業(yè)員工的責(zé)任意識與工作能力也會逐步提高，對提升企業(yè)員工的整體素質(zhì)具有重要的作用。

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