徐陽 潘婷 周晨婷

隨著高校不斷擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模和增加經(jīng)費(fèi)投入，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也趨向復(fù)雜和多樣化，在某種程度上增加了高校內(nèi)部管理的難度，高校財(cái)務(wù)管理的短板也在近些年開始凸顯。高校組織架構(gòu)是其內(nèi)部控制的依據(jù)，影響著高校的管理水平。所以高校當(dāng)前亟需解決內(nèi)部控制下的財(cái)務(wù)管理問題。本文根據(jù)高校內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)管理存在的問題，提出了結(jié)合完善措施，僅供參考。

高校承擔(dān)著培養(yǎng)各種人才的重要職責(zé)，隨著近些年不斷地推進(jìn)教學(xué)改革，高校也越來越傾向于多樣化的辦學(xué)模式。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式和當(dāng)前財(cái)務(wù)管理需求也表現(xiàn)出極大的不適應(yīng)，充分了解高校內(nèi)控建設(shè)和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，更新傳統(tǒng)觀念，在財(cái)務(wù)管理中有效結(jié)合內(nèi)部控制，是高校財(cái)務(wù)管理能力提升的重要途徑。

一、高校內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和問題

（一）缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)

當(dāng)前許多高校都比較重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但仍有部分高校在此過程中缺乏充足的系統(tǒng)化思想，因此就只建立資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)控制等方面的內(nèi)部控制制度，并不重視甚至對其他方面的控制考慮不周，造成各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)。

（二）內(nèi)部控制制度不按流程實(shí)施

當(dāng)前許多高校建立的內(nèi)部控制制度，往往重視制度文本內(nèi)容而輕視實(shí)施制度的程序，致使學(xué)校不按照流程實(shí)施內(nèi)部控制制度，控制制度也不能有效落實(shí)，對高校順利實(shí)施內(nèi)部控制制度造成制約。

（三）內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相互脫節(jié)

內(nèi)部控制制度和高校各項(xiàng)事務(wù)有直接關(guān)系，財(cái)務(wù)人員是其有效實(shí)施的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理過程中體現(xiàn)著實(shí)施的效果。當(dāng)前許多高校在內(nèi)部控制方面都在許多互不關(guān)聯(lián)、獨(dú)立運(yùn)行的如預(yù)算、學(xué)工、資產(chǎn)等管理系統(tǒng)中分散存在，脫離財(cái)務(wù)管理流程，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)外孤立，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門和人員無法在每項(xiàng)內(nèi)控活動中適時有效地參與。

二、高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏較強(qiáng)的防范意識

當(dāng)前許多高校在擴(kuò)建籌集資金時都會選擇銀行貸款，因此高校的運(yùn)行和發(fā)展在這種負(fù)債情況下產(chǎn)生較大的壓力。一般高校如果對負(fù)債合理運(yùn)用，其自身運(yùn)行能力會相應(yīng)提升，但負(fù)債時間較長則容易留下財(cái)務(wù)隱患。因?yàn)楦咝５陌l(fā)展只靠學(xué)生的學(xué)費(fèi)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，盡管擴(kuò)建會增加生源，但存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較多，而高校又缺乏應(yīng)有的防范意識，所以，為契合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，高校的防范控制工作非常重要。

（二）財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)相對較低

相比較于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)相對較低。究其原因是高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人在財(cái)務(wù)管理工作方面往往是一知半解，在具體工作中也缺乏較強(qiáng)的管理意識，他們往往會把記賬、報(bào)賬等工作與財(cái)務(wù)管理工作混為一談，而且在選聘工作人員時也沒有按流程做到嚴(yán)格把控。加上各高校在擴(kuò)大規(guī)模的同時對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和工作人員的素質(zhì)要求也越來越高，但許多高校都把基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為發(fā)展的重點(diǎn)，致使財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)得不到提升。

（三）預(yù)算管理缺乏權(quán)威和約束

因?yàn)轭A(yù)算管理是財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)，高校在具體發(fā)展中都離不開預(yù)算，高校的運(yùn)行效果與其預(yù)算是否合理有直接關(guān)系。但分析高校當(dāng)前的運(yùn)行情況可知，預(yù)算管理只是一種擺設(shè)，是為敷衍相關(guān)部門的檢查而設(shè)置的“空頭支票”，其作用、價值和專業(yè)性、科學(xué)性并不能凸顯，而且許多高校的預(yù)算管理也不夠完善，預(yù)算法律法規(guī)觀念較弱，起不到應(yīng)有的約束作用。

三、高校內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)管理結(jié)合的完善措施

（一）樹立內(nèi)控建設(shè)與財(cái)務(wù)管理結(jié)合理念

在高校內(nèi)控建設(shè)中開展財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該對內(nèi)部控制相關(guān)理論的學(xué)習(xí)引起重視，適時轉(zhuǎn)變思想觀念。除了具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)技能水平之外，還應(yīng)該對內(nèi)部控制建設(shè)加強(qiáng)了解，加強(qiáng)內(nèi)部控制知識和技能的學(xué)習(xí)。通過組織培訓(xùn)等途徑，在日常財(cái)務(wù)管理工作中逐步滲透內(nèi)部控制理念，構(gòu)建起綜合素質(zhì)較強(qiáng)、知識水平較高的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

（二）完善財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，要求高校財(cái)務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識較強(qiáng)，并能根據(jù)內(nèi)部目標(biāo)有效評估物資采購、房產(chǎn)設(shè)備、科研經(jīng)費(fèi)等運(yùn)行環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過有效結(jié)合定量和定性方法，事前根據(jù)對發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性及影響的評估結(jié)果做到合理控制。

其次，應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，根據(jù)其影響程度制定出相應(yīng)的應(yīng)對措施，采用有效的方法把學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍之內(nèi)，做好事中控制。

第三，教育主管部門應(yīng)對高校加強(qiáng)管控力度，防止其因盲目擴(kuò)大建設(shè)和增加貸款而產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)合理的預(yù)警機(jī)制和約束體系的構(gòu)建，可提升高校內(nèi)控和財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和管理的規(guī)范性。

第四，高校還應(yīng)保證其經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系、融資管理制度等的健全完善。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，對學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時變化情況隨時進(jìn)行監(jiān)測，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)程分析和核算財(cái)務(wù)狀況，達(dá)到對無限擴(kuò)大的融資風(fēng)險(xiǎn)有效控制的目的。

（三）提升高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

第一，提升業(yè)務(wù)核算質(zhì)量，制定貨幣資金制度。

促進(jìn)信息化的財(cái)務(wù)建設(shè)，做好財(cái)務(wù)管理手段的創(chuàng)新。當(dāng)前許多高校已經(jīng)實(shí)施互聯(lián)網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)，一般的業(yè)務(wù)逐步由電腦直接生成記賬憑證，代替了傳統(tǒng)的人工操作，但仍有部分采用傳統(tǒng)資金收付的方式進(jìn)行支付，可通過網(wǎng)上銀行、銀行卡等途徑，積極推廣電子劃轉(zhuǎn)資金收支業(yè)務(wù)，盡可能少產(chǎn)生現(xiàn)金流動；利用網(wǎng)絡(luò)化和信息化的財(cái)務(wù)管理，代替核算人員人工審核大量原始票據(jù)的過程；還應(yīng)定期培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識，做到從源頭對其進(jìn)行控制，為財(cái)務(wù)人員減輕工作壓力。

提升審核效率和質(zhì)量，對業(yè)務(wù)責(zé)任進(jìn)一步明確。高校需通過貨幣現(xiàn)金管理制度的完善，形成規(guī)范的業(yè)務(wù)管理流程。財(cái)會人員應(yīng)具備較高的責(zé)任意識，不僅能做到及時正確地支付相關(guān)支出資金，還應(yīng)勇于承擔(dān)因客觀因素或主觀疏忽產(chǎn)生不良后果的責(zé)任。對那些故意不歸還借款的行為嚴(yán)懲不貸。

同時高校應(yīng)在審批核準(zhǔn)借款制度方面嚴(yán)格把關(guān)，對債務(wù)債權(quán)的審批權(quán)加強(qiáng)管理，歸還借款的期限需在核算過程中明確，并派人定期以短信、電話、電子郵件等方式催繳。對于那些用來沖賬或故意拖延返還期的，需經(jīng)辦人把事情原因?qū)懨?，?fù)責(zé)人簽字蓋章后，扣除相應(yīng)的滯納金，警示其下次避免發(fā)生該類情況。

第二，對資產(chǎn)管理體系加強(qiáng)優(yōu)化，健全信息平臺和清查制度。

首先，上級主管部門應(yīng)充分重視高校財(cái)務(wù)管理工作，對高校財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。根據(jù)高校的實(shí)際情況，構(gòu)建契合其發(fā)展趨勢的資產(chǎn)監(jiān)管體系。其次，應(yīng)對高校資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)全生命周期管理。高校應(yīng)通過對信息建設(shè)方面的優(yōu)勢合理利用，開發(fā)管理資產(chǎn)的信息系統(tǒng)，對學(xué)校分類資產(chǎn)管理進(jìn)一步整合，實(shí)現(xiàn)動態(tài)的管理和監(jiān)管相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并通過對接財(cái)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)時對資產(chǎn)進(jìn)行對賬和入賬。第三，建立信息公開機(jī)制，可有效整合和共享相關(guān)資產(chǎn)，通過資產(chǎn)使用頻率的提升，減少資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象。

（四）建立完善的內(nèi)控制度

當(dāng)前許多高校經(jīng)營都是靠財(cái)政撥款，但也需定期公開財(cái)務(wù)信息，使相關(guān)部門對學(xué)校財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行有效監(jiān)督。公開財(cái)務(wù)信息，可保證學(xué)校財(cái)務(wù)更加透明，同時也在財(cái)務(wù)管理工作中維護(hù)了師生的知情、參與、建議等權(quán)利；而且公開財(cái)務(wù)信息既是上級部門與社會公眾的要求和訴求，更是高校持續(xù)穩(wěn)定建設(shè)、建成各方面發(fā)展都較強(qiáng)的一流大學(xué)的內(nèi)在需求。所以高校應(yīng)該在校務(wù)公開內(nèi)容中納入財(cái)務(wù)信息公開部分，在工作中遵循“及時性、依法性、規(guī)范性和實(shí)效性”的原則。

其次，要從多方面拓寬信息公開渠道，如把在職代會和教代會上學(xué)校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于財(cái)務(wù)和預(yù)決算情況的報(bào)告制度化，要求其采用新的報(bào)告內(nèi)容和方式，并以此為基礎(chǔ)建立發(fā)布財(cái)務(wù)信息的平臺。針對經(jīng)費(fèi)開支較多的重大項(xiàng)目如校園規(guī)劃建設(shè)等，不僅需要校黨委常委會和財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組共同審批，還可以嘗試舉辦聽證會或適當(dāng)借鑒師生意見等方式。因此，學(xué)校通過這種公開財(cái)務(wù)信息接受大眾監(jiān)督的方式，可使財(cái)務(wù)制度、決策和管理朝著更加科學(xué)、規(guī)范和民主的方向發(fā)展。

總之，高校財(cái)務(wù)全管理過程需貫穿內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的順利實(shí)施離不開科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理手段，高校內(nèi)部控制機(jī)制的完善可促使其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制更加健全，保證為高校踐行社會職能提供完整、真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，為高校內(nèi)控建設(shè)和財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（本文作者單位：南京城市職業(yè)學(xué)院；南京市廣播電視大學(xué)）