黃玉芳

摘 要：當前，國有企業(yè)十分重視公司的監(jiān)督管理問題，進而建立了企業(yè)內(nèi)控、審計及巡察制度，如何發(fā)揮三者聯(lián)動監(jiān)督體系的最優(yōu)作用，是本文研究的重點。通過對三者在各方面的差異，進一步分析其不同的特點和聯(lián)系，在企業(yè)管理安防中積極維持三者關(guān)系，提高企業(yè)整體管理水平，以穩(wěn)固企業(yè)內(nèi)部發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控? 審計? 巡察制度? 聯(lián)動機制

企業(yè)管理較為復雜，國有企業(yè)主要通過企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)的業(yè)務審計、對企業(yè)領(lǐng)導及成員進行黨內(nèi)巡察，進而打造有效的風險控制和監(jiān)管體系。為了更高效率地完成風險控制和企業(yè)管理，國有企業(yè)應對以上三者各自的管理功能及優(yōu)勢進行分析，進而提高管理能力，實現(xiàn)企業(yè)長期有效發(fā)展。應該明確企業(yè)內(nèi)控、審計和巡察制度的根本作用，針對企業(yè)特點，對企業(yè)經(jīng)營、領(lǐng)導及成員進行有效監(jiān)督，發(fā)揮管理體制的最大效益。

一、企業(yè)內(nèi)控、審計和巡察三者之關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)控、審計和巡察三者關(guān)系

首先，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系是審計和巡察工作的基礎(chǔ)。為了規(guī)范審計工作提高效率，建立企業(yè)內(nèi)部控制體系尤為重要，可促使企業(yè)領(lǐng)導班子素質(zhì)有效提升，并降低審計風險。完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，能夠減輕審計工作量，同時提高工作效率和質(zhì)量。

其次，國有企業(yè)審計和巡察可以促進企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部存在一些欺騙、權(quán)力、造價等問題，需要強有力的審計巡察對企業(yè)進行內(nèi)部控制，進而減少違規(guī)行為的發(fā)生。由于國有企業(yè)審計和巡察是必然存在的，因此企業(yè)更加努力的構(gòu)建內(nèi)部控制，在整體上改善企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，嚴格控制違法問題的發(fā)生。

最后，國有企業(yè)審計和巡察對于企業(yè)內(nèi)控體制而言，具有高度的監(jiān)督性質(zhì)。企業(yè)審計主要針對企業(yè)體制業(yè)務的監(jiān)督，能夠?qū)ζ髽I(yè)成員的行為規(guī)范起到有力的監(jiān)管作用。

（二）企業(yè)內(nèi)控、審計和巡察三者各自的特殊性

就行為主體和行為對象來說，國有企業(yè)審計活動的對象實際上就是企業(yè)內(nèi)控主體，企業(yè)領(lǐng)導及成員又成為企業(yè)巡察對象，三者之間各自有獨特的屬性又相互聯(lián)系。國有企業(yè)審計和巡察的主體，對于企業(yè)分別展開“業(yè)務體檢”和“政治體檢”。從行為內(nèi)容來說，企業(yè)管理中內(nèi)控需要協(xié)調(diào)各項制度體系，監(jiān)督和管理企業(yè)發(fā)展和環(huán)境;審計需要以企業(yè)利益為中心，反映企業(yè)發(fā)展運營真實情況;巡查的行為圍繞領(lǐng)導和成員的行為等進行監(jiān)督，包括企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及經(jīng)營情況、貫徹民主集中制情況等等。

從行為目的方面而言，企業(yè)經(jīng)營管理過程中遇到的各類問題，均需企業(yè)內(nèi)控來進行監(jiān)督、審視及評估。企業(yè)審計的監(jiān)督目的相當于是企業(yè)的“大夫”，指出企業(yè)發(fā)展病因并給出治療方案，屬于上位監(jiān)督。

二、建立三者有效聯(lián)動機制，筑牢企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管安防體系

（一）立規(guī)矩、講規(guī)矩

企業(yè)長遠發(fā)展離不開內(nèi)控、審計、巡察的有效執(zhí)行，企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展特色，針對不同部門的需求制定企業(yè)綜合管理體制。通過對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實問題的分析、整理，起草企業(yè)內(nèi)控體系，進而為審計和巡察提供保障，這是“立規(guī)矩”的過程，最終發(fā)揮三者協(xié)同發(fā)展的作用。避免企業(yè)內(nèi)部政治混亂，增強監(jiān)管力度，有助于企業(yè)長期正規(guī)的發(fā)展。企業(yè)在發(fā)展過程中會發(fā)生違反管理的情況，需要及時通過審計進行發(fā)現(xiàn)和處理，提高企業(yè)管理的權(quán)威性，維護政治基本權(quán)力。企業(yè)巡察將問題責任到人，提高管理水平，這是“講規(guī)矩”的一個過程，能夠避免風險漏洞，提升企業(yè)管理水平。

（二）將企業(yè)的創(chuàng)新思路有機地納入到現(xiàn)行管理體系中

企業(yè)需要不斷與時俱進創(chuàng)新發(fā)展，才能保證社會競爭力，企業(yè)內(nèi)控體系的完善是管理的重點。在企業(yè)管理體系中需要有效地進行創(chuàng)新改革，通過上報企業(yè)創(chuàng)新思路，到最終的實施和完善，在實際管理中發(fā)揮促進作用，切勿以創(chuàng)新管理為噱頭，在企業(yè)內(nèi)部各行其是，影響了企業(yè)整體效益。

（三）建立健全內(nèi)控、審計和巡察三者聯(lián)動機制

國有企業(yè)的領(lǐng)導管理層是監(jiān)管的主要核心，企業(yè)領(lǐng)導班子是其發(fā)展的重要支撐，因此必須通過企業(yè)巡察實施嚴厲監(jiān)督。這就需要企業(yè)巡察進行高效的核查，避免不正當?shù)男袨榘l(fā)生，影響了企業(yè)形象或是正常運營。

審計從業(yè)務角度查問題、提建議，巡察從政治角度促整改、建機制。通過審計和巡察實現(xiàn)優(yōu)勢互補，可以形成強大監(jiān)督合力。同時，通過建立審巡聯(lián)動機制，進一步整合資源，在審計與巡察中，實現(xiàn)人員、計劃以及信息方面三項對接。通過三對接機制，實現(xiàn)資源共享、審巡聯(lián)動，確保審有導向、巡有重點。作為一名財務審計人員，筆者參與了所在集團公司的幾輪巡察，通過幾次巡察工作，對巡察工作有了更深的體會，深感審計人員在巡察工作中發(fā)揮著重要作用。審計工作與巡察工作側(cè)重點不一樣，但很多問題的關(guān)注點是相近、相同的。如：對國有企業(yè)巡察需重點關(guān)注的違規(guī)發(fā)放津補貼、三公經(jīng)費的使用情況、固定資產(chǎn)采購、工程項目招投標以及國有資產(chǎn)保值增值、經(jīng)營決策等問題，都在平時的審計部門工作中得以體現(xiàn)。通過發(fā)揮審計的專業(yè)優(yōu)勢，可以為巡察工作順利開展提供更大助力，從而使巡察工作能抓住重點，針對性強，進而有的放矢，提高工作效率。

（四）建立常態(tài)化審計機制和舉報審計制度

站在心理學角度，人們不希望受到管理，然而任何一個管理體制都是以人為主體，需要通過企業(yè)常態(tài)化審計機制來維持外部壓力，讓企業(yè)內(nèi)部人員受到制約，推行“不敢違”、“不能違”的管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)一些重大的決策、評價、項目招標都需要舉報審計制度的強力支持，將審計的重點放在對重大事件違規(guī)違紀業(yè)務的實質(zhì)性審查。針對案件的過程，需要制定一個專業(yè)的管理審查流程，緊抓“專業(yè)”、“獨立”原則，企業(yè)審計可直接糾正違規(guī)人員，并及時將違紀違法線索轉(zhuǎn)交至巡察組查處或紀檢監(jiān)察部門。

三、結(jié)束語

企業(yè)意識到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，通過審計和巡察加強對領(lǐng)導班子及其成員行使權(quán)力的監(jiān)督，推動企業(yè)不繼強化內(nèi)控機制。在企業(yè)建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，避免違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，從根本上解決了企業(yè)經(jīng)營管理問題。國有企業(yè)針對管理問題，需要發(fā)揮內(nèi)控、審計及巡察的各自優(yōu)勢，并相互協(xié)助，提升企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管安防體系的穩(wěn)固性。

參考文獻：

[1]方浩.內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控中的重要作用之我見[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018.

[2]李慶學.試論國有企業(yè)內(nèi)控、審計和巡察制度——厘清三者關(guān)系、建立三者有效聯(lián)動機制筑牢企業(yè)經(jīng)營監(jiān)管安防體系[J].北京石油管理干部學院學報，2018，.

[3]曾核湘，袁淑平.黨政領(lǐng)導經(jīng)濟責任審計與中紀委巡察制度之異同[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2014.