周書君

摘 要：隨著全球經(jīng)濟的不斷上漲，社會科技的創(chuàng)新與發(fā)展，我國商業(yè)銀行審計環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，經(jīng)濟全球化和先進的科學(xué)信息技術(shù)對商業(yè)銀行的運營產(chǎn)生了巨大的影響，為了控制和降低商業(yè)審計評估錯誤以及舞弊行為的發(fā)生，因此便將風(fēng)險導(dǎo)向型審計引入商業(yè)銀行。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向型? 審計? 商業(yè)銀行

一、引言

隨著商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜化，從而風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式應(yīng)運而生;風(fēng)險導(dǎo)向性審計就是指注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行的審計;本文將分析當(dāng)今時代商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，并針對具體的問題提出還如何將風(fēng)險導(dǎo)向型審計有效地引入商業(yè)銀行。

二、現(xiàn)狀分析

（一）商業(yè)銀行管理層問題

21世紀，隨著科學(xué)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行舞弊現(xiàn)象層出不窮，舞弊手段也極其高明，一般表現(xiàn)在商業(yè)銀行管理層人員利用其掌握的內(nèi)部控制制度的制定權(quán)與操作權(quán)，利用職權(quán)刻意做假賬，私自挪用企業(yè)運營資金和利潤，因此，檢查內(nèi)部控制制度一般難以發(fā)現(xiàn)這種刻意隱瞞的管理行為，因為從表面上看，并不影響企業(yè)的正常運營，其內(nèi)部控制也依然運行良好，實際上其內(nèi)部控制所要求的相互制約早已不復(fù)存在。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作風(fēng)險系數(shù)增大

隨著商業(yè)銀行組織形式和經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復(fù)雜化，商業(yè)銀行審計工作人員用電子計算機信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)已經(jīng)很普遍了，利用電子計算機處理業(yè)務(wù)雖然給審計工作人員帶來了諸多便利，但是卻把審計工作復(fù)雜化，增加了審計工作的難度和風(fēng)險系數(shù)，對審計工作人員的工作要求就會有進一步的要求，隨著業(yè)務(wù)的難度與風(fēng)險系數(shù)增大，審計工作人員的工作水平大多數(shù)還無法滿足工審計作的需求，在內(nèi)部審計人員工作能力無法達標(biāo)的情況下，就要將風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式引入到審計工作當(dāng)中，對審計工作存在的風(fēng)險做一個預(yù)判，以此來降低審計工作的出錯率和風(fēng)險系數(shù)，緩解審計工作人員的工作壓力，確保審計工作可以正常進行。

三、引入措施

（一）讓審計思維跳出束縛

高層管理人員之所以能夠利用職權(quán)操縱舞弊，利用的就是審計工作無法跳出單據(jù)、賬本、報表的束縛，要想將風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式巧妙的引入商業(yè)銀行審計工作當(dāng)中，其審計工作人員的思維就要跳出單據(jù)、賬本、報表的束縛;以被審計的單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，綜合分析評審對象的經(jīng)濟活動和各項指標(biāo)，根據(jù)綜合的評審指標(biāo)的結(jié)果顯示，來確定審計的范圍和重點，進而展開實質(zhì)性的審查。

（二）培養(yǎng)專業(yè)的計算機審計人才

“計算機審計是一場革命”，在計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的時代，如果審計工作人員不掌握計算機，將失去審計資格，雖然商業(yè)銀行將風(fēng)險導(dǎo)向型審計引入到內(nèi)部審計工作當(dāng)中，如果沒有計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，這種新型的審計模式也很難高效的運行起來，為了規(guī)避審計報告出錯的風(fēng)險，第一，商業(yè)銀行內(nèi)部要培養(yǎng)一批技術(shù)型的審計人才，讓這些專業(yè)的技術(shù)型人才配合審計工作人員共同完成審計工作，這樣才能有效的將審計風(fēng)險降低，并配合新型的審計模式查證打擊舞弊現(xiàn)象的盛行。

（三）建立風(fēng)險導(dǎo)向型計算機審計信息系統(tǒng)與交流平臺

在風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式下，計算機審計更有利于評估審計風(fēng)險，實現(xiàn)對審計工作全過程的監(jiān)督和控制;所以商業(yè)銀行應(yīng)該快速構(gòu)建計算機信息系統(tǒng)審計和信息交流平臺，在計算機專業(yè)人才的技術(shù)支持下，開發(fā)計算機輔助審計APP，將風(fēng)險評估的構(gòu)架和方法融入到軟件當(dāng)中，實時監(jiān)測、管理和完善審計資料數(shù)據(jù)庫，建立風(fēng)險預(yù)警機制，根據(jù)軟件提供的預(yù)警信息，及時處理和規(guī)避風(fēng)險;正確高效的引用風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式和計算機技術(shù)。

四、結(jié)束語

總的來說，商業(yè)銀行引入風(fēng)險導(dǎo)向型審計工作模式，雖然可以降低審計評估工作的風(fēng)險系數(shù)還能打擊舞弊行為，但是這種新型模式要在不斷地應(yīng)用和總結(jié)中才能發(fā)揮出其顯著的效果;所以商業(yè)銀行一方面要結(jié)合計算機信息技術(shù)來發(fā)展風(fēng)險導(dǎo)向型審計模式，另一方面要結(jié)合實際及時對這種模式有欠缺的地方及時做出改善，這樣才能有效的規(guī)避評估風(fēng)險，讓商業(yè)銀行穩(wěn)定運營。

參考文獻：

[1]王永海，文華宜.關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向型商業(yè)銀行審計的思考[J].審計研究（03）：31-33.