楊榮華

摘 要：本文首先闡述了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制內(nèi)涵以及實(shí)施意義，然后分析了目前財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制目前的開展現(xiàn)狀，最后結(jié)合實(shí)際提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 財(cái)務(wù)管理? 內(nèi)部控制? 加強(qiáng)? 舉措

對(duì)行政事業(yè)單位而言財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，通過(guò)借助會(huì)計(jì)管理手段來(lái)控制單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)而有效防范可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，但是目前在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中由于在理念、制度以及人員、技術(shù)等方面存在一些不足，不利于提高行政事業(yè)單位社會(huì)效益，也制約了其穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)新形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制創(chuàng)新性探索意義重大。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)涵與意義探究

當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)全球化的大時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位正處于改革發(fā)展的攻關(guān)期，為了進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，切實(shí)發(fā)揮行政事業(yè)單位應(yīng)有的職能，除了要加強(qiáng)政府宏觀管理以外，行政事業(yè)單位自身也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位一項(xiàng)基礎(chǔ)管理活動(dòng)，是指通過(guò)采取相關(guān)的措施和辦法對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行監(jiān)督和控制管理的一種模式。借助組織相關(guān)的制度進(jìn)而約束人的行為，對(duì)資金的配置利用調(diào)度等情況進(jìn)行分配和規(guī)范，采取科學(xué)的方法規(guī)避和化解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而全面提升現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理水平。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，既是時(shí)代發(fā)展的必要要求，新時(shí)期政府對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展提出了更高的要求，監(jiān)控更加嚴(yán)格，相關(guān)的立法政策也越來(lái)越完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為行政事業(yè)單位一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，同時(shí)又是更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位深化改革，為夯實(shí)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力而采取的必要措施，只有緊跟結(jié)合政策要求、行業(yè)規(guī)范、市場(chǎng)形勢(shì)以及自身的實(shí)際等進(jìn)行內(nèi)部控制管理，才能切實(shí)夯實(shí)行政事業(yè)單位發(fā)展基礎(chǔ)，不斷提升其綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，為未來(lái)的發(fā)展等提供行動(dòng)指導(dǎo)，促進(jìn)管理的科學(xué)化和現(xiàn)代化。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀研究

目前在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作開展過(guò)程中主要遇到的問(wèn)題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）全員內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)，相關(guān)的內(nèi)控制度體系不夠健全

一方面內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合性、動(dòng)態(tài)性和系統(tǒng)性的工程，涉及到每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)部門和崗位，只有全員積極參與，才能確保整體內(nèi)控活動(dòng)有序穩(wěn)定開展，但是目前行政事業(yè)單位員工內(nèi)部意識(shí)相對(duì)淡薄，對(duì)內(nèi)控相關(guān)的要求、規(guī)定以及應(yīng)當(dāng)做好的工作等缺乏深入的理解，認(rèn)為主要是財(cái)務(wù)部門的事情，所以其他部門參與較少，輔助性配合開展一些工作，也沒有達(dá)成相關(guān)的效果，另一方面在內(nèi)控制度體系建設(shè)方面不夠規(guī)范，沒有結(jié)合新時(shí)期國(guó)家和行業(yè)關(guān)于內(nèi)控管理方面的新政策、新規(guī)范等進(jìn)一步建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控管理相關(guān)的制度，內(nèi)控目標(biāo)不夠明確，相關(guān)的流程和標(biāo)準(zhǔn)還需要進(jìn)一步細(xì)化，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排查與監(jiān)督整改等方面還有很多的薄弱環(huán)節(jié)，不利于提升整體內(nèi)控成效。

（二）內(nèi)控管理人員的素質(zhì)與技能偏低

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要有穩(wěn)定的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)組織實(shí)施，但是目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員配置數(shù)量相對(duì)較少，缺乏持續(xù)性的針對(duì)性的培訓(xùn)，針對(duì)如何組織實(shí)施內(nèi)部控制管理等方面也沒有建立科學(xué)的規(guī)劃和明確的執(zhí)行體系，財(cái)務(wù)管理人員在開展內(nèi)部控制活動(dòng)過(guò)程中受到自身的技能、素質(zhì)等方面的影響導(dǎo)致出現(xiàn)一些不規(guī)范甚至違規(guī)操作的情況，不利于保證內(nèi)部控制工作開展的規(guī)范性。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督力度需要進(jìn)一步強(qiáng)化

內(nèi)部控制活動(dòng)的開展需要加強(qiáng)監(jiān)督管理，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中行政事業(yè)單位大部分人認(rèn)為經(jīng)費(fèi)都是由財(cái)政部門等撥款予以扶持，只需要按照相關(guān)的程序進(jìn)行資助審批就可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致在內(nèi)部控制監(jiān)督方面效果不明顯，沒有建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)每一筆資金的應(yīng)用與配置等方面缺乏嚴(yán)格的審核把關(guān)，尤其是預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目往往在審批方面不夠嚴(yán)格，對(duì)于預(yù)算外的資金也沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)督使用機(jī)制等，預(yù)算導(dǎo)向性和約束性不強(qiáng)，不利于提升資金的科學(xué)化利用效能。此外在信息化建設(shè)方面推進(jìn)相對(duì)緩慢，現(xiàn)代信息技術(shù)的出現(xiàn)可以為內(nèi)部控制工作的開展提供重要的資源支持，但是目前行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制信息化建設(shè)開展方面還存在一些不足，滿足于簡(jiǎn)單的報(bào)表匯總和傳輸，沒有從加強(qiáng)全面內(nèi)控的角度統(tǒng)籌謀劃內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理其他環(huán)節(jié)以及各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之間的關(guān)系，沒有發(fā)揮信息平臺(tái)應(yīng)有的功能。

三、提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制成效的措施探析

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制理念創(chuàng)新，并結(jié)合實(shí)際構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系

開展行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，需要有先進(jìn)的理念指導(dǎo)和全員的積極參與才能保證工作的有序開展。所以要不斷借鑒與學(xué)習(xí)其他組織在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合自身的實(shí)際等利用內(nèi)部信息網(wǎng)平臺(tái)、通過(guò)培訓(xùn)等方式進(jìn)行全員理念宣傳，提高全員對(duì)內(nèi)部控制的全面科學(xué)認(rèn)識(shí)，以此為基礎(chǔ)積極探索內(nèi)部控制的新路徑和方法，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)，結(jié)合國(guó)家最新的政策要求以及行業(yè)規(guī)范等進(jìn)一步理順內(nèi)部控制相關(guān)的制度，明確劃分內(nèi)控各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)的權(quán)責(zé)、具體的工作流程和控制標(biāo)準(zhǔn)與要求等，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)完善考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)基礎(chǔ)臺(tái)賬管理等，通過(guò)制度的建立健全和執(zhí)行來(lái)保證工作的規(guī)范性。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍的培訓(xùn)，并引入信息化技術(shù)

要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理專職隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)培養(yǎng)在內(nèi)部控制管理方面的專業(yè)人才，對(duì)全體員工開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)內(nèi)部控制理論、技術(shù)與方法、職業(yè)道德、國(guó)家政策、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的培訓(xùn)，提高他們的綜合勝任力，此外還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，借助現(xiàn)代信息技術(shù)等引進(jìn)內(nèi)部控制專業(yè)化軟件，并加強(qiáng)與其他財(cái)務(wù)軟件以及業(yè)務(wù)軟件的有效融合，構(gòu)建信息共享機(jī)制等，全面提升內(nèi)部控制信息化成效。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督

內(nèi)控活動(dòng)的開展需要加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)督，要借助全面預(yù)算管理理念，實(shí)施全面的預(yù)算管控，對(duì)每一筆資金無(wú)論預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核和把關(guān)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的聯(lián)合應(yīng)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面遇到的問(wèn)題，預(yù)測(cè)相關(guān)的隱患等，提前制定相應(yīng)的措施來(lái)加以規(guī)范，減少風(fēng)險(xiǎn)或隱患的發(fā)生，提升持續(xù)健康運(yùn)營(yíng)成效。

總之，對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)目前正處于改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，對(duì)其自身穩(wěn)定有序發(fā)展意義重大，只有不斷探索新技術(shù)、完善新機(jī)制并加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行，才能切實(shí)保證推進(jìn)成效。

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