文| 胡亦雯 胡 堅

解讀電力企業(yè)供售同期

按照國網(wǎng)公司供售同期政策總體實施方案，根據(jù)浙江省發(fā)展和改革委員會《關(guān)于調(diào)整全省電力用戶抄表周期的通知》等文件要求，浙江省正式啟動為期三年的供售同期管理工作。2019年完成全省所有35KV及以上用戶、10（20）千伏專線用戶，以及參與2019年市場化售電四大行業(yè)用戶供售同期調(diào)整；2020年對剩余6-20千伏用戶完成；2021年對低壓用戶完成。實行供售同期是指將用戶的末次抄表例日調(diào)整至月末24點，電力企業(yè)購電與售電側(cè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計周期與自然年一致。2019年供售同期分10、11兩個月執(zhí)行，供售同期用戶2019年10月的用電量=（19年9月20日0點～11月1日0點電量）-（18年12月20日0點～12月31日24點電量）；截至10月累計當(dāng)年用電量=2019年1月1日0點～11月1日0點電量。

試點供售同期背景與意義

對內(nèi)而言，電力企業(yè)原本供、售電量統(tǒng)計周期不對應(yīng)，不滿足《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中收入成本配比原則，長期以來給自身經(jīng)營管理造成許多問題。實施供售同期后實現(xiàn)售電收入與購電成本匹配，使得每個期間的損益更精確合理。對外來說，在電力市場規(guī)則下，售電側(cè)市場與發(fā)電側(cè)市場將采用“日結(jié)月清”的結(jié)算模式?，F(xiàn)有非月末24時的分批抄錄模式將難以滿足電力市場建設(shè)要求，實行供售同期有利于提高電力交易市場化程度，持續(xù)釋放電改紅利。此外，供售同期后分行業(yè)用電數(shù)據(jù)可以同步反映省、市及所轄各縣區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在趨勢，更好地展現(xiàn)用電量作為經(jīng)濟發(fā)展“晴雨表”和“風(fēng)向標(biāo)”的作用，支撐政府對經(jīng)濟變化趨勢的研判與分析。

供售同期賬務(wù)處理

（1）期初數(shù)調(diào)整。2019年供售同期調(diào)整分10月和11月兩批，電力企業(yè)將用戶2018年抄見增量電量及電費收入調(diào)整到2017年度，對2019年決算備案期初數(shù)產(chǎn)生影響。同時在2019年賬期減少用戶2018年抄見增量電費收入和應(yīng)收賬款等。（2）暫估數(shù)處理。實行供售同期后，售電末次抄表截止月末24點，數(shù)據(jù)發(fā)行需要至次月4日后。因電力企業(yè)縣級子公司財務(wù)快報需于次月1日上報，所以需要按照營銷部于每月末日提供的電量電費數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)暫估入賬。待次月初應(yīng)收電費發(fā)行后，先沖銷原暫估收入憑證，再通過營財一體化自動集成收入憑證，此外需同步?jīng)_銷計提增值稅及其附加稅費等相關(guān)暫估憑證，按照正確的金額重新入賬。

實施供售同期財務(wù)影響

實施供售同期在賬務(wù)調(diào)整及報表編報、融資安排及資金支付、指標(biāo)考核及經(jīng)營規(guī)劃等方面對電力企業(yè)財務(wù)工作產(chǎn)生直接影響。（1）基礎(chǔ)賬務(wù)。供售同期工作涉及面廣，跨部門人員復(fù)雜，跨專業(yè)認(rèn)知不同，增加了財務(wù)工作量和難度。月末暫估入賬作為后端集成業(yè)務(wù)，財務(wù)部無法對營銷部前端基礎(chǔ)預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行源頭把握，難以控制業(yè)務(wù)的及時性及準(zhǔn)確性。因售電抄表數(shù)據(jù)發(fā)行跨月，導(dǎo)致賬務(wù)處理復(fù)雜、管控環(huán)節(jié)延長。完成售電側(cè)業(yè)務(wù)需要經(jīng)過月末暫估入賬、次月沖銷暫估、正確數(shù)據(jù)入賬三個環(huán)節(jié)。涉及到多項業(yè)務(wù)，諸如電力企業(yè)縣級子公司計提的電費基金，電力稅費，與市公司的躉售流程等。（2）資金管理。實施供售同期后，公司每月末次抄表產(chǎn)生的電費資金當(dāng)月全部不能收回，引起月末應(yīng)收電費掛賬金額劇增，資金回流向后跨月平移，將持續(xù)影響電力企業(yè)未來三年現(xiàn)金流，放大公司資金缺口，加劇各類資金支付安全風(fēng)險。電力企業(yè)帶息負(fù)債規(guī)模增長，自身財務(wù)成本加大，不利于電力企業(yè)壓降非生產(chǎn)性費用降本增效，對公司利潤和效益產(chǎn)生影響。此外，省公司整體融資壓力凸顯，引起融資額度吃緊。（3）指標(biāo)管控。電力企業(yè)在跟蹤研究財務(wù)經(jīng)濟指標(biāo)過程中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、經(jīng)濟增加值、以前年度損益調(diào)整等指標(biāo)數(shù)據(jù)受供售同期影響較大。因供售同期產(chǎn)生應(yīng)收賬款掛賬，公司未來三年時間內(nèi)可能面臨兩金壓降困難等問題。同時短期統(tǒng)計周期不一致，導(dǎo)致月度同比數(shù)據(jù)波動異常，存在外部解釋壓力。

探討供售同期經(jīng)驗啟示

（1）加強業(yè)財融合。財務(wù)應(yīng)高度重視與營銷、發(fā)展部門密切溝通，主動牽頭協(xié)調(diào)分析會議，協(xié)同供售同期工作安排及相關(guān)數(shù)據(jù)，協(xié)助營銷部提高預(yù)測準(zhǔn)確性，嚴(yán)格控制售電測算暫估數(shù)與實際數(shù)偏差。將業(yè)務(wù)功能前移，提升財務(wù)對前端業(yè)務(wù)的認(rèn)知，加強對整體流程的把控。（2）彌補資金缺口。財務(wù)要優(yōu)化資金支付方式和時序，結(jié)合實際情況延遲資金支付時點，考慮采取開立匯票等合理合規(guī)、靈活便捷手段，降低供售同期帶來的資金缺口及增加的融資成本，實現(xiàn)資金收支再平衡。做好資金收支滾動預(yù)測，準(zhǔn)確編報融資計劃，盡早研判可能出現(xiàn)的資金缺口，充分做好融資需求計劃溝通上報，做到資金風(fēng)險可控在控。（3）做好外部解釋。財務(wù)需持續(xù)做好指標(biāo)影響數(shù)據(jù)的合理化測算，為公司年度經(jīng)營管理規(guī)劃提供參考依據(jù)。所有部門涉及電費電價相關(guān)數(shù)據(jù)及指標(biāo)口徑一致，主動向信息外部受用者做好解釋。例如，與統(tǒng)計局做好月度全社會用電量等報表對接工作，稅務(wù)問題爭取有關(guān)政府主管部門理解及支持。