朱夢蝶

摘 要：經濟的迅速發(fā)展下，我國各行各業(yè)都取得了不俗的成就，有這樣的發(fā)展背景，銀行金融同業(yè)業(yè)務的發(fā)展前景極為廣闊，但發(fā)展過程中，機遇與挑戰(zhàn)并存，銀行金融同業(yè)業(yè)務風險是發(fā)展過程中必須考慮的問題，為了使銀行金融同業(yè)業(yè)務能夠實現(xiàn)健康發(fā)展，與同業(yè)業(yè)務風險點及審計方法的研究格外重要，本文對此展開探索。

關鍵詞：銀行;金融同業(yè)業(yè)務;風險點;審計方法

目前說到銀行業(yè)務不得不提起銀行金融同業(yè)業(yè)務，銀行金融同業(yè)業(yè)務已經在銀行業(yè)務中占據(jù)了極大的份額，當前銀行金融同業(yè)業(yè)務存在的問題很多，無論是在風險管理上，還是業(yè)務本身，都需要采取有效的策略與解決，銀行想要實現(xiàn)風險防控、內部控制以及金融同業(yè)業(yè)務的風險處理，需要重視起銀行金融同業(yè)審計工作。

一、特定目的的載體投資業(yè)務風險點以及審計方法

1、特定目的的載體投資業(yè)務風險點

從業(yè)務的特征角度來看，信用風險和市場風險是特定目的的載體投資業(yè)務中比較容易出現(xiàn)的風險問題，在同一市場中交易，雙方之間自然信息與數(shù)據(jù)上出現(xiàn)不對稱和不科學的情況非常普遍，所以，銀行金融機構想要了解交易對手的經濟情況與資金情況非常困難，這顯然增加了投資業(yè)務的風險，也增加了業(yè)務的難度。如果銀行不能夠對交易對手的真實情況進行了解，那么對于對手的風險偏好和其他相關信息也無法進行了解，這種混亂的局面是信用風險和市場風險發(fā)生的有利契機，稍有不慎就會導致風險問題的發(fā)生。另外，特定目的的載體投資業(yè)務在進行過程中，沒有遵循“穿透式原則”，“穿透式原則”是風險管理中的一項重要原則，忽視了這項原則，且沒有確保具體資本的足額撥備，使風險發(fā)生的概率明顯增加。

2、特定目的的載體投資業(yè)務審計方法

從審計方法角度來看，特定目的的載體投資業(yè)務可以分為三個方面來進行審計。

首先，需要詳細的了解并分析交易對手的資質情況，識別交易對手名單中可能存在的非法企業(yè)，結合分析結果，對交易對手的名單進行調整，確保最終的名單能夠合乎規(guī)定。另外，對于同業(yè)交易對手的名單也要進行調查和分析，做出準確的判斷，結合實際情況調整名單。銀行可以再了解資質情況的過程中，充分發(fā)揮爬蟲技術的優(yōu)勢，從網絡上獲取一些公開的信息數(shù)據(jù)，這樣能夠對交易對手的相關情況有更全面的了解，此外，銀行還要做好交易對手的資質分析，確保其經營資質都能夠在法律要求的范圍內。

其次，要詳細的對通道業(yè)務進行檢查，計算機技術在業(yè)務檢查的過程中發(fā)揮了重要作用，銀行可以借助計算機技術對可疑的交易進行篩查，整理好特定目的載體投資業(yè)務的合同協(xié)議以及資產清單。

最后，要對整個工作進行全面檢查，確保底層資產計算風險資產權重是遵循了穿透式的原則，同業(yè)業(yè)務實現(xiàn)了五級分類，減值準備是按照規(guī)定進行計提。這幾個環(huán)節(jié)一定不能疏漏，底層資產對于整個業(yè)務都有著關鍵性的作用，如果無法查清底層資產，在計提風險資產上要按照100%的比例。

二、信用債投資業(yè)務風險點及審計辦法

1、信用債投資業(yè)務風險點

信用風險是信用債投資業(yè)務的主要風險點，凈風險是很容易發(fā)生的，如果交易對手的自信情況不良，那么很有可能會，導致無法按照規(guī)定時間如期還款，進而導致風險的發(fā)生，另外，在前期準備工作的過程中，對于交易對手的資料沒有了解充分，調查工作不夠完備，所以也會造成信用風險發(fā)生。因此，在信用債投資業(yè)務進行的過程中，一定要注重對交易對手的背景調查，不要一切依賴于官方信息，重點了解交易對手的資信情況，做好相關的審查工作，盡可能的將風險降到最低?，F(xiàn)在在市場價格上，債券能夠發(fā)揮調低市場價格的作用，市場價格受到調整，利潤考核的方式也會隨之產生變化，利益是無法通過回購或者是高價回購來實現(xiàn)輸送的，大部分情況下，需要采用與藏利一樣的交易方式，盡可能的將利潤進行轉移，當整以后的利潤到達利益機構后，該機構之外的其他機構會給予利益轉出機構一定的手續(xù)費和其他費用作為業(yè)務的回報。

2、信用債投資業(yè)務審計方法

（1）查看制度。查看制度對于信用債投資業(yè)務審計具有重要意義，通過查看制度可以判斷業(yè)務審計是否經過科學的投前評估，投后是否展開了全面的檢查，并且判斷在進行投前評估及投后檢查時是否符合相關要求、具體工作是否到位，判斷審計過程是否擁有完善的審查制度，判斷上級及董事會在進行額度審批時是否清楚風險的存在，等等。在進行信用債投資業(yè)務審計時，必須確保查看制度精準落實到每個細節(jié)，從而確保其審計的有效性。

（2）調閱債券清單。進行債務清單調取主要是通過相關數(shù)據(jù)分析企業(yè)的償債能力，確定交易方是否存在未按時償還的債券，確保交易方不是債務交易黑名單中的一員。但是，在調取的數(shù)據(jù)中，不具備非政府發(fā)行的金融債、項目收益票據(jù)、企業(yè)債等區(qū)域的數(shù)據(jù)。

三、同業(yè)票據(jù)業(yè)務風險點及審計方法

在實際生活中，很多銀行都曾經因蘿卜章、虛假交易、票據(jù)中介等問題參與到涉訴案件中，這對銀行造成了巨大的影響。而這些問題的出現(xiàn)主要是因為同業(yè)票據(jù)業(yè)務缺乏科學的審計。在銀行同業(yè)業(yè)務中，票據(jù)業(yè)務的重要性及風險性是并駕齊驅的，尤其容易引發(fā)前期金融同業(yè)風險。因此，銀行應重視對同業(yè)票據(jù)業(yè)務審計工作的優(yōu)化，降低相關風險點。

1、同業(yè)票據(jù)業(yè)務風險點

（1）在進行票據(jù)業(yè)務辦理時，有中介參與辦理，將賬戶出借給中介機構，將辦理過程委托于中介機構;不方面與交易對手進行簽約、不能提供完整的票據(jù)、資金不背書的票據(jù)將轉為轉貼現(xiàn)“清單交易”業(yè)務;在進行票據(jù)實物清點交接時，為遵守相關的登記規(guī)則，不符合出入庫制度，未落實定期查賬、查庫的規(guī)定。

（2）存在一系列的違規(guī)的操作方式，例如逆程序操作、“假買斷、假賣斷”等，這都是行業(yè)規(guī)定中不允許的，但一些企業(yè)為了規(guī)避監(jiān)管需求，仍然采用這樣的方式進行業(yè)務交易，另外，還有利用第三方機構將貼現(xiàn)做成投資，偷梁換柱，減少資本計提。

（3）印章管理混亂，部門印章、銀行業(yè)務印章與行政印章不能各司其職，經常出現(xiàn)混用狀況，從而導致出現(xiàn)風險隱患。

2、同業(yè)票據(jù)業(yè)務審計方法

（1）對票據(jù)資金流向數(shù)據(jù)進行審計。確定資金流向的統(tǒng)一性;確定交易前，進行了人員身份審核;通過票據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)的部分抽調，確定經辦人非中介機構人員;確定貿易背景屬實;確定交易對手是否為異地客戶，等等。

（2）對轉貼現(xiàn)票據(jù)業(yè)務進行部分抽調。通過對OCR系統(tǒng)傳票、監(jiān)控、托收記錄等數(shù)據(jù)的核實判斷票據(jù)背書支付是否符合標準;在票據(jù)轉貼現(xiàn)貼入銀行時，貼入的票據(jù)必須背書連續(xù)，檢查其是否符合規(guī)定;同業(yè)票據(jù)業(yè)務必須接收到實物票據(jù)，并確保雙方共同簽字，檢查其是否符合規(guī)定;入庫清單必須進行逐筆登記，檢查其是否符合規(guī)定。在進行檢查時，封包的必須拆封。同時應審查是否按照規(guī)定登記同業(yè)票據(jù)出入庫登記簿、定期查賬、查庫資料;出入庫是否皆通過有權人進行了審批審查;是否遵守相關制度進行保管交接;不相容崗位是否對賬實不符情況進行分崗位審查，等等。

（3）對同業(yè)戶對手數(shù)據(jù)進行核查。通過抽調交易對手的交易明細，對比貼現(xiàn)票據(jù)筆數(shù)與金額進行核查，通過相關數(shù)據(jù)的貼合性，以及票據(jù)業(yè)務收益的合理性判斷一票多賣的情況存在與否;通過對實物票據(jù)交易交割材料的核查，判斷未經人民銀行賬戶結算的資金直接流入第三方賬戶的情況存在與否;判斷票據(jù)交易大額資金掛賬情況存在與否;判斷違規(guī)經營問題存在與否，等等。

（4）加強同業(yè)部門印章使用管理，調閱相關審批資料。同業(yè)票據(jù)業(yè)務審計工作應重視對印章的管理，檢查印章的使用狀況，通過對業(yè)務合同及協(xié)議資料的檢查，確定印章是否被規(guī)范使用;隨時展開現(xiàn)場飛行檢查，排查印章是否被人為私自帶出，交易對手硬件是否被相關人員刻意預留;核實是否按照規(guī)定展開同業(yè)業(yè)務印章核減工作。

總結：銀行金融同業(yè)業(yè)務風險點主要來源于三個領域，分別為：特定目的的載體投資、信用債投資、同業(yè)票據(jù)業(yè)務。這三個方面基本涵蓋了全部的銀行金融同業(yè)業(yè)務風險點，因此，銀行在進行金融同業(yè)業(yè)務風險防控必須從這三方面入手，精準把握其中存在的業(yè)務風險，并掌握有效的審計方法，提高銀行對風險的管控，從而保證銀行金融同業(yè)業(yè)務的穩(wěn)定高速發(fā)展。

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