況定前

摘 要：企業(yè)在發(fā)展過程中，需要進(jìn)一步提升內(nèi)部控制建設(shè)水平，完善內(nèi)部控制內(nèi)容，使企業(yè)的競爭力不斷提升。企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容就是內(nèi)部會計控制，這項工作有利于監(jiān)督和管理企業(yè)的財務(wù)活動和會計工作情況等，這樣可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。文章結(jié)合企業(yè)會計內(nèi)部控制問題，提出具體的優(yōu)化對策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計;內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化對策

引言：隨著我國企業(yè)規(guī)模不斷提升，同時也暴露出企業(yè)內(nèi)部控制問題，增加了企業(yè)面對的風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展過程中，會計內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，如果企業(yè)沒有落實會計內(nèi)部控制工作，重大決策就會缺乏參考依據(jù)。當(dāng)今市場環(huán)境越來越復(fù)雜，因此需要加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

1、重要性

企業(yè)會計內(nèi)部控制可以有效監(jiān)督會計內(nèi)部工作，提升會計信息的真實性，使企業(yè)內(nèi)部管理水平和效率不斷提升，有效預(yù)警風(fēng)險。會計的反映職能和控制職能是非常必要的，通過反映工作可以將控制管理內(nèi)容反映出來，將真實情況反映出來，保障控制管理工作的合理性。利用控制工作，可以保障信息的真實性，通過內(nèi)部會計工作，合理處理會計信息，及時提出不合理的經(jīng)濟(jì)活動，采取有效的控制措施。在這個過程中，可以合理管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況，提供準(zhǔn)確的信息，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。順利開展企業(yè)會計內(nèi)部控制，還可以穩(wěn)定我國市場經(jīng)濟(jì)秩序，保證我國經(jīng)濟(jì)的健康性，保障公眾的合法權(quán)益。

2、現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部會計控制是為了保障會計信息的可靠性和真實性，合理利用支出和費(fèi)用，執(zhí)行國家的相關(guān)法律和企業(yè)內(nèi)部制度，建立一套會計控制體系下企業(yè)的自我調(diào)節(jié)和自我約束。然而，當(dāng)前我國有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度的法律無法滿足市場經(jīng)濟(jì)的要求，企業(yè)管理者和投資者的為了追求更多的經(jīng)濟(jì)利益，忽略建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度，例如企業(yè)發(fā)展缺乏風(fēng)險評估意識，缺乏足夠的執(zhí)行力，信息溝通過程不夠順暢，缺乏完善的監(jiān)督體系。一些企業(yè)雖然建立了多項內(nèi)部控制制度，但是在實際實行過程中流于形式，缺乏有效的執(zhí)行力度，難以適應(yīng)日益復(fù)雜內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和全球經(jīng)濟(jì)一體化下的制度要求。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1、企業(yè)缺乏完善的會計內(nèi)部控制制度

很多企業(yè)缺乏完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，甚至一些企業(yè)完全缺乏這項制度。很多企業(yè)的會計內(nèi)部控制內(nèi)容比較分散，缺乏細(xì)致的規(guī)定，不符合企業(yè)實際經(jīng)營情況和管理需求，具有較大的制度約束性。例如一些企業(yè)穩(wěn)定制度沒有確定職責(zé)分離內(nèi)容，崗位設(shè)置不合理，企業(yè)出納不僅提供管理資金，同時還要報銷或會計記錄工作，未能有效實現(xiàn)不相容崗位的適當(dāng)分離，如果持有較大的出納權(quán)利，當(dāng)出納缺乏職業(yè)道德時，就會導(dǎo)致企業(yè)承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2、企業(yè)會計內(nèi)部控制信息閉塞

企業(yè)需要設(shè)置信息共享平臺，幫助管理者清晰了解企業(yè)的各項財務(wù)情況，獲取經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，幫助企業(yè)更快的實現(xiàn)工作目標(biāo)。此外其他部門員工也可以因此了解企業(yè)發(fā)展信息，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，提升管理效率。但是企業(yè)會計內(nèi)部控制過程中，因為信息溝通具有一定的封閉性，無法突出溝通平臺的作用。

3、企業(yè)會計監(jiān)督功能不斷弱化

一些企業(yè)的會計監(jiān)督工作缺乏工作力度，導(dǎo)致內(nèi)部會計行為不夠規(guī)范，無法有效控制企業(yè)內(nèi)部的成本費(fèi)用支出，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)嚴(yán)重流失，引發(fā)出各種違法違紀(jì)的行為。一些企業(yè)工作人員沒有根據(jù)規(guī)范完成工作，一些企業(yè)主管和財會人員具有違法違紀(jì)行為，他們?nèi)狈β殬I(yè)道德素養(yǎng)，在工作的過程中缺乏工作責(zé)任感，一些企業(yè)無法合理預(yù)算項目費(fèi)用，導(dǎo)致資金利用率低。雖然大部分企業(yè)都開始重視內(nèi)部會計控制的作用，并且制定了會計管理制度，會計人員需要根據(jù)基礎(chǔ)流程操作，但是單位不夠重視會計基礎(chǔ)工作，可能會胡亂填寫會計憑證，也沒有明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科目，導(dǎo)致賬目過于混亂或會計信息失真。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

1、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制措施

企業(yè)要想持續(xù)性發(fā)展，需要設(shè)置規(guī)范性的財務(wù)工作內(nèi)容，企業(yè)在發(fā)展過程中，如果財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，就會影響到企業(yè)會計內(nèi)部控制的質(zhì)量。因此需要建立企業(yè)會計內(nèi)部控制，利用合理的財務(wù)管理，明確相關(guān)工作人員的責(zé)權(quán)利，使其可以履行自身責(zé)任，監(jiān)督每個人和各個群體的行為，充分發(fā)揮出企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用，保證企業(yè)控制的效果。

2、優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制的制度和方法

企業(yè)需要加強(qiáng)分析現(xiàn)有的會計管理制度，確定存在的問題，在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個部分加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制，降低經(jīng)營風(fēng)險的影響，使企業(yè)經(jīng)營效益不斷提升。在企業(yè)采購階段，需要加強(qiáng)審核采購合同，保證采購資金的安全性，盡量降低采購的成本。明確各個部門或環(huán)節(jié)的采購職責(zé)，由具體的部門和人員負(fù)責(zé)采購申請和審批等工作，例如在申請采購的過程中，倉庫管理人員需要統(tǒng)計企業(yè)的物資消耗情況，生產(chǎn)部門提出采購任務(wù)，倉儲人員協(xié)調(diào)具體的采購活動。采購申請遞交之后，財務(wù)人員開展詢價活動，確定采購費(fèi)用，由企業(yè)財務(wù)部門審核相關(guān)文件。財務(wù)人員審核之后，可以由經(jīng)理審批采購申請。選擇供應(yīng)商的過程中，需要建立專業(yè)工作小組，綜合評價供應(yīng)商的聲譽(yù)和貨品質(zhì)量等，選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商。企業(yè)經(jīng)營需要考慮資金安全，在管理現(xiàn)金的時候，只有專職出納才可以完成收入和支出的業(yè)務(wù)。在現(xiàn)金支付過程中，需要檢查原始憑證，憑證上要具備相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽名。

3、完善財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

根據(jù)企業(yè)特點，建立財務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)管理者可以獲取實時信息，及時確定企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，利用科技系統(tǒng)，可以保障企業(yè)會計內(nèi)部控制的安全性。企業(yè)信息系統(tǒng)不斷發(fā)展，需要定期更新和改進(jìn)財務(wù)運(yùn)行和計算機(jī)系統(tǒng)，財務(wù)人員不斷檢查財務(wù)信息系統(tǒng)，持續(xù)改進(jìn)財務(wù)信息系統(tǒng)，在最大程度上滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

4、完善風(fēng)險保障體系

企業(yè)的財會人員需要熟練運(yùn)用各種專業(yè)性知識，了解相關(guān)法律法規(guī)，積極規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，控制好財務(wù)風(fēng)險，尤其是稅務(wù)風(fēng)險。此外需要建立財政會計思維，綜合分析行業(yè)信息，挖掘各種經(jīng)濟(jì)信息當(dāng)中本質(zhì)內(nèi)容，并且可以說明本質(zhì)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財會人員需要分析相關(guān)信息的發(fā)展規(guī)律，根據(jù)實際情況提出針對性的解決措施，企業(yè)財會人員需要具備接納性思維，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防能力，協(xié)調(diào)企業(yè)財會人員的工作，每個財會人員都要建立一定的學(xué)習(xí)意識，利用工作實踐提升自身綜合素質(zhì)。企業(yè)需要建立風(fēng)險保障體系，預(yù)先評估各類風(fēng)險，設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險部門，有效評估可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，安排專業(yè)風(fēng)險管理人員處理企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險，保障風(fēng)險管理人員的權(quán)利，使其可以將自身職責(zé)落實到實際工作當(dāng)中。企業(yè)在決策之前，需要相應(yīng)提出風(fēng)險評測，保障企業(yè)穩(wěn)定性發(fā)展，提升企業(yè)的競爭力。

5、加強(qiáng)與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)對標(biāo)對表，相互交流學(xué)習(xí)

通過財會人員走出去與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)交流學(xué)習(xí)、對標(biāo)對表，它山之石可以攻玉，學(xué)習(xí)借鑒行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的先進(jìn)管理控制方法，可以提高企業(yè)自身會計內(nèi)部控制的效率和效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)今企業(yè)會計內(nèi)部控制還不夠完善，存在一些問題。在市場競爭的當(dāng)下，企業(yè)要想在這場沒有硝煙的戰(zhàn)爭中占得一席之地，需要提出針對性的優(yōu)化對策，重視企業(yè)的內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

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