楊 朝 繼

(西北民族大學 經(jīng)濟學院，蘭州730030)

一、引言

民營企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要主體，是最具活力的微觀力量。改革開放40多年來，從被排斥到默許、從接受到承認、從鼓勵到引導，民營企業(yè)經(jīng)歷了從無到有、從小到大、從弱到強、從國內到走向全球的成長過程，貢獻了中國經(jīng)濟50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的技術創(chuàng)新成果、80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)、90%以上的企業(yè)數(shù)量[1]，成為締造我國經(jīng)濟發(fā)展奇跡不可或缺的重要力量。截至2018年年底，我國民營企業(yè)數(shù)量已超過2700萬家，個體工商戶超過了6500萬戶，注冊資本超過165萬億元，在世界500強企業(yè)中，我國有32家民營企業(yè)上榜。隨著我國經(jīng)濟由高速增長轉向高質量發(fā)展階段，民營企業(yè)的角色也不斷拓展，從國民經(jīng)濟的生力軍進一步成長為推進供給側結構性改革、推動高質量發(fā)展、建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的重要主體[2]。廣大民營企業(yè)蘊含著推動中國經(jīng)濟社會發(fā)展的巨大創(chuàng)新潛力和發(fā)展動能，肩負著實現(xiàn)中華民族偉大復興的歷史使命和時代責任，應引導這一群體在參與國家重大戰(zhàn)略實施過程中充分發(fā)揮出積極性和能動性，成為社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中最活躍的主體。

長期以來，我國民營企業(yè)在發(fā)展中也積累了不少問題，如規(guī)模普遍較小、抵御市場風險能力總體偏弱、法人治理結構不健全、融資結構不合理等，再加上我國政府支持民營企業(yè)發(fā)展的政策不完善，一旦市場出現(xiàn)波動，民營企業(yè)成為最容易率先受到?jīng)_擊的群體。近年來，受制于國際市場疲軟、國際貿易保護主義以及國內新舊動能轉換和結構升級帶來的經(jīng)濟下行壓力等因素，一些民營企業(yè)相繼出現(xiàn)了流動性緊張，銀行信貸、債券發(fā)行、股票質押等融資渠道的民營企業(yè)信用債違約事件頻發(fā)。據(jù)統(tǒng)計，截至2018年5月，我國非金融企業(yè)信用債券市場規(guī)模為18.5萬億元，其中，民營企業(yè)所占比例為9.9%，但是在違約債券的企業(yè)中，民營企業(yè)的數(shù)量超過了80%[3]，反映了民營企業(yè)對金融風險的控制和防范能力較弱。據(jù)普華永道的調查結果顯示，中國中小企業(yè)平均壽命僅為2.5年，集團企業(yè)的平均壽命僅為7—8年，相比歐美企業(yè)40年的平均壽命，我國中小企業(yè)普遍存續(xù)時間短。金融市場的“嫌貧愛富”和民營企業(yè)對信譽建設的忽視使民營企業(yè)“融資難、融資貴”問題由來已久。另外，消費結構全面升級和需求結構調整對民營企業(yè)提高供給質量和轉型升級也帶來了較大壓力。若想推動民營企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，增強抗市場風險能力，使其成長為大企業(yè)和企業(yè)集團，需要進一步強化民營企業(yè)的市場主體作用，提高其發(fā)展后勁和韌性，但是，僅靠市場機制的作用推動民營企業(yè)發(fā)展需要一個長期的過程，政府必須出臺強有力的政策支持，通過自上而下的頂層設計和自下而上的動能釋放推動民營企業(yè)加速發(fā)展。

2018年11月1日，習近平總書記在民營企業(yè)座談會上明確提出要不斷為民營經(jīng)濟營造更好環(huán)境，解決民營經(jīng)濟發(fā)展的困難，并具體提出六個方面政策支持民營企業(yè)改革發(fā)展，其中第一項政策就是減輕企業(yè)稅費負擔，由此拉開了我國新一輪大規(guī)模減稅降費的大幕。2019年，李克強總理在政府工作報告中進一步明確指出未來要實行更大規(guī)模、更加明顯的減稅降費措施，普惠性減稅和結構性減稅并舉，以增值稅和社保費為著力點，以直接減少企業(yè)稅費成本為導向，幾乎覆蓋所有行業(yè)，全面減稅目標設定為2萬億元，大大超過了以往的規(guī)模，最終實現(xiàn)以政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”和經(jīng)濟高質量發(fā)展的“乘法”[4]。減稅降費是既有公平又有效率的積極財政政策，無疑為處于發(fā)展困境的民營企業(yè)注入了強心劑，不僅直接減輕了企業(yè)負擔，增加了企業(yè)利潤，而且釋放了政策紅利，增強企業(yè)參與市場競爭的信心，激發(fā)市場主體活力，對深化我國供給側結構性改革、推動我國實現(xiàn)高質量發(fā)展具有重要意義。分析我國減稅降費的政策軌跡有助于更深刻地領會新一輪減稅降費政策對推動民營企業(yè)發(fā)展的時代意義，有助于深刻認識民營企業(yè)在我國社會主義市場經(jīng)濟中的重要地位。

二、我國減稅降費政策回顧及成效分析

改革開放以前，在我國高度集中的計劃經(jīng)濟體制下形成了以國營企業(yè)為單一形式的企業(yè)形態(tài)，實施“利潤上繳”，即企業(yè)收入全部上繳國家，企業(yè)所需要的資金由國家預算層層下?lián)?，國家對企業(yè)管得太死、統(tǒng)得太死使企業(yè)喪失了生產(chǎn)的主體性、積極性。改革開放后，隨著我國經(jīng)濟體制改革的推進，國營企業(yè)改革也提上了議事日程。以利稅改革為突破口拉開了我國國營企業(yè)制度改革的大幕，歷次利稅制度調整也是減稅降負的過程，在不斷降低企業(yè)負擔的過程中優(yōu)化政府與企業(yè)的關系，經(jīng)濟構成也從單一的國營企業(yè)發(fā)展成以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟形式并存的多樣化企業(yè)制度形式，培育了我國市場經(jīng)濟的主體?？傮w而言，改革開放以來，我國減稅降負政策實施主要經(jīng)歷了五個階段。

(一)利改稅賦予企業(yè)一定的自主權

針對國營企業(yè)上繳全部利潤而缺乏生產(chǎn)經(jīng)營積極性的問題，1980年國家實施了利改稅的試點工作，從1983年開始全面推行，主要分兩步推進。第一步是1983年1月起實施，對有盈利的國營企業(yè)由過去直接上交利潤改為以所得稅形式上交國家，稅后利潤再采取多種形式在國家與企業(yè)之間進行分配。由于按照基數(shù)法確定企業(yè)所得額，稅后的利潤又要以各種方式上繳國家，企業(yè)創(chuàng)造利潤越多則上繳國家部分也越多，引發(fā)很多企業(yè)的不滿。第二步是1984年10月起實施工商稅制改革和利潤分配方法，把國營企業(yè)原來上交國家的利潤改為分別按11個稅種向國家繳納稅收，收入增加越多的企業(yè)，留歸企業(yè)自主安排的收入部分也越多。利改稅是我國稅收制度的一項重要改革，打破了原先企業(yè)把利潤全部上交國家的大一統(tǒng)模式，通過稅收把國家和企業(yè)的分配關系確定下來，國營企業(yè)從原先的經(jīng)營成果完全隸屬于國家到開始有了一定的自主支配權，在一定程度上減輕了國營企業(yè)的負擔，推動企業(yè)朝著自主經(jīng)營、自負盈虧的方向邁進了一大步，但是，由于缺乏配套政策措施，這一改革也造成中央財政收入減少以及后續(xù)的政府財政緊張問題。

(二)分稅制改革營造企業(yè)公平的市場競爭環(huán)境

黨的十四大通過的《中共中央關于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》提出，要積極推進財稅體制改革，改革的主要內容是將稅種劃分為歸中央財政收入的國稅和歸地方財政收入的地稅，其中有利于維護國家權益和實施國家宏觀調控的稅種列入中央稅，與經(jīng)濟發(fā)展直接相關的主要稅種列為中央與地方共享稅。同時還建立了以增值稅為主體的貨物勞務稅體系，統(tǒng)一企業(yè)所得稅和個人所得稅，撤并和開征了一些地方稅種。此次改革，我國工商稅制由32個稅種合并為18個，大大簡化了稅制，結構也趨于合理化。分稅制改革使企業(yè)不分大小、不分隸屬關系、不論行政級別、不論經(jīng)濟性質、不因承包合同的不同而有所區(qū)別，平等分擔稅負，在一定程度上為企業(yè)營造了公平競爭的環(huán)境。分稅制改革極大地推動了我國財政收入增長，改革實施后僅一年的時間，我國財政收入就增長了870億元，中央財政占總體財政收入比例由35.8%增至74.1%，大大強化了中央宏觀調控能力，但同時也帶來了地方債務增長、土地財政等問題。

(三)增值稅轉型改革等對減輕企業(yè)負擔成效明顯

針對生產(chǎn)性增值稅產(chǎn)生的重復征收、稅負過重等問題，2004年我國開始了增值稅轉型改革工作，主要是將生產(chǎn)性增值稅轉為消費型增值稅，對新購入的設備抵減增值稅等，從以東北地區(qū)八大行業(yè)為試點逐漸擴大到中部六省再到內蒙古和四川。截至2007年年底，東北和中部試點地區(qū)新增設備累計抵減欠繳增值稅額和退給企業(yè)增值稅額186億元，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低到3%，極大減輕了中小企業(yè)的稅收負擔。在前期試點的基礎上，2009年1月1日起，在全國和全行業(yè)范圍內實施增值稅轉型改革，真正做到全覆蓋、全鏈條和全抵扣，這項改革會使當年增值稅收入減少1200億元，大大減輕了企業(yè)負擔。同時，為了應對2008年金融危機對我國經(jīng)濟的影響，我國實施了一系列結構性減稅政策，如2008年1月1日實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》對內外資企業(yè)所得稅率實行統(tǒng)一，并以法律形式規(guī)定了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠；財政部和國家稅務總局也多次發(fā)文減輕小微企業(yè)負擔，提高部分產(chǎn)品出口退稅率；2009年《政府工作報告》明確提出實行結構性減稅和推進稅費改革。

(四)“營改增”開啟結構性減稅降費新征程

2012年，我國開始通過稅制改革完善結構性減稅政策，重點推進了營業(yè)稅改征增值稅試點工作，從上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展試點逐步擴大到全國和全行業(yè)，到2016年5月1日，“營改增”已覆蓋全國所有地區(qū)和全行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，營業(yè)稅改征增值稅累計減稅超過2萬億元，為小微企業(yè)提供稅收優(yōu)惠及清理各項收費累計減輕市場主體負擔3萬多億元[5]。2017年僅支持“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策減稅就超過5000億元[6]，不僅打通了抵扣鏈條，而且擴大了稅基，拉長了產(chǎn)業(yè)鏈，有效地降低實體經(jīng)濟發(fā)展成本，同時，政府深化“放管服”改革助力減稅降費，引導企業(yè)脫虛向實，助力供給側結構性改革。2012—2018年，中國累計取消、免征、停征和減征1368項政府性基金和行政事業(yè)性收費，國務院常務會議涉及減稅降費的議題有30多次，大幅降低了用能、物流、電信等成本。2018年，我國繼續(xù)深化增值稅改革，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，實施個人所得稅改革，出臺了一系列支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，重點降低制造業(yè)、交通運輸業(yè)等行業(yè)稅率，繼續(xù)清理規(guī)范政府性基金和行政事業(yè)性收費，全面推行依清單收費，全年共減稅降費1.3萬億元。

(五)新一輪減稅降費賦予實體經(jīng)濟發(fā)展長效動能

2019年，我國在前期減稅降負的基礎上推出了新一輪減稅降費的新措施，以更大規(guī)模減稅實現(xiàn)所有行業(yè)稅賦只減不增。具體政策包括在普惠性減稅方面放寬增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準，放寬企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)標準，提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點；深化增值稅改革，繼續(xù)推進實質性減稅；進一步放寬投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍。在結構性減稅方面，通過調減稅率、加計抵減、留抵退稅等方面繼續(xù)深化增值稅改革，推進實質性減稅。在降費方面，降低企業(yè)特別是小微企業(yè)的社保繳費負擔，實施網(wǎng)絡提速降費，清理電價附加收費，降低或清理中介服務、行政事業(yè)收費等。從2019年4月起減增值稅，從5月起降社保費率，7月新一輪3000億元規(guī)模降費開始正式落地……一項項政策紅利的持續(xù)釋放，賦予我國實體經(jīng)濟發(fā)展新動能，有效地激發(fā)市場活力。據(jù)統(tǒng)計，2019年前三個季度全國累計新增減稅降費17834億元，其中，新增減稅15109億元，新增社保費降費2725億元[7]。新一輪減稅降費不僅著眼于幫助企業(yè)走出當前困境，而且通過一系列配套政策和機制完善助推中長期稅制改革，構建企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展的動能體系。

三、新一輪減稅降費對民營企業(yè)的影響分析

2018年年底，國家稅務總局下發(fā)了《關于實施進一步支持和服務民營經(jīng)濟發(fā)展若干措施的通知》，提出了促進民營企業(yè)減稅降負、增進民營企業(yè)辦稅便利、開展幫扶、嚴格稅收執(zhí)法等方面26條具體措施，精準解決民營企業(yè)稅負方面的難點問題。此后在中央經(jīng)濟工作會議、2019年新年賀詞、中央深改委第七次會議等多次重要講話中，習近平總書記都反復強調要實施更大規(guī)模減稅和降費，切實減輕企業(yè)負擔。新一輪減稅降費規(guī)模之大、惠及范圍之廣、優(yōu)惠方式之多都是前所未有的，民營企業(yè)是新一輪減稅降費的主要受益群體，對提升我國民營企業(yè)的競爭力、增強創(chuàng)新動力，助力我國經(jīng)濟轉向高質量發(fā)展階段等都具有重要的作用。

(一)有力提振了民營企業(yè)發(fā)展的信心

當前全球經(jīng)濟增長乏力，貿易保護主義、單邊主義抬頭，國際市場環(huán)境充滿了不確定性，國內從高速增長轉向高質量發(fā)展階段也倒逼企業(yè)轉型升級，改革進入攻堅期和結構調整陣痛的釋放給民營企業(yè)帶來了較大壓力，僅2018年就出現(xiàn)了知名運動品牌德爾惠宣布停業(yè)、盾安集團爆出債務危機、沃特瑪電池瀕臨破產(chǎn)、零點便利店大規(guī)模關停、誠豐家具宣布破產(chǎn)、金立手機巨額債務等曾經(jīng)紅極一時的大型民營企業(yè)和民營企業(yè)集團瀕臨破產(chǎn)或已經(jīng)破產(chǎn)的事件，身處發(fā)展困境的中小民營企業(yè)更是不計其數(shù)，嚴重削弱了我國民營企業(yè)發(fā)展的信心。實施新一輪減稅降費政策，一方面顯示了政府扶持民營企業(yè)發(fā)展的態(tài)度和決心，為民營企業(yè)發(fā)展提供了堅強后盾；另一方面，也直接減輕了民營企業(yè)負擔，降低了民營企業(yè)的生產(chǎn)成本，為民營企業(yè)爬“坡”過“坎”注入強大的信心。全國工商聯(lián)發(fā)布的《2019年萬家民營企業(yè)評價營商環(huán)境報告》顯示，全國營商環(huán)境整體持續(xù)向好，廣大民營企業(yè)對減稅降費政策效果表示滿意，對“雙創(chuàng)”服務中的稅務服務最為滿意[8]。全國稅收監(jiān)測數(shù)據(jù)顯示，實施減稅降費政策使2019年一季度全國重點稅源企業(yè)信心指數(shù)比2018年四季度回升了4個百分點，2019年上半年全國新增市場主體(含個體工商戶)辦理涉稅事項的有509萬戶，月均新增84.8萬戶，其中大多數(shù)是民營經(jīng)濟納稅人。

(二)極大提升了民營企業(yè)科技創(chuàng)新能力

我國現(xiàn)有企業(yè)3000多萬家，高新技術企業(yè)達18.1萬家，其中民營企業(yè)占83%，民營科技企業(yè)已成為支撐科技創(chuàng)新的強大經(jīng)濟體和創(chuàng)新主力軍[9]。全國工商聯(lián)發(fā)布的《中國民營企業(yè)社會責任報告(2019)》也指出，民營企業(yè)已成為中國自主創(chuàng)新和產(chǎn)學研協(xié)同創(chuàng)新的重要主體力量，中國65%的專利、75%以上的技術創(chuàng)新、80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)都由個體和民營企業(yè)完成[10]。黨的十九大報告指出，要激發(fā)和保護企業(yè)家精神，鼓勵更多社會主體投身創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。民營企業(yè)蘊含的強大創(chuàng)新潛能可以有效地轉化為推動我國經(jīng)濟高質量發(fā)展的強勁動力，而新一輪減稅降費則扮演著催化劑的作用。大規(guī)模的減稅降費疊加營商環(huán)境優(yōu)化，不僅有利于增加民營企業(yè)利潤，還有利于改善民營企業(yè)的財務結構，激勵民營企業(yè)加大研發(fā)投入，把更多資金投入到技術改造和新產(chǎn)品開發(fā)中。據(jù)統(tǒng)計，2019年上半年，我國企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例從50%提升到75%，2019年前三個季度，45%的制造業(yè)納稅人將減稅降費所得紅利用于提高研發(fā)投入，稅務部門監(jiān)測的10萬戶重點稅源企業(yè)投入的研發(fā)費用同比增長了19.3%，比2018年全年提高了3.4個百分點[11]。減稅降費政策極大地激發(fā)了民營企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的活力和市場投資熱情，不斷夯實我國高質量發(fā)展的動能基礎。

(三)大大增強了民營企業(yè)參與國際市場競爭底氣

伴隨著經(jīng)濟全球化和區(qū)域一體化進程，民營企業(yè)積極拓展海外市場，既出口商品，也深度參與到國際產(chǎn)業(yè)鏈分工，國際市場競爭力水平不斷提升。從廣交會參展企業(yè)的變遷來看，在20世紀90年代以前，參加廣交會的企業(yè)基本都是擁有出口經(jīng)營權的大型國有外貿公司，到了2018年，民營企業(yè)參展數(shù)量已達到21126家，占廣交會境內參展企業(yè)比重的85.03%；在參展產(chǎn)品中，民營企業(yè)也不再是以低價格低端產(chǎn)品來提升交易額，擁有自主知識產(chǎn)權、自主品牌的高科技含量、高附加值產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，外貿出口質量持續(xù)提升。2018年，我國民營企業(yè)進出口額為12.1萬億元，增長12.9%，占全國進出口總值的39.7%，對外貿進出口增長的貢獻率超過50%，民營企業(yè)顯然已是我國外向型經(jīng)濟的主力。受中美貿易摩擦的影響，我國部分民營企業(yè)出口訂單出現(xiàn)了明顯的波動，再加上民營企業(yè)創(chuàng)新不足，抵御國際市場風險能力弱，導致國際市場競爭力不斷下降。新一輪減稅降費減輕了企業(yè)的負擔，特別是出口退稅率的提高，使企業(yè)出口的退稅額幾乎可以完全抵消由于貿易摩擦導致出口關稅增加的影響，熨平市場波動引起的企業(yè)成本增加，增強了企業(yè)信心，使民營企業(yè)有更多的資金和精力用于開拓國際市場和參與國際競爭。據(jù)統(tǒng)計，2019年前7個月，我國民營企業(yè)進出口額為7.31萬億元，同比增長了11.8%；2019年上半年，民營企業(yè)對東盟、非洲、拉美等新興市場的出口分別增長19.3%、13.4%和9.9%。面對嚴峻的國際市場形勢，民營企業(yè)出口不降反增，減稅降費增加了我國民營企業(yè)走出去的底氣。

(四)有效地鞏固了民營企業(yè)市場主體地位

民營企業(yè)在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中一直扮演著重要角色，在推動我國投資增長、繁榮消費市場、保持就業(yè)穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用。2017年，我國全社會投資60%以上由民營企業(yè)和民間資本完成；全國80%以上日用品和60%以上中高檔消費品由民營企業(yè)生產(chǎn)；城鎮(zhèn)80%以上就業(yè)人口由民營企業(yè)吸納[12]。同時，民營企業(yè)還積極承擔社會責任，如我國民營企業(yè)基金會已有677家，在全部企業(yè)基金會占比為78%；在生態(tài)環(huán)境保護方面，黨的十八大以來，已有51.3%的民營企業(yè)通過技術改造提高產(chǎn)品環(huán)保性能，62.1%的民營企業(yè)資源使用及能源消耗達到了國家規(guī)定的環(huán)保標準；截至2018年6月底，全國共有5.54萬家民營企業(yè)參與精準扶貧[13]。民營企業(yè)在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中的形象不斷改善，并且隨著我國社會主要矛盾的轉變，繼續(xù)為解決我國發(fā)展不平衡不充分等問題發(fā)揮著重要作用。新一輪減稅降費有效地鞏固了民營企業(yè)市場主體地位。首先，減稅降費降低了民營企業(yè)生產(chǎn)成本，有利于企業(yè)擴大投資規(guī)模，增加就業(yè)。同時個稅基本扣除標準提高和六項專項扣除政策實施會使一批工薪階層人員工資相對提高，消費也會相應增加，內需擴大又刺激民營企業(yè)生產(chǎn)，形成企業(yè)與市場之間的良性循環(huán)[14]。其次，減稅降費與營造民營企業(yè)良好的營商環(huán)境相結合，如逐步規(guī)范涉企收費，在民營企業(yè)市場準入、審批許可、招投標等方面賦予更加公平的機會，簡化審批手續(xù)，使民營企業(yè)更加安心創(chuàng)業(yè)發(fā)展。最后，減稅降費在一定程度上重塑了政府與市場之間的分配關系，更加明確民營企業(yè)在市場中的地位，民營企業(yè)有了更大的自主感、獲得感和優(yōu)越感，被激發(fā)出巨大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

四、完善減稅降費政策的對策建議

新一輪減稅降費政策把小微企業(yè)列為重點對象，而小微企業(yè)絕大多數(shù)是民營企業(yè)，這一政策的積極效應已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)，切實激發(fā)了民營企業(yè)這一群體的積極性和創(chuàng)造性，發(fā)揮了穩(wěn)增長、穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)投資的作用，夯實了我國實體經(jīng)濟基礎，有效地抵御了經(jīng)濟下行的壓力。如此大規(guī)模的減稅降費在我國尚屬首次，在政策實施過程中還存在落實不到位、缺乏評估和監(jiān)督機制、方案設計有待細化等問題，應進一步完善減稅降費政策，逐漸使之從扶持性政策向制度化長效機制轉變。

(一)引導企業(yè)將減稅降費紅利更多投向技術創(chuàng)新領域

減稅降費是從外部對企業(yè)的政策“輸血”，但政策的效應是有限度的，要在市場競爭中立足和實現(xiàn)長遠發(fā)展關鍵還要靠企業(yè)自身，企業(yè)不能一味“等、靠、要”地寄希望于國家的政策扶持，更重要的是要把國家賦予的政策機遇轉化為自身的核心競爭優(yōu)勢。國家要把政策扶持與政策引導充分結合起來，在幫助企業(yè)渡過難關的同時，引導企業(yè)培育自我發(fā)展能力。企業(yè)自我技術創(chuàng)新的需求和國家政策引導有著共同的指向，只有擁有自主知識產(chǎn)權和核心技術，才能確保企業(yè)生產(chǎn)出具有核心競爭力的產(chǎn)品，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。因此，政府在未來的減稅降費政策制定和實施中應更多傾向于引導企業(yè)開展技術創(chuàng)新，鼓勵提高企業(yè)技術創(chuàng)新積極性。一方面，政府在政策中明確規(guī)定企業(yè)將減稅降費獲得的政策紅利投向研發(fā)的最低比例，并以此作為企業(yè)享受來年減稅降費優(yōu)惠程度的重要依據(jù)；另一方面，政府要進一步合理擴大企業(yè)研發(fā)費用稅前抵扣范圍和額度，在現(xiàn)有基礎上進一步提高，并且企業(yè)研發(fā)投入越多，則稅前抵扣的額度也越高。此外，還要支持民營企業(yè)參與國家重大科技項目和科技計劃，對做出積極貢獻和發(fā)揮實質性作用的企業(yè)給予更大的減稅降費優(yōu)惠。

(二)加強對減稅降費政策的評估和動態(tài)調整

面對國內外需求減弱和不確定性風險的增加，保證經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長仍是現(xiàn)階段我國經(jīng)濟運行的首要任務，大力度需求刺激政策會因為對經(jīng)濟有較大沖擊而產(chǎn)生一些負面效應，未來一段時間內，減稅降費仍是最優(yōu)的政策選擇，并且力度還應繼續(xù)加大。為了確保減稅降費政策的時效性和延續(xù)性，必須建立對減稅降費政策的評估機制，包括政策實施前的預評和實施后的評估。

在政策實施前要對政策實施可能產(chǎn)生的效果進行評估和測算，對納稅企業(yè)可能采取的行為進行預估，對減稅降費政策與產(chǎn)業(yè)政策、就業(yè)政策等其他政策的相互影響進行評估，以此為依據(jù)對政策進行反復調整，確保形成更加科學合理的政策體系。要建立科學的評價指標體系對政策實施后的效果進行評估，對存在財政資金浪費、政策實施成本超過受益、實施效果不佳的政策應及時叫停、調整或終止，對實施效果良好的政策應進一步細化和推廣。要加強對政策實施的實地調研，深入地方和企業(yè)實地聽取政策實施者和實施對象的感受、意見和建議，充分討論，及時調整，確保政策的實施能根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的實際開展動態(tài)糾偏和完善。

(三)努力克服減稅降費引發(fā)的負面影響

目前，全球經(jīng)濟下行的壓力依然較大，國際貨幣基金組織2019年10月15日發(fā)布的最新一期《世界經(jīng)濟展望報告》把2019年和2020年世界經(jīng)濟增長率調整為3.0%和3.4%，預測2019年中國經(jīng)濟增長率為6.1%，全球經(jīng)濟發(fā)展前景仍不容樂觀。這意味著我國還將繼續(xù)實施積極的財政政策，進一步釋放減稅降費的空間。減稅降費政策雖然有效地降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，使企業(yè)“輕裝上陣”參與競爭，但也帶來了一些負面影響，其中之一就是減稅降費減少了財政收入，短期內如沒有開辟新的財政收入渠道會給政府財政帶來一定的壓力，特別是在經(jīng)濟發(fā)展落后的地區(qū)，這一壓力表現(xiàn)得更加明顯。減稅降費政策能否持續(xù)實施必須以強大的財力為保證，以不拉低其他方面的發(fā)展標準為前提，因此，要把減輕財政壓力和減稅降費有效地結合在一起。在繼續(xù)加大減稅降費力度的前提下，減輕財政壓力不能指望增加稅費收入，要靠減少財政支出，充分挖掘地方財政支出的壓減空間，按照中央關于過“緊日子”的要求，壓減不合理、不重要的公用經(jīng)費開支。部門在做預算時要根據(jù)財力狀況，結合實際情況實行“零基預算”，確保預算更加合理精準。此外，還可以加強地區(qū)之間的合作，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)可以對經(jīng)濟落后地區(qū)開展財政幫扶，通過產(chǎn)業(yè)合作等方式幫助落后地區(qū)“造血”。

(四)做好配套改革為減稅降費提供有力支撐

為確保減稅降費政策實施的穩(wěn)定性和長效性，還要輔之以相關的配套改革，為減稅降費提供更有力地支撐。2019年10月，國務院印發(fā)的《實施更大規(guī)模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》，具體提出了中央和地方按照“五五”比例分享增值稅；建立增值稅留抵退稅長效機制；將部分在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費品稅目逐步后移到批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，引導地方改善消費環(huán)境；等等。這些政策措施的出臺進一步理順了中央與地方的財政分配關系，既擴大了地方稅源和保證地方的財稅收入，也增強了地方推進減稅降費改革的信心，還有利于深化財稅體制改革。

接下來要進一步出臺相關細則以確保這一政策落實，各地區(qū)也要結合本地實際情況出臺具體的實施方案，形成權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的央地之間財政關系。要繼續(xù)推進放管服改革，進一步簡化辦稅程序，優(yōu)化稅收征管信息系統(tǒng)功能，為企業(yè)提供更便利的繳稅納稅服務，增強企業(yè)的獲得感。要推進中長期稅費制度改革，特別要著力解決稅費在不同企業(yè)、不同行業(yè)和不同地區(qū)之間的結構性失衡，以實現(xiàn)稅收的縱向和橫向公平。此外，還要全面深化整個社會的體制機制改革，抑制原材料、水電油氣、人工土地房租等成本的過快上漲導致的民營企業(yè)生產(chǎn)成本增加而抵消了減稅降費的福利，通過技術創(chuàng)新降低企業(yè)成本，使減稅降費政策發(fā)揮出更大的疊加效應。