●周 鑫

一、引言

隨著火力發(fā)電企業(yè)改革的不斷深入進(jìn)行，火電企業(yè)逐步邁向市場(chǎng)，成為相互競(jìng)爭(zhēng)的主體，從而在火電企業(yè)中產(chǎn)生不好結(jié)果，表現(xiàn)出來(lái)企業(yè)隱性缺點(diǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展和自身利益。與其他企業(yè)相比較，火電企業(yè)屬于國(guó)家管控的行業(yè)。我國(guó)火電企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管理比較晚，并且編制預(yù)算要涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面，實(shí)施起來(lái)難度較大。

目前受到疫情及經(jīng)濟(jì)下行影響，國(guó)內(nèi)用電需求降幅明顯，并且新能源裝機(jī)容量逐年上升，對(duì)燃煤火電機(jī)組整體沖擊較大，市場(chǎng)電量、電價(jià)出現(xiàn)雙降的局面，最近電量指標(biāo)也實(shí)行現(xiàn)貨交易，導(dǎo)致火力企業(yè)電量指標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)激烈，相對(duì)低價(jià)的電量指標(biāo)也大量購(gòu)進(jìn)。另外，火電企業(yè)平時(shí)運(yùn)作、維修保養(yǎng)和人員成本不斷增加，使大部分火電企業(yè)每年虧損嚴(yán)重。應(yīng)對(duì)這種情況，開(kāi)展全面預(yù)算管理對(duì)火電企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，扭虧脫困，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有著積極作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要含義

全面預(yù)算管理以全面預(yù)算為基礎(chǔ)。全面預(yù)算是全面參與基礎(chǔ)環(huán)境、覆蓋業(yè)務(wù)范圍、跟蹤管理過(guò)程的管理綜合體系。全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)的重要內(nèi)容之一。它可以協(xié)調(diào)長(zhǎng)期和短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃。它可以整合企業(yè)集團(tuán)及其分支機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。及時(shí)實(shí)施和修訂預(yù)算可以促進(jìn)公司戰(zhàn)略的實(shí)施，為公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保障。

三、火電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

1. 全面預(yù)算管理目標(biāo)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性、具體性。全面預(yù)算是涉及企業(yè)全員參與一項(xiàng)繁瑣工作，要求“橫到邊，豎到底”不留任何死角，也是全程監(jiān)督和控制，每個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)要相互協(xié)作和溝通，分工配合的管理方法。在預(yù)算工作中務(wù)必確定預(yù)算管理目標(biāo)，每個(gè)部門(mén)要各司其職，切實(shí)參與到預(yù)算管理中。而現(xiàn)實(shí)中可能出現(xiàn)各部門(mén)推諉扯皮，勁不往一處使的現(xiàn)象，雖然企業(yè)制定目標(biāo)，但目標(biāo)沒(méi)有具體性和科學(xué)性，使各部門(mén)隨意編制，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間存在巨大差異。

2.全面預(yù)算管理制度有待改善。企業(yè)預(yù)算管理制度應(yīng)該隨著企業(yè)的發(fā)展及市場(chǎng)環(huán)境變化，不斷的修改和完善，但在企業(yè)預(yù)算制度執(zhí)行過(guò)程中，總會(huì)有出現(xiàn)一些漏洞，無(wú)法完全適應(yīng)企業(yè)大環(huán)境的改變及市場(chǎng)強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)。另外，經(jīng)過(guò)對(duì)某些火電企業(yè)的員工調(diào)查顯示，對(duì)預(yù)算管理了解的人員只占調(diào)查人員的9%，而了解或略懂人員高達(dá)70%，進(jìn)一步調(diào)查這些員工是否參加了預(yù)算的培訓(xùn)，經(jīng)查參加過(guò)的人寥寥無(wú)幾。這種情況反映出，一是企業(yè)不重視對(duì)在職員工預(yù)算管理方面的培訓(xùn)，二是企業(yè)職工對(duì)預(yù)算管理的重要性完全疏忽，使企業(yè)的預(yù)算編制業(yè)余化，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。

3.全面預(yù)算編制方法缺乏合理性。企業(yè)預(yù)算編制人員對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況無(wú)法進(jìn)行良好總結(jié)，各部門(mén)之間銜接不恰當(dāng)，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境認(rèn)知不全面等，都會(huì)在預(yù)算編制方法上，做出不準(zhǔn)確的選擇。如：預(yù)算編制方法過(guò)于單一，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。這勢(shì)必會(huì)使企業(yè)優(yōu)勢(shì)喪失，失去高效發(fā)展的先決條件，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

4.全面預(yù)算管理控制力、執(zhí)行力嚴(yán)重不足。在全面預(yù)算過(guò)程中，對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的控制是重中之重，有些企業(yè)雖然實(shí)施了全面預(yù)算管理，但在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)現(xiàn)象，缺少行之有效的控制措施。在執(zhí)行完才發(fā)現(xiàn)與預(yù)算大相徑庭，相差太遠(yuǎn)，無(wú)法第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在問(wèn)題，對(duì)預(yù)算還停留在事后控制層面。

5.全面預(yù)算考核制度不詳細(xì)，力度不大。全面預(yù)算考核涉及到企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域，部分企業(yè)在考核制度方面不具體、不詳細(xì)或根本沒(méi)有考核機(jī)制，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，獎(jiǎng)罰力度弱等，可能還會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，使員工預(yù)算執(zhí)行積極性差，工作效率低下，導(dǎo)致預(yù)算考核流于形式。

四、火力企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

1.推陳出新，制定清晰的企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要確定企業(yè)的愿景，然后確定火電企業(yè)的使命，最后形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要通過(guò)戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)加以改進(jìn)和分解，并通過(guò)預(yù)算管理來(lái)實(shí)施。全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，戰(zhàn)略計(jì)劃和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的具體行動(dòng)。戰(zhàn)略計(jì)劃和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是制定全面預(yù)算的基礎(chǔ)。全面預(yù)算不應(yīng)偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，根據(jù)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)規(guī)模，制定了真實(shí)、可靠、科學(xué)的預(yù)算管理目標(biāo)。

2. 全面改善企業(yè)預(yù)算管理制度。首先，火電企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和未來(lái)的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，制定符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的預(yù)算管理制度。一個(gè)好的預(yù)算制度可以使企業(yè)的預(yù)算管理工作有條不紊地進(jìn)行。在完善預(yù)算制度的過(guò)程中，必須參考相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，使企業(yè)的各個(gè)部門(mén)能夠?qū)哟畏置鞯剡M(jìn)行聯(lián)系和溝通，而不是在預(yù)算編制過(guò)程中使某個(gè)部門(mén)脫軌。另外，有必要為企業(yè)預(yù)算的編制和執(zhí)行制定統(tǒng)一的計(jì)劃，以使企業(yè)預(yù)算工作能夠順利進(jìn)行。各部門(mén)應(yīng)設(shè)立重要的預(yù)算崗位，聘請(qǐng)專(zhuān)人控制企業(yè)預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算人員的培訓(xùn)，提高從業(yè)人員水平。

3.科學(xué)合理的制定預(yù)算指標(biāo)，正確的選擇預(yù)算編制方法?；痣娖髽I(yè)在編制預(yù)算之前，應(yīng)調(diào)查市場(chǎng)情況，分析市場(chǎng)，了解環(huán)境，制定合理的預(yù)測(cè)，避免預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況相違背，制定與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展方向相符的預(yù)算指標(biāo)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低，并將預(yù)算目標(biāo)分解到各職能部門(mén)，使預(yù)算目標(biāo)切實(shí)落到實(shí)處。另外，企業(yè)應(yīng)遵守經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律，全面研究企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行特點(diǎn)，基本數(shù)據(jù)情況，生產(chǎn)周期長(zhǎng)短和企業(yè)管理需求等原則，選擇符合企業(yè)自身要求的預(yù)算編制方法。

4.掌握要點(diǎn)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理執(zhí)行和控制力度。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算的執(zhí)行與控制是全面預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在以往的預(yù)算執(zhí)行和控制中，還保留著“重編制，輕控制”的情況。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性。全面預(yù)算下達(dá)后，各部門(mén)要認(rèn)真組織預(yù)算執(zhí)行，逐層分解預(yù)算指標(biāo)，從橫向、縱向到各個(gè)環(huán)節(jié)，形成所有環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制。尤其是在預(yù)算過(guò)程中，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)很難控制，因此必須確保我們不偏離預(yù)算。企業(yè)發(fā)布的預(yù)算應(yīng)該是穩(wěn)定的，不能隨意調(diào)整。如果由于市場(chǎng)環(huán)境變化、國(guó)家政策變更或不可抗力發(fā)生等客觀(guān)因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行上存在重大差異，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。

5.增強(qiáng)考核力度，優(yōu)化預(yù)算管理獎(jiǎng)罰制度。企業(yè)應(yīng)該建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)罰制度，對(duì)所有預(yù)算機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行考核，通過(guò)準(zhǔn)確的考核評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)使得企業(yè)預(yù)算管理更加專(zhuān)業(yè)和切合實(shí)際。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)重大差錯(cuò)，要追究相關(guān)人員責(zé)任，如有需要調(diào)整相關(guān)人員崗位，對(duì)于工作中表現(xiàn)優(yōu)異的職工要有相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。在考核工作中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，這些都是提升企業(yè)職工工作積極性，改善工作態(tài)度有效方法，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高職工工作熱情，加強(qiáng)職工對(duì)企業(yè)的信心。

火力發(fā)電企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管理是相當(dāng)關(guān)鍵的管理方式，它的實(shí)施能夠使企業(yè)在市場(chǎng)激烈的環(huán)境下不斷突破，謀求發(fā)展，改變企業(yè)以前管理中存在弊端和不足，將預(yù)算管理落實(shí)到企業(yè)所有方面和環(huán)節(jié)上，能夠讓企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理達(dá)到理想的成本效益和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。