焦麗鵑/文

通過(guò)對(duì)出版企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表與資產(chǎn)損益表內(nèi)相關(guān)會(huì)計(jì)要素的直接管理，能夠理順投入產(chǎn)出情況，為提升出版企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供信息。對(duì)經(jīng)歷了“改制”的出版企業(yè)來(lái)說(shuō)，更需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，以更優(yōu)的管理理念與管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作合理化、規(guī)范化運(yùn)行。

一、新時(shí)期出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用與特點(diǎn)

1.新時(shí)期出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

在新時(shí)期，出版企業(yè)的發(fā)展受到越來(lái)越多因素的影響，實(shí)體經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)都會(huì)對(duì)出版活動(dòng)造成直接沖擊。因此，出版企業(yè)需要將投資和融資活動(dòng)以及其他各項(xiàng)資金管理工作視作決策管理的關(guān)鍵議題，借助不同財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析方法才能消減財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的出版目標(biāo)得以最終實(shí)現(xiàn)。

出版企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金走向的全程監(jiān)控，這對(duì)優(yōu)化資金運(yùn)營(yíng)、資金管理都具有重要意義。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理能夠借助多種財(cái)務(wù)管理工具會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析和研判，借此不但能夠發(fā)現(xiàn)出版過(guò)程中的資源消耗、資金占用等問(wèn)題，還能對(duì)出版行為的投入產(chǎn)出的對(duì)比、分析，制定出更有利于降低出版運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的決策，以此提升運(yùn)營(yíng)管理績(jī)效。

出版企業(yè)為了提升其經(jīng)濟(jì)效益，就需要通過(guò)擴(kuò)大出版規(guī)模、提升專業(yè)技術(shù)能力等方式讓各項(xiàng)資金潛力得以釋放。這一過(guò)程中，借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和管理工具就能夠優(yōu)化資金籌劃和資本結(jié)構(gòu)，為出版規(guī)模提供必要的資金保障。對(duì)出版企業(yè)而言，讓財(cái)務(wù)管理介入到編輯、印刷和發(fā)行之中，能夠讓此類業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)更加規(guī)范。

2.新時(shí)期出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

新時(shí)期的出版企業(yè)要面對(duì)體制創(chuàng)新、機(jī)制轉(zhuǎn)換的傳統(tǒng)環(huán)境，還要對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化做出積極反應(yīng)，以便獲取和維持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從這個(gè)角度講，出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)論是在內(nèi)涵建設(shè)還是在外延發(fā)展方面都處在了全新的環(huán)境中，管理工作呈現(xiàn)出諸多特征：

常態(tài)化和風(fēng)險(xiǎn)性特征越來(lái)越突出。隨著出版行業(yè)的快速發(fā)展，出版市場(chǎng)越來(lái)越活躍，出版企業(yè)的投融資頻率越來(lái)越高。在投資方面，由于受到國(guó)家政策的影響，很多傳統(tǒng)出版企業(yè)開(kāi)始了跨媒體、跨行業(yè)和跨地區(qū)的并購(gòu)重組活動(dòng)，甚至有些出版企業(yè)將投資重點(diǎn)放在了海外地區(qū)。在這一過(guò)程中，出版企業(yè)需要打破原有的財(cái)務(wù)管理模式，只有這樣才能抵御內(nèi)外部的諸多壓力，在完善內(nèi)部治理和強(qiáng)化內(nèi)控管理的同時(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理成效，而這是出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。

復(fù)雜性和綜合性特征更加明顯。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)出版市場(chǎng)業(yè)態(tài)呈現(xiàn)出了傳統(tǒng)出版和數(shù)字出版并行的格局。對(duì)出版企業(yè)來(lái)說(shuō)，兩類不同的出版模式無(wú)論是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還是在市場(chǎng)運(yùn)作方面都存在顯著差異。比如，在數(shù)字出版活動(dòng)中，產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體不但涉及內(nèi)容提供商和內(nèi)容運(yùn)營(yíng)商，還與電信運(yùn)營(yíng)商和終端廠商關(guān)聯(lián)一起，即便在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐的內(nèi)容資源加工處理方面也和傳統(tǒng)出版大不相同，這就使得出版企業(yè)要充分考慮有針對(duì)性地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。

二、新時(shí)期出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)困境

1.預(yù)算管理與財(cái)務(wù)分析缺位

受歷史和現(xiàn)實(shí)因素的影響，部分出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員地位較低，在企業(yè)當(dāng)中所扮演的角色與其應(yīng)該扮演的角色之間差距較大。這是因?yàn)?，出版企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)其關(guān)注力度較低，甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目的在于執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或者為其他業(yè)務(wù)提供服務(wù)，不需要參與到出版活動(dòng)之中。在這種錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)管理理念的作用下，出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員甚至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都無(wú)法以專業(yè)的視角參與企業(yè)的投融資管理。這導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息無(wú)法及時(shí)獲取，使財(cái)務(wù)部門的作用無(wú)法得到真正發(fā)揮，難以為企業(yè)管理者的決策提供宏觀管理的依據(jù)。

2.財(cái)務(wù)管理觀念滯后

較長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，無(wú)論是從事傳統(tǒng)出版業(yè)務(wù)的企業(yè)還是介入到數(shù)字出版領(lǐng)域的企業(yè)，都“習(xí)慣性”的將財(cái)務(wù)部門視作非核心部門，未能真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作除了能夠提供財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)決策的作用外，還能依據(jù)新時(shí)代的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)提供更多嶄新的信息。這樣，出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)就與其創(chuàng)新活動(dòng)分割開(kāi)來(lái)，在很大程度上影響了企業(yè)整體績(jī)效的提升。比如，一些出版企業(yè)由于不重視財(cái)務(wù)管理的作用，在選題策劃和稿酬支付方面壓縮開(kāi)支，在圖書(shū)發(fā)行和銷售環(huán)節(jié)提高支出，這種本末倒掛的資金使用模式勢(shì)必會(huì)制約出版企業(yè)的發(fā)展。

3.投融資績(jī)效有待提升

在融資層面，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，部分出版企業(yè)的融資來(lái)源以銷售出版收入和國(guó)家財(cái)政撥款為主，因?yàn)楦闹浦胺e累了一些政府撥款，使這些出版企業(yè)在擴(kuò)展融資渠道時(shí)無(wú)論是積極性還是主動(dòng)性都明顯降低，將更多精力放在了對(duì)政府撥款的依賴方面。在投資層面，即便很多企業(yè)都完成了轉(zhuǎn)制，對(duì)外投資也提上了日程。但由于對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)滯后，部分出版企業(yè)的投資行為經(jīng)常受到政策和環(huán)境的約束，使企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)時(shí)間處于高位。

4.資金運(yùn)營(yíng)管理能力亟待強(qiáng)化

對(duì)很多現(xiàn)代出版企業(yè)來(lái)說(shuō)，在資金運(yùn)營(yíng)管理方面大多借助商業(yè)信用政策進(jìn)行應(yīng)收賬款管理。而一旦所占資金比例持續(xù)提高，其財(cái)務(wù)管理水平就會(huì)明顯受限。如果其業(yè)務(wù)部門未能構(gòu)建起嚴(yán)格的賒銷制度，就會(huì)使出版企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)陷入困境，甚至?xí)l(fā)資金鏈的斷裂。在這一過(guò)程中，部分財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法準(zhǔn)確獲取到客觀而真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，難以高效參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。這樣就有可能導(dǎo)致退貨率不斷上升，與此同時(shí)，如果盲目提高造貨量，就會(huì)讓庫(kù)存逐漸增多。當(dāng)出版企業(yè)的資金都放在發(fā)行與庫(kù)存環(huán)節(jié)，其資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)顯著提升。

三、新時(shí)期出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的創(chuàng)新路徑

按照已有的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)管理對(duì)出版企業(yè)的生存、發(fā)展和進(jìn)步而言都是非常重要的。為了提升出版企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，除了應(yīng)構(gòu)建出版企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，制定相應(yīng)的制度與規(guī)范外，還應(yīng)隨著出版市場(chǎng)的不斷發(fā)展與出版企業(yè)體制改革的持續(xù)變化。

1.優(yōu)化資源配置與資本結(jié)構(gòu)

在融資管理層面，出版企業(yè)應(yīng)不斷拓展其融資渠道。在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，首先應(yīng)積極借助股權(quán)籌資與讓渡債權(quán)籌資等方式進(jìn)行多元化融資，借此使更多投資主體能夠參與其中，尤其應(yīng)關(guān)注對(duì)社會(huì)資本的吸引，達(dá)到取之于民用之于民的目的；其次，應(yīng)結(jié)合新時(shí)期財(cái)務(wù)管理的特征進(jìn)一步消減出版企業(yè)的資本成本。期間，應(yīng)合理分析股權(quán)融資與債權(quán)融資這兩類籌資方式的籌資成本，界定合理的籌資比重。在投資層面，出版企業(yè)應(yīng)構(gòu)建更加積極的投資管理體系，為企業(yè)的“線上出版和線下出版”提供更多保障。這一過(guò)程中，出版企業(yè)要嚴(yán)格依據(jù)其投資管理程序完成投資活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和合理性。

2.提升財(cái)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)管理績(jī)效

財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)在資金管理方面，只有加強(qiáng)了資金的投入管理，進(jìn)行嚴(yán)格管控，才會(huì)使在途商品、存貨和固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)的管理成效顯著提升。為了確保營(yíng)運(yùn)資金管理能力處于高位，除了要構(gòu)建良好的信用體系、使?fàn)I運(yùn)資金回收效率與回收效果更為明顯外，還應(yīng)在出版企業(yè)管理者和決策者的引導(dǎo)下組建出版內(nèi)容論證小組，以科學(xué)的市場(chǎng)調(diào)研和論證，能夠按照市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)出更加優(yōu)秀的選題、更加暢通優(yōu)質(zhì)的營(yíng)銷渠道。這樣才能實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金的高效運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)出版企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

3.通過(guò)合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃為出版企業(yè)投融資指明方向

出版企業(yè)一方面要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，重點(diǎn)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，通過(guò)合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃和精確的項(xiàng)目預(yù)算，準(zhǔn)確把握出版項(xiàng)目的盈虧平衡點(diǎn)，然后在項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)中開(kāi)展財(cái)務(wù)事前、事中和事后監(jiān)督；另一方面，出版企業(yè)要以積極的姿態(tài)介入到數(shù)字出版領(lǐng)域中，正確認(rèn)識(shí)基于互聯(lián)網(wǎng)的出版項(xiàng)目與傳統(tǒng)出版環(huán)節(jié)的不同，然后在投融資環(huán)境予以高度關(guān)注，以便提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理績(jī)效。比如，在通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)策劃叢書(shū)的過(guò)程中，為了提升其影響力，除了要借助門戶網(wǎng)站進(jìn)行頭條推介外，還應(yīng)針對(duì)閱讀收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)手段進(jìn)行深度分析和界定。同時(shí)，要進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和收支預(yù)算。這樣才能提升財(cái)務(wù)管理效果，讓出版項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

4.通過(guò)數(shù)據(jù)分析實(shí)施精細(xì)化成本管理

當(dāng)前，數(shù)字出版業(yè)務(wù)持續(xù)增多，借助新媒體開(kāi)展的出版工作更是鋪天蓋地。對(duì)新時(shí)期的出版企業(yè)而言，為了在復(fù)雜的環(huán)境下提高出版質(zhì)量，確保自身的財(cái)務(wù)安全，除了要借助科學(xué)的數(shù)據(jù)分析外，還應(yīng)以此為基礎(chǔ)實(shí)施精細(xì)化的成本管控。為此，出版企業(yè)需要與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合在一起，針對(duì)數(shù)字出版、數(shù)字印刷和數(shù)字發(fā)行等環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員要以新業(yè)態(tài)為背景在相關(guān)環(huán)節(jié)上開(kāi)展精細(xì)化的成本控制。這樣才能提升出版企業(yè)的財(cái)務(wù)安全水平，規(guī)避傳統(tǒng)成本管理的弊端。