杜 蕾/文

國家藝術(shù)基金是新時(shí)期我國文化體制機(jī)制創(chuàng)新的一項(xiàng)碩果，旨在繁榮藝術(shù)創(chuàng)作，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，打造和推廣精品作品，推進(jìn)藝術(shù)事業(yè)蓬勃發(fā)展，是由中央財(cái)政撥款、國家設(shè)立、政府主導(dǎo)、專家評(píng)審、面向社會(huì)的一項(xiàng)公益性基金。國家藝術(shù)基金為社會(huì)藝術(shù)和全民藝術(shù)的發(fā)展提供了沃土，促進(jìn)了藝術(shù)與社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治等各個(gè)領(lǐng)域的融合，造就一大批優(yōu)秀的藝術(shù)工作者，使他們迸發(fā)出創(chuàng)作靈感，為群眾創(chuàng)作更多更好的優(yōu)秀作品。國家藝術(shù)基金配套的資金管理、監(jiān)管以及評(píng)審等體系也正在逐步健全起來。為確保國家藝術(shù)基金發(fā)揮應(yīng)有的效益，切實(shí)推動(dòng)藝術(shù)事業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)將效益審計(jì)引入國家藝術(shù)基金審計(jì)工作中，從項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施、后期計(jì)劃等方面嚴(yán)格執(zhí)行國家藝術(shù)基金相關(guān)管理制度。

一、效益審計(jì)的主要方法

效益審計(jì)也被稱為“經(jīng)營管理審計(jì)”“有效性審計(jì)”“效率審計(jì)”，是對(duì)企業(yè)的基本建設(shè)情況、生產(chǎn)運(yùn)營情況進(jìn)行審核，也對(duì)企事業(yè)單位、行政管理部門的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，旨在創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。效益審計(jì)包括兩大板塊的內(nèi)容，一是經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)效率、經(jīng)營活動(dòng)等方面進(jìn)行審查，判斷其能否以最低的投入換取更高的效益。在某一時(shí)間段內(nèi)，如果某一企業(yè)的成本低、產(chǎn)出高，則意味著其經(jīng)濟(jì)效率較高，同理亦然。因此，效率實(shí)際上是投入產(chǎn)出比。二是經(jīng)濟(jì)效果審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位能否順利完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)情況進(jìn)行審計(jì)。在開展效益審計(jì)工作時(shí)，采用的主要方法有：一是訪談法。適用于審計(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)人員先要明確審計(jì)目標(biāo)與方向，圍繞被審計(jì)單位的具體情況設(shè)計(jì)出訪談提綱，以當(dāng)面溝通、電話交流的方式進(jìn)行，進(jìn)行面談時(shí)可以采取一對(duì)一、一對(duì)多的方式進(jìn)行。二是專家與社會(huì)力量審計(jì)。效益審計(jì)涉及面廣，審計(jì)人員掌握的專業(yè)知識(shí)與技能畢竟有限，為了順利完成效益審計(jì)任務(wù)，往往會(huì)從社會(huì)中聘請(qǐng)一些專家進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，或是直接將部分項(xiàng)目的審計(jì)活動(dòng)交由第三方機(jī)構(gòu)。三是在開展問卷調(diào)查之前，先要對(duì)被審計(jì)單位的具體情況有足夠了解，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)出模式化的表格，將其發(fā)放給被調(diào)查對(duì)象，進(jìn)而達(dá)到收集信息與證據(jù)的目的。四是審閱與研究文件。開展效益審計(jì)不僅要對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析與研究，還要對(duì)與之相關(guān)的文件材料進(jìn)行審核，其中包括官方報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、各種文字資料等。此外，觀察法、預(yù)測法等也是效益審計(jì)中常用的一些研究方法。通過合理地選擇合適的審計(jì)方法來開展效益審計(jì)工作，可以較為全面地對(duì)資金使用情況以及效益情況給予客觀性的評(píng)價(jià)，獲得具備客觀性、真實(shí)性和效益性的評(píng)價(jià)結(jié)果。

二、開展國家藝術(shù)基金效益審計(jì)工作的重要性

我國于2013年底正式設(shè)立國家藝術(shù)基金，具有濃郁的公益性色彩，資金來源方式有兩種：一是中央財(cái)政撥款，二是社會(huì)組織及個(gè)人捐贈(zèng)。國家藝術(shù)基金的設(shè)置，體現(xiàn)出對(duì)藝術(shù)創(chuàng)作的支持、對(duì)優(yōu)秀藝術(shù)人才的尊重，使優(yōu)秀作品得到推廣，為藝術(shù)事業(yè)的繁榮與發(fā)展起到助推作用。國家藝術(shù)基金中的資金主要用于對(duì)具體藝術(shù)項(xiàng)目的資助，并設(shè)置了專門的管理中心，承擔(dān)著資金咨詢、監(jiān)管、評(píng)審等責(zé)任。為了最大化發(fā)揮出國家藝術(shù)基金的價(jià)值，財(cái)政部發(fā)布了專門的管理辦法，明確表示要遵循“統(tǒng)籌安排、重點(diǎn)突出、創(chuàng)造效益、公開公正”等原則，不斷加大對(duì)藝術(shù)基金使用的管理力度。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，要將藝術(shù)基金的所有收入囊括其中，統(tǒng)一進(jìn)行管理與審核，嚴(yán)格按照財(cái)政部制定的管理制度進(jìn)行資金支付。

《國家藝術(shù)基金財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定，每年6月底之前國家藝術(shù)基金管理中心都要將上一年度內(nèi)藝術(shù)基金的使用情況、管理情況等以報(bào)告的形式向社會(huì)披露。要在國家法律條款和財(cái)務(wù)制度的約束下對(duì)藝術(shù)基金進(jìn)行管理，管理單位要自覺接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。其中，效益審計(jì)作為重要的審計(jì)途徑，能夠?qū)宜囆g(shù)基金形成較好的監(jiān)督作用。其重要性集中體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是確保國家藝術(shù)基金管理工作的有序進(jìn)行，推動(dòng)藝術(shù)資助評(píng)審機(jī)制的轉(zhuǎn)型。國家藝術(shù)基金是一種“國家設(shè)立、政府引領(lǐng)、社會(huì)參與”的新模式。其中，資金來源既涉及中央財(cái)政撥款，也涉及社會(huì)力量。通過開展有序的審計(jì)工作，在確保審計(jì)獨(dú)立性的前提下，發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督、評(píng)價(jià)等方面的重要作用，確保國家藝術(shù)基金各項(xiàng)流程的公正透明，增強(qiáng)相關(guān)部門的權(quán)威性。二是確保國家藝術(shù)基金切實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的效益。國家藝術(shù)基金的設(shè)立標(biāo)志著我國文化投入模式實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新發(fā)展，使財(cái)政投入直接“養(yǎng)人”的模式發(fā)生了本質(zhì)改變，借助于社會(huì)監(jiān)督、間接贊助、績效考核等方式，增強(qiáng)了財(cái)政資金的導(dǎo)向作用，有效提高了資金投入與使用的公正性與透明性，真正激發(fā)被資助者的創(chuàng)作激情，增強(qiáng)了資金使用效率。

三、新時(shí)代國家藝術(shù)基金效益審計(jì)路徑探索

黨的十八屆三中全會(huì)明確提出不僅要完善國家治理體系，還要切實(shí)增強(qiáng)治理能力。國家藝術(shù)基金的設(shè)立，意味著文化部門在轉(zhuǎn)變職能方面邁進(jìn)了一大步，要不斷創(chuàng)新藝術(shù)創(chuàng)作方式，促進(jìn)藝術(shù)治理的“管”“辦”分離，從整體上提升社會(huì)藝術(shù)文化創(chuàng)作水平。履行管理職能，更應(yīng)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，通過資金扶持藝術(shù)發(fā)展，營造良好環(huán)境，有效地激發(fā)人民的創(chuàng)造熱情，使社會(huì)的創(chuàng)造活力不斷涌流。國家藝術(shù)基金的設(shè)立正是政府履行公共服務(wù)職責(zé)、實(shí)現(xiàn)職能由辦文化向管文化轉(zhuǎn)變的體現(xiàn)，其目的不是營利，而是繁榮藝術(shù)創(chuàng)作，激發(fā)全民族文化創(chuàng)造活力，加強(qiáng)國家藝術(shù)基金的效益審計(jì)工作則是推動(dòng)和確保國家藝術(shù)基金健康發(fā)展的重要保障。為此，分析國家藝術(shù)基金效益審計(jì)的重要性，對(duì)新時(shí)期國家藝術(shù)基金效益審計(jì)工作的有序開展提出具體的建議。

（一）明確國家藝術(shù)基金效益審計(jì)的原則

開展針對(duì)國家藝術(shù)資金的效益審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)部門必須恪守三個(gè)重要原則，一是重要性原則，將資金傾斜向一些能聚焦群眾目光、引發(fā)社會(huì)關(guān)注、財(cái)政投入量大的項(xiàng)目；二是實(shí)效性原則，要重點(diǎn)關(guān)注一些能產(chǎn)生一定經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)影響力和能夠推廣的藝術(shù)項(xiàng)目；三是可行性原則，要為審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)掃清障礙。在堅(jiān)守三個(gè)基本原則的基礎(chǔ)上，提升國家藝術(shù)基金效益審計(jì)工作的針對(duì)性、科學(xué)性和效益性，確?？梢詮母鼮榭陀^、真實(shí)的角度反映出國家藝術(shù)基金中資金的使用情況以及資金管理情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）明確國家藝術(shù)基金效益審計(jì)的重點(diǎn)

隨著財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的發(fā)展，對(duì)財(cái)政資金使用效益審計(jì)提出了全新的要求，先要確保真實(shí)性，然后要圍繞經(jīng)濟(jì)、效果、效益開展相應(yīng)的檢查活動(dòng)，從而給出合理評(píng)價(jià)。所以要將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到效益審計(jì)方面，并要為此投入足夠的時(shí)間與精力。在新時(shí)代新任務(wù)的引導(dǎo)下，藝術(shù)行業(yè)呈現(xiàn)新的發(fā)展趨勢，這要求國家藝術(shù)基金在資助層面也應(yīng)調(diào)整側(cè)重的方向。國家藝術(shù)基金資助中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注精品，促進(jìn)優(yōu)秀資助成果的應(yīng)用，并探索更多群眾喜聞樂見的新興藝術(shù)形式，發(fā)揮國家藝術(shù)基金的推動(dòng)新興藝術(shù)、精品藝術(shù)的發(fā)展。為此，在開展對(duì)國家藝術(shù)資金的效益審計(jì)工作時(shí)，需要根據(jù)各個(gè)領(lǐng)域的具體情況確定相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容。效益審計(jì)能反映出經(jīng)濟(jì)增長的速度、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量，在審計(jì)過程中要以財(cái)政資金管理與監(jiān)管為重點(diǎn)，從整體上對(duì)財(cái)政資金分配與管理的有效性做出評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算分配情況進(jìn)行審查，尤其要加大對(duì)重大資助項(xiàng)目、專項(xiàng)專款投資項(xiàng)目的監(jiān)管力度，實(shí)現(xiàn)適度、適量消費(fèi)，以較少的資源獲得更大的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。

（三）完善國家藝術(shù)基金效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

為確保國家藝術(shù)基金發(fā)揮對(duì)藝術(shù)事業(yè)的推動(dòng)作用，使得每一項(xiàng)資助基金用到實(shí)處，切實(shí)提升資金的使用效益，必須建立起一套科學(xué)、合理、完善的效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)。完善的效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)是國家藝術(shù)基金效益審計(jì)工作開展的重要內(nèi)容。首先，要著力于增強(qiáng)評(píng)價(jià)的科學(xué)性。這要求要以新思路、新方法實(shí)施效益審計(jì)。同時(shí)，在長期實(shí)踐中針對(duì)藝術(shù)基金的具體情況設(shè)定合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以財(cái)政收支審計(jì)、國家審計(jì)準(zhǔn)則等為基礎(chǔ)，創(chuàng)新審計(jì)方法、優(yōu)化審計(jì)流程，對(duì)各種資助項(xiàng)目的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益做出權(quán)威性、全面性的評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出合理的審計(jì)建議，在準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)，剖析引發(fā)問題的根本原因并制定出合理的解決措施，切實(shí)提高藝術(shù)基金的管理水平與使用效益。其次，制定國家藝術(shù)基金效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。要通過深入的調(diào)研分析，明確效益審計(jì)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵性指標(biāo)，完善效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，更為全面地反映出國家藝術(shù)基金的效益情況、管理情況以及其中可能存在問題和風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)從審計(jì)層面給出相應(yīng)的結(jié)論和參考建議。

四、結(jié)語

國家藝術(shù)基金章程規(guī)定，國家藝術(shù)基金堅(jiān)持文藝“為人民服務(wù)、為社會(huì)主義服務(wù)”的方向和“百花齊放、百家爭鳴”的方針，尊重藝術(shù)規(guī)律，鼓勵(lì)探索與創(chuàng)新。隨著國家藝術(shù)基金資助項(xiàng)目的科學(xué)化、規(guī)范化以及專業(yè)化的提升，對(duì)資金使用效率以及實(shí)際效益的要求也在不斷地提升。為此，要高度重視國家藝術(shù)基金審計(jì)的重點(diǎn)，充分利用先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，全面地反映國家藝術(shù)基金的使用情況和產(chǎn)生的實(shí)際效益，確保國家藝術(shù)基金審計(jì)工作的有序開展，發(fā)揮其應(yīng)用的審計(jì)監(jiān)督作用。新形勢下，為進(jìn)一步推動(dòng)國家藝術(shù)審計(jì)的發(fā)展，必須充分發(fā)揮審計(jì)的重要監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，總結(jié)國家藝術(shù)基金運(yùn)行過程中的得與失，及早規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在確保國家藝術(shù)基金穩(wěn)定發(fā)展的前提下，發(fā)揮其促進(jìn)藝術(shù)事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性作用。