羅春霞

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定相應(yīng)的管理制度，各種措施和工作程序，有效預(yù)防和控制經(jīng)濟活動產(chǎn)生的風(fēng)險，從而提高單位內(nèi)部的工作效率。很多行政事業(yè)單位尚未形成高度的內(nèi)部控制意識。職工沒有真正理解內(nèi)部控制在行政機構(gòu)中的重要作用。因此，有關(guān)管理部門要高度重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，采取有效措施解決內(nèi)部控制存在的問題。從而促進行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展。本文主要分析了行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制時產(chǎn)生的問題，提出了相應(yīng)的改進措施，以幫助提高行政事業(yè)單位運行時的穩(wěn)定性。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

在以往傳統(tǒng)管理機制的影響下，內(nèi)部控制實施效率與工作效果得不到有效提高，內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用得不到展現(xiàn)，要解決這些問題，提高行政事業(yè)單位的管理水平和工作效率，必須完善內(nèi)部控制管理的各項制度，優(yōu)化內(nèi)部控制審計監(jiān)督機制。幫助行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制工作對行政事業(yè)單位的意義

行政事業(yè)單位是受國家機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、直接由國庫開支經(jīng)費的相關(guān)部門和單位，是我國目前比較特殊的機構(gòu)，它的主要職能是公益服務(wù)，是非營利的社會機構(gòu)，行政事業(yè)單位財產(chǎn)都?xì)w屬于國有資產(chǎn)。黨的十九大為政府會計制度改革向縱深發(fā)展提供了新機遇，政府會計制度建設(shè)必將提升到一個新高度，改進和深化內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施，是實現(xiàn)黨中央深化政府會計制度改革的重大部署的必然要求。財政部發(fā)文：“行政機構(gòu)內(nèi)部控制報告管理系統(tǒng)（試行）”（財務(wù)第20171號），可以看出，內(nèi)部控制的建設(shè)及其披露工作將成為行政事業(yè)單位的規(guī)范化。

二、實施內(nèi)部控制時產(chǎn)生的問題

（一）對內(nèi)部控制重視程度不夠

目前，有些單位認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)只是財務(wù)部門內(nèi)部的事情，在財務(wù)上實施內(nèi)部控制就行了;甚至有的單位內(nèi)部控制建設(shè)只停留在“紙面”上，僅僅只是為了應(yīng)付檢查，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制建設(shè)重視程度不夠，職工認(rèn)為單位事情都由領(lǐng)導(dǎo)來拍板，無所謂有沒有內(nèi)部控制，內(nèi)控意識薄弱，缺乏主動性和積極性。有的單位即使建立了內(nèi)部控制制度，也是直接復(fù)制上級主管部門的，與本單位實際工作情況不兼容，在操作中也是難以執(zhí)行或執(zhí)行效果不好，使內(nèi)部控制流于形式。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)有待優(yōu)化和完善

部分單位沒有根據(jù)單位業(yè)務(wù)類型制定相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，管理的隨意性非常大，有的即使制定了制度，也只是打印在紙上，掛在墻上，應(yīng)付檢查。單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，工作人員對所處的崗位職權(quán)不明確，職責(zé)不清楚，一人多崗，不相容崗位混崗現(xiàn)象十分突出，例如：對“三重一大”事項決策和執(zhí)行沒有標(biāo)準(zhǔn)沒有民主，單位“一把手”說了算，資金的使用和資產(chǎn)的處置及其他經(jīng)濟事項的決策缺乏相互制約和相互監(jiān)督，費用開支權(quán)、審批權(quán)集中在一個人身上等。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)中缺乏信息與溝通

內(nèi)部控制建設(shè)中有一個難點就是部門之間缺乏信息溝通機制，存在信息滯后問題，單位部門之間，上下級之間信息不對稱，各個部門只管好自己的一畝三分地，導(dǎo)致不能及時有效的解決出現(xiàn)的問題，影響單位內(nèi)部控制的實施，例如：單位人員崗位變動了，但人事部門沒有及時同財務(wù)部門溝通，導(dǎo)致資產(chǎn)使用信息更新不及時，造成資產(chǎn)的流失。

（四）內(nèi)部控制建設(shè)中審計監(jiān)督環(huán)節(jié)要進一步加強

行政事業(yè)單位目前內(nèi)部控制中的審計監(jiān)督工作需進一步加強。內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不合理，缺乏獨立性，有些既是運動員又是裁判員，使審計結(jié)果缺乏專業(yè)性，審計部門難以發(fā)揮監(jiān)督的職能。有的單位內(nèi)部審計部門在審計監(jiān)督時，如果牽扯著人情關(guān)系特別是跟單位領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)系時，往往是和稀泥，做老好人，監(jiān)督執(zhí)行力度欠缺。

三、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點想法

（一）加強干部職工內(nèi)部控制的意識

內(nèi)部控制有效運行的基本前提是要有良好的內(nèi)部控制意識。干部職工對內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強，對內(nèi)部控制知識缺乏起碼的了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事，所以單位要加大宣傳力度，定期組織全體干部職工進行內(nèi)部控制建設(shè)學(xué)習(xí)，深入了解內(nèi)部控制，使大家充分認(rèn)識內(nèi)控規(guī)范實施的重大意義，每個人都是內(nèi)部控制建設(shè)的參與者，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度

很多單位在發(fā)展過程中，沒有建立健全內(nèi)部控制制度，沒有采取有效的辦法將其運用到實際工作中，發(fā)揮不了內(nèi)部控制的作用，所以優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制建設(shè)的必要前提。一是按單位實際業(yè)務(wù)類型設(shè)置權(quán)利，建立各項權(quán)利相互掣肘的規(guī)定。仔細(xì)劃分不同權(quán)利的使用范圍，對于不同類別的權(quán)利特征和作用，設(shè)置職權(quán)清楚、責(zé)任明了，既相互限制又相互協(xié)和的權(quán)利平衡機制。改進權(quán)利和責(zé)任體系，進一步明確內(nèi)部機構(gòu)配置、權(quán)利事項、崗位責(zé)任等相關(guān)情況，實現(xiàn)權(quán)利、崗位、責(zé)任和制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，逐漸形成一套完善的權(quán)責(zé)體系。二是建立風(fēng)險防控舉措，對于干部任免、資金調(diào)度、行政審批等權(quán)利比較集中的重點環(huán)節(jié)，建立完備的風(fēng)險管理辦法，把風(fēng)險審查、剖析、應(yīng)對等工作實施到具體崗位、具體責(zé)任人和具體工作環(huán)節(jié)。三是深化內(nèi)部控制事項的審批流程，避免出現(xiàn)審批工作濫用職權(quán)現(xiàn)象，發(fā)揮出內(nèi)部控制建設(shè)的作用。

（三）加強信息傳遞與溝通

加強信息的傳遞、及時有效的溝通是確保內(nèi)部控制工作良好運行的重要保障，在具體實踐中可以通過以下幾個方面健全單位的信息傳遞及溝通體系，一是建立單位內(nèi)部的報告制度和溝通制度。如通過書面匯報，反映單位的財務(wù)及資金運行使用情況，幫助領(lǐng)導(dǎo)層做出正確的決策部署。單位應(yīng)建立溝通制度，將內(nèi)部控制的相關(guān)信息在各部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及單位與外部之間，進行溝通和反饋，提高工作效率。二是建立單位反舞弊機制。行政事業(yè)單位具有一定的行政職能，都或多或少的存在舞弊風(fēng)險，因此，單位應(yīng)建立舞弊行為的舉報、調(diào)查制度，公開、透明的處理舞弊行為。三是加強信息系統(tǒng)的建設(shè)，提高內(nèi)部控制效率。單位可以運用信息技術(shù)，促進內(nèi)部控制流程與信息技術(shù)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)和事項的自動化控制，減少人情關(guān)系因素。

（四）加強審計監(jiān)督機制

就行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制工作的實施涉及到行政事業(yè)單位管理活動的方方面面，因此，需要單位的全體人員以及領(lǐng)導(dǎo)層共同參與，在內(nèi)部控制工作實施過程中，全體干部職工都要在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中受到監(jiān)督和約束，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用。在此基礎(chǔ)上，單位各部門對內(nèi)部控制的有效性要經(jīng)常性的進行自我評價。加強內(nèi)部審計檢查，行政事業(yè)單位要強化審計檢查的權(quán)威性和獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)辦事人員要不斷提高自己的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力、加強各項法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，克服人情關(guān)系與阻礙，定期檢查控制制度的執(zhí)行情況，對控制制度不足地方及執(zhí)行不恰當(dāng)?shù)奶岢龊侠碛行У恼拇胧M整改措施的落實情況，促使單位內(nèi)部控制制度的完善，也要通過單位與外部相關(guān)部門的審計監(jiān)督檢查，如財政部門、審計部門等，不定期的對單位進行審計檢查，促使行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)束語

經(jīng)過以上探析可知，行政事業(yè)實施內(nèi)部控制工作具有重要意義，它不但對政府的財政資金的使用效率有著很大的影響，同時還對行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展起著促進作用。隨著我國行政事業(yè)單位機構(gòu)改革的進一步深化，必然對內(nèi)部控制建設(shè)提出更高的要求，而內(nèi)部控制制度也將在實際工作中得到不斷的完善和發(fā)展，并始終保持生命活力，發(fā)揮它在貫徹國家方針政策、維護國有資產(chǎn)安全及使用效率、提高信息質(zhì)量、單位各項目標(biāo)責(zé)任的實現(xiàn)等各個方面的巨大作用，為我國行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展保駕護航。

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