武鈺欽

摘要：進(jìn)入21世紀(jì)以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)。在此過(guò)程中誕生了很多大型企業(yè)，這些大型企業(yè)定期披露合并報(bào)表是企業(yè)的一件大事，所以合并報(bào)表信息化迫在眉睫。文章首先分析了目前大型企業(yè)合并報(bào)表編制的現(xiàn)狀;其次分析了合并報(bào)表自動(dòng)化將給企業(yè)帶來(lái)的好處，再次分析了合并報(bào)表自動(dòng)化在企業(yè)中應(yīng)用存在的障礙;最后根據(jù)企業(yè)所處的宏微觀情況，提出了一些對(duì)策，以期為大型企業(yè)的合并報(bào)表信息化提供參考。

關(guān)鍵詞：合并報(bào)表系統(tǒng);ERP

一、引言

為了能夠更好掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)管理者希望能夠及時(shí)看到企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)于央企、國(guó)企來(lái)說(shuō)，需要按照國(guó)資委的要求每個(gè)月報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)。對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)人員每個(gè)月出一份合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作量非常的大，而且其效率不能很好地滿足集團(tuán)管理的需求[1]。對(duì)財(cái)務(wù)信息日益增長(zhǎng)的需求與財(cái)務(wù)人員手工提供信息效率低的矛盾是普遍存在的。目前市場(chǎng)上已經(jīng)有一些ERP公司提供合并報(bào)表系統(tǒng)，但是這些系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用仍然存在一定的障礙，本文通過(guò)分析合并報(bào)表系統(tǒng)在集團(tuán)中應(yīng)用的現(xiàn)狀以及存在的障礙，然后提出相應(yīng)的對(duì)策，以期對(duì)集團(tuán)合并報(bào)表信息化提供參考。

二、合并報(bào)表系統(tǒng)現(xiàn)狀

目前，在市場(chǎng)上具有代表性的合并報(bào)表系統(tǒng)有：SAP公司旗下的BPC（Business Planning and Consolidation）系統(tǒng)，該系統(tǒng)是企業(yè)的合并報(bào)表自動(dòng)化以及預(yù)算管理自動(dòng)化軟件[2]。BPC軟件的特點(diǎn)在于能夠與SAP ERP進(jìn)行很好的數(shù)據(jù)傳輸，使用該軟件的代表性企業(yè)有：太平洋保險(xiǎn)、中航國(guó)際等;海波龍HFM（Hyperion Financial Management，該軟件專注于合并報(bào)表的解決方案，它不僅可以與甲骨文ERP進(jìn)行很好的集成，還能與其他主流的ERP實(shí)現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)集成，例如SAP ERP、金蝶、用友等。已成功建成并投入使用該系統(tǒng)的代表性企業(yè)有華潤(rùn)萬(wàn)家、四川長(zhǎng)虹等;還有一些ERP公司也開發(fā)了自身的合并報(bào)表系統(tǒng)，如用友公司的合并報(bào)表系統(tǒng)。

三、合并信息化的好處

（一）增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)效性

本文前一部分提到，國(guó)資委為了了解被出資企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，要求國(guó)企每個(gè)月報(bào)送財(cái)務(wù)快報(bào)。對(duì)于那些子公司較多且手工編制合并報(bào)表的集團(tuán)來(lái)說(shuō)，每個(gè)月編制合并報(bào)表是非常浩大的一個(gè)工程。實(shí)施了合并報(bào)表系統(tǒng)之后，只要在ERP系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)處理能夠滿足合并報(bào)表系統(tǒng)的要求，那么在系統(tǒng)中就能夠自動(dòng)實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表中的合并抵消以及合并報(bào)表的編制。所以相對(duì)于手工編制合并來(lái)說(shuō)，合并系統(tǒng)能夠大大縮短企業(yè)的報(bào)表編制周期。

（二）合并流程透明化

在手工編制合并報(bào)表的情況下，編制合并報(bào)表的過(guò)程材料只有報(bào)表編制人員的工作底稿，這些工作底稿可能只有做合并的人員才能看明白，對(duì)于不做合并的人員如果想要關(guān)心合并結(jié)果是怎么得出的可能就比較困難。在實(shí)施了合并報(bào)表系統(tǒng)之后，合并數(shù)據(jù)出具的過(guò)程非常清晰。例如：BPC系統(tǒng)中做合并時(shí)，報(bào)表開發(fā)人員會(huì)預(yù)選在系統(tǒng)中做出合并流程，包括內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易、內(nèi)部現(xiàn)金流的抵消、權(quán)益抵消以及日記賬調(diào)整多等步驟，每個(gè)步驟的源頭都是從ERP中的原始憑證經(jīng)過(guò)處理得到的，處理過(guò)程清晰可見。而且還可以實(shí)現(xiàn)一個(gè)合并的工作底稿，在這個(gè)工作底稿中展示出在內(nèi)部合并抵消中每個(gè)項(xiàng)目抵消了多少，權(quán)益抵消中抵消了多少，以及合并層面日記賬調(diào)整了多少。關(guān)于合并中最重要的一部分權(quán)益抵消也能夠通過(guò)表單設(shè)計(jì)清晰地展示出母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)之間的抵消。這樣一來(lái)，合并流程透明可查，無(wú)論是誰(shuí)只要做一個(gè)簡(jiǎn)單的培訓(xùn)，就可以知道合并報(bào)表的編制步驟。

（三）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

手工編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表耗時(shí)較長(zhǎng)，通常得一兩天才能編制完報(bào)表，因此其信息質(zhì)量難免存在一些問(wèn)題。使用了合并報(bào)表系統(tǒng)之后能夠輕松編制集團(tuán)合并報(bào)表，這樣一來(lái)，即使合并系統(tǒng)做出的合并結(jié)果存在一些問(wèn)題，也可以留出足夠的時(shí)間來(lái)進(jìn)行調(diào)整。再者，一些集團(tuán)對(duì)下屬公司的投資大多屬于同一控制下的企業(yè)合并，這些集團(tuán)在做合并時(shí)就會(huì)簡(jiǎn)單使用成本法進(jìn)行合并。這種情況下，集團(tuán)管理層看不到在會(huì)計(jì)期間內(nèi)被投資單位的所有者權(quán)益變化對(duì)母公司的影響。實(shí)施合并系統(tǒng)后，可實(shí)現(xiàn)將成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，子公司所有者權(quán)益的變化將對(duì)母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值產(chǎn)生影響，然后在合并抵消時(shí)進(jìn)行抵消。這樣一來(lái)，企業(yè)合并的信息質(zhì)量就會(huì)更高。

四、合并報(bào)表自動(dòng)化應(yīng)用障礙

（一）企業(yè)核算水平較差

合并系統(tǒng)需要建立在企業(yè)原有的ERP之上，合并系統(tǒng)的自動(dòng)化程度以及報(bào)表出具的速度都與企業(yè)的核算水平有關(guān)。但由于在上合并系統(tǒng)之前，企業(yè)可能沒(méi)有真實(shí)地對(duì)其核算水平進(jìn)行評(píng)估。常見的ERP系統(tǒng)中核算問(wèn)題有：

1.由于歷史原因，ERP中存在大量的冗余科目;

2.企業(yè)的科目設(shè)置不能滿足披露的需要;

3.子公司核算人員的水平不一導(dǎo)致合并系統(tǒng)取數(shù)不準(zhǔn)確;

4. ERP系統(tǒng)之前沒(méi)有啟用一些用來(lái)做合并的關(guān)鍵性功能，使得建立合并系統(tǒng)時(shí)存在一定的障礙。

諸如此類問(wèn)題將會(huì)造成企業(yè)在建立合并系統(tǒng)時(shí)會(huì)遇到很多障礙。往往都是當(dāng)企業(yè)的合并報(bào)表系統(tǒng)建立了，企業(yè)核算存在的問(wèn)題也都找出來(lái)了。所以這要求搭建合并系統(tǒng)的人員既懂財(cái)務(wù)也懂開發(fā)。

（二）合并系統(tǒng)自身的缺陷

合并系統(tǒng)在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間并不長(zhǎng)，因此系統(tǒng)本身也不能完全實(shí)現(xiàn)合并的所有需求，很多情況下，還是需要做合并的人員進(jìn)行手工調(diào)整來(lái)達(dá)到目的;其次，合并系統(tǒng)中有些操作比較復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員并不能很快學(xué)習(xí)到該系統(tǒng)的操作方法。因此這可能大大降低了做合并的人員對(duì)合并系統(tǒng)的滿意度，導(dǎo)致企業(yè)并不想建立合并系統(tǒng)。

（三）合并系統(tǒng)耗資較大

一個(gè)合并系統(tǒng)的建立需要涉及多方人員的配合。本文前部分也提到，企業(yè)的核算水平對(duì)合并系統(tǒng)的使用效果有很大的影響，因此要進(jìn)行合并系統(tǒng)的建立，首先要了解集團(tuán)的ERP核算水平，然后針對(duì)集團(tuán)合并需求對(duì)企業(yè)的ERP進(jìn)行改造;其次確定合并方案，是逐層合并還是拉平合并;再次確定數(shù)據(jù)傳輸方案;最后進(jìn)行合并的搭建。所以合并系統(tǒng)的建立周期非常長(zhǎng)，其中也涉及很多專業(yè)人員的工作。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)是沒(méi)有這樣一個(gè)專門的團(tuán)隊(duì)去建立合并系統(tǒng)的，需要尋求外部供應(yīng)，因此項(xiàng)目的有形成本和無(wú)形成本都會(huì)很高。

五、對(duì)策分析

（一）提高核算水平

核算水平的高低對(duì)集團(tuán)來(lái)說(shuō)非常關(guān)鍵。高的核算水平將給企業(yè)帶來(lái)以下好處：

1.能夠?qū)崟r(shí)查看公司的財(cái)務(wù)狀況;

2.提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量;

3.為利益相關(guān)者決策制定提供更加可靠的依據(jù)。

因此，為了提升企業(yè)的核算水平，應(yīng)該定期為下屬公司提供ERP應(yīng)用的培訓(xùn)，來(lái)幫助大家充分學(xué)習(xí)并運(yùn)用ERP的功能。

（二）提高對(duì)合并信息化的重視

如本文前部分所述，合并系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)集團(tuán)來(lái)說(shuō)將會(huì)帶來(lái)很多方面的好處，所以對(duì)于子公司眾多，且還處于手工做合并的集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)提升對(duì)合并信息化的重視。在“大智移云”的背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭載時(shí)代的順風(fēng)車，逐步將各個(gè)層面進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)化、數(shù)字化、智能化，以提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

參考文獻(xiàn)：

[1]合并報(bào)表系統(tǒng)：企業(yè)精細(xì)化管理[J].首席財(cái)務(wù)官，2017 （24）：40-44.

[2]席霞輝.BPC 在企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表自動(dòng)化處理中的應(yīng)用 [J]. 武漢理工大學(xué)學(xué)報(bào)（信息與管理工程版），2015，37 （05）：511-515.