余玉林

摘要：財務(wù)內(nèi)部控制是當(dāng)前各企業(yè)、公司共同關(guān)注的問題，只有提升這方面的能力，才能夠保證自身財務(wù)健康，財務(wù)使用足夠科學(xué)，同時完善的內(nèi)部控制制度能夠有效提升生產(chǎn)效率，從而促進(jìn)工程項(xiàng)目更好的完成。因此本文主要對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行分析，希望對相關(guān)從業(yè)者有一定的幫助。

關(guān)鍵詞：施工項(xiàng)目;財務(wù)內(nèi)部控制;現(xiàn)狀以及完善

一、施工項(xiàng)目財務(wù)內(nèi)部控制的重要性與原則

財務(wù)內(nèi)部控制指的是施工企業(yè)通過定制實(shí)施一系列的程序以及控制方法，以此來貫徹實(shí)施自身的法律法規(guī)、規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)自身財務(wù)信息質(zhì)量的提升，保證財務(wù)安全，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前的施工項(xiàng)目中財務(wù)控制一般需要遵循以下幾個方面的原則：第一，在實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制的時候，不能夠違背我國相關(guān)的法律法規(guī)，需要在相關(guān)的制度規(guī)定下進(jìn)行財務(wù)控制工作。第二，財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的時候，需要明白權(quán)責(zé)范圍，不能夠出現(xiàn)擅權(quán)、越權(quán)的行為。第三，內(nèi)部控制的實(shí)施需要擴(kuò)大范圍，覆蓋到施工的全方面中，這樣才能夠有效展開工作。第四，完善內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，這樣才能夠確定內(nèi)部控制的有效實(shí)施。第五，內(nèi)部控制本身就是為了組織效益服務(wù)，因此在實(shí)施內(nèi)部控制后，不能夠損害經(jīng)濟(jì)效益。第六，內(nèi)部控制應(yīng)該具備一定的靈活性，這樣在具體的實(shí)施過程中，能夠進(jìn)行一定的調(diào)整，這樣才能夠有效適應(yīng)單位內(nèi)部情況。

二、當(dāng)前施工項(xiàng)目財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

施工中存在這樣的一種情況，部分工作人員對內(nèi)部控制存在認(rèn)識不足的情況，認(rèn)為在工程項(xiàng)目中，只需要將工程以及項(xiàng)目生產(chǎn)負(fù)責(zé)好，就能夠有效利用資產(chǎn)，就能夠保證項(xiàng)目以最優(yōu)的狀態(tài)運(yùn)行。然而實(shí)際上，盡管工程管理以及項(xiàng)目生產(chǎn)對項(xiàng)目運(yùn)行非常重要，但要保持其最優(yōu)運(yùn)行，必須加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控的管理。在當(dāng)前的施工中，財務(wù)主管只能夠進(jìn)行財務(wù)核算，財務(wù)管理人員無法真正對企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行管理，企業(yè)對內(nèi)部的管理往往局限于生產(chǎn)以及經(jīng)營方面，以上種種情況導(dǎo)致了財務(wù)部門職能不能夠遍布整個過程中，造成了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施不利，對企業(yè)的成本沒有起到相應(yīng)的控制作用，導(dǎo)致企業(yè)的效益下降，對企業(yè)的長期發(fā)展不利[1]。

（二）管理人員內(nèi)部控制能力不足

在當(dāng)前的財務(wù)管理中，專業(yè)水平對財務(wù)管理的效果有著非常大的影響，一旦財務(wù)人員對財務(wù)管理方面的能力達(dá)不到內(nèi)部控制管理的需求，就會導(dǎo)致財務(wù)管理核心化的內(nèi)容受到影響。在當(dāng)前的施工項(xiàng)目中，只注重對技術(shù)人員的培養(yǎng)，對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制方面重視程度不足，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制在實(shí)施的時候得不到高層的支持，從而影響整個控制的發(fā)揮。其次，隨著當(dāng)前施工企業(yè)制度在不斷完善，財務(wù)內(nèi)部管理需要擴(kuò)大自身的控制范圍，在全企業(yè)之間實(shí)施，但是當(dāng)前財務(wù)人員本身的能力存在一定的欠缺，過分重視理論，在實(shí)際實(shí)施的時候，漏洞存在較多，并且財務(wù)人員對自身的能力提升不夠重視，在實(shí)際的情況中，一旦出現(xiàn)較為復(fù)雜的情況，就會導(dǎo)致財務(wù)管理內(nèi)部控制無法順利實(shí)施，最終造成財務(wù)管理工作無法落實(shí)。最后則是單位內(nèi)部工作人員缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制在單位內(nèi)部實(shí)施的時候，不能夠得到應(yīng)有的響應(yīng)，財務(wù)管理工作無法正常進(jìn)行，責(zé)任也無法精確到個人，財務(wù)管理工作自然不能夠有效實(shí)施。

（三）財務(wù)管理控制力度不足

我國施工企業(yè)為了能夠讓財務(wù)管理人員與其他部門之間形成相對的獨(dú)立，在一般情況下會使用財務(wù)派遣制度。這樣的方式能夠有效避免財務(wù)部門工作受到其他部門的影響，財務(wù)管理人員也能夠在執(zhí)法的過程中，嚴(yán)格按照制度執(zhí)法，這樣的做法能夠讓財務(wù)措施在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r下運(yùn)行，但是其中社會性存在欠缺：例如在施工的過程中，部分項(xiàng)目以及材料的使用是由專人負(fù)責(zé)，由于人情等原因，能夠更加容易做好這件事，但是在實(shí)際生產(chǎn)過程中，很多時候各部門之間會存在人情維系工作的情況，貿(mào)然阻止，甚至?xí)斐晒こ踢M(jìn)度受損，因此在當(dāng)前對這樣的現(xiàn)象不能夠及時進(jìn)行制止，對工程長期的發(fā)展也會形成一定的阻礙，這是當(dāng)前財務(wù)管理中一個較為矛盾的地方。

三、施工項(xiàng)目財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策

（一）加強(qiáng)人員的內(nèi)控意識以及素質(zhì)

想要提升施工內(nèi)部控制的效果，首先需要改變內(nèi)部工作人員的內(nèi)控意識，因此需要從以下幾個方面進(jìn)行：第一，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的宣傳，通過張貼告示以及組織宣講等方式強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，只有這樣，才能夠有效提升人們對施工項(xiàng)目內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，這樣才能夠有效提升人們的財務(wù)內(nèi)控意識。第二，企業(yè)高層也應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控方面的認(rèn)識，并且?guī)ь^進(jìn)行實(shí)施，讓內(nèi)控制度能夠自上而下進(jìn)行實(shí)施，從而對內(nèi)部控制水平進(jìn)行強(qiáng)化，同時有單位領(lǐng)導(dǎo)的加入，財務(wù)內(nèi)部控制能夠具備足夠的公信力，從而提升自身的內(nèi)部控制實(shí)施，促進(jìn)內(nèi)部控制在全單位實(shí)施。第三，應(yīng)該增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，提升自身對內(nèi)部控制方面的實(shí)踐能力，從而讓內(nèi)部控制能夠更好實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步[2]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制力度

在當(dāng)前的工程企業(yè)中，需要增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，最好的方式是建立完善的內(nèi)部控制體系，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，應(yīng)該從以下幾個方面著手：第一，加強(qiáng)工程企業(yè)職務(wù)分離，并且優(yōu)化業(yè)務(wù)程序，增強(qiáng)手續(xù)審核以及批復(fù)的流程等，例如在面對工程業(yè)務(wù)的時候，需要對重要的業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，一方面能夠?qū)β氊?zé)進(jìn)行明確，另一方面也能夠降低出現(xiàn)一言堂的情況，增強(qiáng)手續(xù)的處理能夠有效促進(jìn)工程各項(xiàng)進(jìn)度的要求，并且能夠推動業(yè)務(wù)更好進(jìn)行，將職責(zé)進(jìn)行劃分，在工作的時候能讓責(zé)任更好落實(shí)。第二，增強(qiáng)工程中控制活動的實(shí)施，成立控制小組，主要是對內(nèi)控的政策以及制度進(jìn)行實(shí)施，將責(zé)任落實(shí)下去，在工程企業(yè)出現(xiàn)問題的時候，能夠第一時間對問題進(jìn)行解決，從而推動內(nèi)部控制的進(jìn)行。第三，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通機(jī)制，能夠讓內(nèi)部控制在實(shí)施的時候，時刻與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，一旦出現(xiàn)問題相關(guān)部門能夠及時進(jìn)行修改或完善，從而推動內(nèi)部控制進(jìn)行。第四則是增強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督能力，主要是對預(yù)算、資金、工作人員態(tài)度進(jìn)行監(jiān)督，必要時刻可以建立績效評估手段，對工作以及資金等方面的使用進(jìn)行評估，按照績效成績進(jìn)行獎金的發(fā)放以及扣除，并且績效與升職掛鉤，以此來推動工作人員的積極性，促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的形成。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險控制以及內(nèi)部工作人員內(nèi)控能力

風(fēng)險控制是所有工程企業(yè)非常重視的問題，在施工項(xiàng)目中自然也是如此，因此在當(dāng)前的施工項(xiàng)目中，需要加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對其中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行匯總，并且針對這些風(fēng)險作出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)案，這樣才能夠有效促進(jìn)風(fēng)險內(nèi)控的進(jìn)步。其次，加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對手段，在出現(xiàn)風(fēng)險的時候，能夠第一時間作出反應(yīng)，將風(fēng)險控制住，尤其是一些災(zāi)害、資金方面的風(fēng)險，會對財政造成威脅的，都應(yīng)該實(shí)現(xiàn)進(jìn)行預(yù)演，這樣才能夠在風(fēng)險發(fā)生的時候，將風(fēng)險降至最低的程度，以此來推動風(fēng)險預(yù)警工作的實(shí)施。

除此之外，工作人員內(nèi)部控制能力也需要進(jìn)行相應(yīng)的提升，最好的方式有這幾種：第一，加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督制度，對工作能力不足或者工作中偷奸?；娜藛T予以警告，從而提升內(nèi)部工作人員的警惕心，在工作中能夠更加投入。第二，在內(nèi)部實(shí)施績效考核，以考核結(jié)果對工作人員的待遇進(jìn)行劃分，鼓勵工作人員加強(qiáng)內(nèi)部控制的能力，提升工作人員的積極性。第三，企業(yè)定期組織培訓(xùn)，對工作人員工作能力進(jìn)行培養(yǎng)，以此提升工作人員的內(nèi)控知識，促進(jìn)內(nèi)部控制能夠在工程項(xiàng)目中更好的開展。第四，單獨(dú)成立審計(jì)部門，由各部門骨干組成，對工作效果進(jìn)行提升，同時也能夠?qū)ぷ髦械膯栴}進(jìn)行有效糾正，促進(jìn)工程項(xiàng)目的進(jìn)步[3]。第五，增強(qiáng)施工企業(yè)在施工的過程中，相關(guān)法律程序的完整，確保實(shí)施效率增強(qiáng)，從而推動企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而保證企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前在內(nèi)部控制中，財務(wù)內(nèi)部控制依舊存在很多漏洞，但是只要對此進(jìn)行有效的改革，幫助工程項(xiàng)目財務(wù)內(nèi)控體系完善，就能夠有效促進(jìn)工程行業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目順利完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]舒萍.淺談鐵路施工項(xiàng)目財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019 （15）：149-150.

[2]徐運(yùn)韜.淺談鐵路施工項(xiàng)目財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018 （08）：211-212.

[3]馬淑香.加強(qiáng)鐵路施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的策略探析[J].當(dāng)代會計(jì)，2015 （05）：37-38.