周軍風(fēng)

摘 要 隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)自身的管理模式也發(fā)生了非常大的變化，通過內(nèi)控制度的合理應(yīng)用，能夠有效降低企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，這就要求相關(guān)企業(yè)能夠加強(qiáng)對自身內(nèi)控制度的建設(shè)與優(yōu)化力度，提升自己在市場上的核心競爭能力，本文主要就優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議進(jìn)行了探究分析。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 內(nèi)部控制 建議

只要對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化與完善，才能夠起到良好的管理效果。如果一個(gè)企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)了問題，自身的管理職能也就難以得到充分的發(fā)揮，直接影響到了企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展。針對這一問題，需要我國各個(gè)企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼膬?nèi)部控制職能進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，來構(gòu)架合理科學(xué)的管理制度。

一、進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重要性概述

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境概述

進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的目的在于幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與合理性。只有在營造了一個(gè)良好內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)上，才能夠確保企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，各項(xiàng)戰(zhàn)略方針也能夠得到有效的落實(shí)。目前我國的內(nèi)部控制系統(tǒng)中需要包含有內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督這五個(gè)方面的內(nèi)容，其中企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境作為各項(xiàng)內(nèi)控措施順利開展的重要基礎(chǔ)，也就要求各企業(yè)能夠加強(qiáng)對該方面內(nèi)容的重視力度，并且讓內(nèi)部控制的職能得到最大限度的發(fā)揮，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性分析

近年來我國社會經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭也變得越來越激烈。很多企業(yè)都通過增加自己規(guī)模等方式來獲取市場競爭能力。但是對現(xiàn)代化企業(yè)而言，在規(guī)模的增大，在經(jīng)營管理過程中涉及的部門以及問題也就越來越多，也就會導(dǎo)致一系列經(jīng)營與管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。只有對企業(yè)在運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，才能夠滿足企業(yè)的日常發(fā)展需求。通過對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化與完善，還要在集合了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)以及外界獨(dú)立環(huán)境基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合性的評價(jià)，此外要求企業(yè)對各個(gè)業(yè)務(wù)部門樹立起全面正確的管理理念，讓內(nèi)部控制的職能得到最大限度的發(fā)揮，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有著非常重要的意義。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制中存在的幾點(diǎn)問題

（一）內(nèi)控意識過于薄弱

我國目前依舊有很多企業(yè)存在對內(nèi)控體系不夠完善的問題，也沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控制度對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。在進(jìn)行內(nèi)控管理體系的應(yīng)用過程中，無法清晰認(rèn)知到內(nèi)控對于企業(yè)整體運(yùn)營管理的作用。此外因?yàn)閷?nèi)部控制重視力度的不足，使得很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，但是落實(shí)力度不足，對于該制度的要點(diǎn)跟關(guān)鍵點(diǎn)也沒有進(jìn)行明確，也就難以獲得良好的執(zhí)行效果。此外一些企業(yè)存在有會計(jì)崗位設(shè)置不合理的問題，有的企業(yè)甚至還存在有一崗多職的現(xiàn)象，對于會計(jì)、出納跟稽核沒有進(jìn)行職權(quán)分離，使得內(nèi)部控制體系的效果無法得到最大限度的發(fā)揮。

（二）內(nèi)控體系不夠完善

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是保障內(nèi)控制度有效落實(shí)的重要前提。但是目前很多企業(yè)并沒有構(gòu)建獨(dú)立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，構(gòu)建的部門跟會計(jì)部門同等，還存在有缺乏獨(dú)立性跟權(quán)威性的問題。因?yàn)閮?nèi)控體系不夠完善，外加單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)利過于集中等因素制約，內(nèi)部審計(jì)部門的職能無法得到充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不足

我國一些企業(yè)因?yàn)閭鹘y(tǒng)觀念的影響，在內(nèi)控執(zhí)行效果評價(jià)開展過程中也沒有進(jìn)行內(nèi)控體系的有效落實(shí)，并且存在內(nèi)部監(jiān)督與控制管理執(zhí)行力度不足等問題，這樣就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題。我國很多企業(yè)存在有人力資源不足等問題，財(cái)務(wù)部門與審計(jì)部門多是由同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行管理，內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性欠缺，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能難以得到充分的發(fā)揮。在外部監(jiān)督上也沒有最財(cái)政資金的運(yùn)用監(jiān)督進(jìn)行控制，也就難以獲得良好的監(jiān)督約束效果。

三、優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的幾點(diǎn)策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)控意識

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭變得越來越激烈，只有做好內(nèi)部控制工作，才能夠保障各項(xiàng)戰(zhàn)略決策的有效落實(shí)，對于企業(yè)的持續(xù)與穩(wěn)定發(fā)展也有著非常重要的意義。因此企業(yè)還要不斷增強(qiáng)自身的內(nèi)控意識，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，讓內(nèi)部控制的應(yīng)用優(yōu)勢得到最大限度的發(fā)揮。只有領(lǐng)導(dǎo)層均擁有良好的內(nèi)控意識，才能夠帶領(lǐng)整個(gè)企業(yè)所有員工們都積極參與到內(nèi)控工作中。在日常工作中也需要進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的宣傳教育工作，讓工作人員自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識進(jìn)一步提升，從而營造出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

為了保障內(nèi)部控制制度的落實(shí)效果，企業(yè)還需要積極構(gòu)建相關(guān)的激勵(lì)以及約束機(jī)制，比如將員工的工資與績效掛鉤，對于一些業(yè)績比較好的企業(yè)需要給予足夠的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣能夠讓員工們積極參與到內(nèi)部控制體系之中，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有著非常重要的意義。此外還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，讓有著良好綜合素質(zhì)以及修養(yǎng)的人員去執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣才能夠讓內(nèi)控制度的作用得到最大限度的發(fā)揮。

（二）做好內(nèi)控體系的建設(shè)工作

在內(nèi)控體系構(gòu)建過程中，首先要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍來對多個(gè)層次的職權(quán)關(guān)系進(jìn)行明確，對于單位各個(gè)人員的崗位進(jìn)行合理設(shè)置，避免出現(xiàn)一人多崗等問題。在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控體系的組織規(guī)劃要遵循相關(guān)牽制以及相互協(xié)調(diào)的原則，完整一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須有兩個(gè)以上人員共同完成。只有各個(gè)部門與人員之間的協(xié)調(diào)性得到進(jìn)一步提升，才能夠讓各個(gè)崗位跟環(huán)節(jié)得到有效的協(xié)調(diào)，避免在業(yè)務(wù)開展過程中出現(xiàn)脫節(jié)以及扯皮等問題發(fā)生，保障企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。此外要對責(zé)任人的權(quán)利管理進(jìn)行明確，所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)均需要按照相關(guān)流程來進(jìn)行，避免貪污腐敗現(xiàn)象。加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制是一種有效的方法，在該管理模式中要求企業(yè)各級人員必須在經(jīng)過授權(quán)與批準(zhǔn)之后方能夠進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，對于各級管理人員的職責(zé)跟權(quán)限進(jìn)行明確，并只有在正常授權(quán)范圍內(nèi)方能夠?qū)@些業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。對于一些超過了一般授權(quán)范圍的特殊業(yè)務(wù)，需要經(jīng)過上級部門批準(zhǔn)之后方能夠被進(jìn)行。在進(jìn)行資產(chǎn)管理過程中要對各個(gè)利益相關(guān)方的責(zé)任關(guān)系進(jìn)行明確，做好固定資產(chǎn)的采購跟使用管理工作。全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制體系得以順利開展的重要前提，這也就要求企業(yè)能夠進(jìn)行完善預(yù)算體制的構(gòu)建，進(jìn)行預(yù)算的合理編制，保障企業(yè)各項(xiàng)管理工作的有序開展。

（三）提升內(nèi)控執(zhí)行力度以及執(zhí)行效率

單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作非常重要，一方面需要完善內(nèi)部審計(jì)部門，只有不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)跟綜合能力，并且做好全方位的監(jiān)督控制工作，這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行及時(shí)處理，來讓內(nèi)部控制的作用得到充分發(fā)揮。在對內(nèi)控制度應(yīng)用效果進(jìn)行評價(jià)過程中，需要考查制度的合理性以及執(zhí)行情況。單位內(nèi)部的考核方法以及內(nèi)容需要根據(jù)時(shí)代的發(fā)展跟單位自身需求進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，從而保障企業(yè)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。通過信息化手段的應(yīng)用，也能夠讓企業(yè)自身的內(nèi)控管理水平得到大幅度的提升。因此各企業(yè)還要加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)力度，保障內(nèi)部制度的執(zhí)行效果。

（四）做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

為了確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全性，還要求企業(yè)能夠做好自身的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過財(cái)產(chǎn)保全控制制度的應(yīng)用，限制未授權(quán)人員直接接觸財(cái)產(chǎn)，并且通過定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核實(shí)以及記錄監(jiān)控等措施來保障財(cái)產(chǎn)的安全性，只要企業(yè)管理人員樹立起良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，對于企業(yè)運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等多種方式做好企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理，這樣就可以保障企業(yè)的正常運(yùn)行，避免多種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié)語

內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展過程中有著非常重要的意義，要求各企業(yè)能夠加強(qiáng)對該方面的重視力度，積極尋找自身內(nèi)部管理過程中存在的問題并加以解決，這樣才能夠起到良好的內(nèi)控效果，保障企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文主要就企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要性進(jìn)行了闡述，隨后就內(nèi)控制度執(zhí)行過程中存在的問題與解決策略進(jìn)行明確，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)管理人員提供一些理論上的幫助。

（作者單位為平頂山市公路工程質(zhì)量檢測中心）

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