祁慧聰 盧鍵明 梁淑華 盧艷芬 劉繼源

摘要：數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展對人們的生活工作產(chǎn)了生深遠(yuǎn)的影響，并在企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用。本文研究分析了某國有企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理的問題，構(gòu)建預(yù)算管理智能化體系框架，提出智能化預(yù)算編制與動態(tài)調(diào)整機(jī)制、預(yù)算資源配置智能化決策輔助體系、預(yù)算執(zhí)行分析與考核自動化三個方面的解決對策。最后對預(yù)算管理智能化體系的應(yīng)用場景和預(yù)期成效進(jìn)行了分析。本文的研究內(nèi)容對國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理自動化、智能化發(fā)展具有一定的理論與實(shí)踐參考意義。

Abstract： The development of digital technology has had a profound impact on people's life and work， and has been widely used in the field of corporate financial management. This paper studies and analyzes the existing budget management problems of a state-owned enterprise， builds an intelligent budget management system framework， and proposes solutions from three aspects： intelligent budget preparation and dynamic adjustment mechanism， intelligent decision-making assistance system for budget resource allocation， budget execution analysis and assessment automation. Finally， the application scenarios and expected results of the intelligent budget management system are analyzed. The research content of this paper has certain theoretical and practical reference significance for the automation and intelligent development of financial budget management in state-owned enterprises.

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);數(shù)字化轉(zhuǎn)型;財(cái)務(wù)預(yù)算;RPA;智能化管理

Key words： state-owned enterprises;digital transformation;financial budget;RPA;intelligent management

中圖分類號：F275;F276.1? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2020）03-0016-04

0? 引言

隨著“數(shù)字化時代”的到來，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為企業(yè)必須面對的問題，不僅僅是IT技術(shù)的應(yīng)用，而是對公司業(yè)務(wù)活動、組織流程和員工能力等諸多方面的重新定義。順應(yīng)十八大、十九大以來黨和國家對于國有企業(yè)的要求，在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是要全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化，加強(qiáng)移動應(yīng)用建設(shè)，采用流程機(jī)器人、OCR圖像識別、語音識別等人工智能技術(shù)提高基礎(chǔ)核算自動化水平，通過云計(jì)算[1]、大數(shù)據(jù)等技術(shù)加強(qiáng)業(yè)務(wù)分析，向價值創(chuàng)造和決策支持轉(zhuǎn)型。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式存在業(yè)務(wù)流程自動化水平低，大部分業(yè)務(wù)依賴人工操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)經(jīng)營管理效率低、成本難以控制、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交互采集困難等問題。數(shù)字化技術(shù)使得提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理自動化與智能水平、重塑財(cái)務(wù)職能成為可能，為國有企業(yè)深化業(yè)財(cái)融合，推動財(cái)務(wù)預(yù)算管理自動化、智能化管理提供了解決思路[2]。

從現(xiàn)有研究來看，國內(nèi)學(xué)者對國有企業(yè)預(yù)算管理主要在成本標(biāo)準(zhǔn)化和經(jīng)營計(jì)劃制定等方面做了深入研究。也有部分學(xué)者對預(yù)算信息化建設(shè)和數(shù)據(jù)處理做了一些探索。但很少有學(xué)者針對預(yù)算管理智能化體系展開系統(tǒng)研究。因此，本文以數(shù)字化轉(zhuǎn)型為切入點(diǎn)，構(gòu)建預(yù)算管理智能化體系，具有一定的創(chuàng)新性和研究意義。

1? 國有企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

隨著管理水平日益提升，我國企業(yè)基本都建立了較完整的財(cái)務(wù)管理制度，有效支撐了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。但隨著數(shù)字化時代的到來，如何結(jié)合大數(shù)據(jù)、RPA[3]等先進(jìn)技術(shù)手段開展智能化的預(yù)算管理和科學(xué)決策分析，是當(dāng)前國有企業(yè)面臨挑戰(zhàn)[4]?？傮w而言，國有企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理體系存在主要有以下三個方面的不足：

第一，各工作模塊缺乏聯(lián)動互通機(jī)制。有的企業(yè)雖然已經(jīng)建立了一套完整的決策支持體系，但是各個模塊之間的工作是割裂的、獨(dú)立的，資源難以共享，數(shù)據(jù)無法互通，一定程度上影響著整個體系的運(yùn)行效率。

第二，體系運(yùn)行自動化程度不足。目前預(yù)算編制、預(yù)算分析及預(yù)算考核等工作中的諸多環(huán)節(jié)主要依靠手工電子表格工具完成。財(cái)務(wù)經(jīng)營分析的信息化及自動化水平發(fā)展程度較低，一定程度上影響了預(yù)算工作的實(shí)效性和科學(xué)性。

第三，輔助決策能力有待提高。財(cái)務(wù)經(jīng)營分析工作的重要目的是為決策者提供輔助支撐，合理的分配預(yù)算資源[5]?，F(xiàn)有的管理體系由于缺乏良好的信息化、數(shù)據(jù)化的支持，數(shù)據(jù)積累不足，數(shù)據(jù)挖掘與深度分析能力薄弱，難以實(shí)現(xiàn)以數(shù)據(jù)模型為基礎(chǔ)的平衡優(yōu)化測算、中期發(fā)展預(yù)測等功能，智能化輔助決策[6]能力有需要進(jìn)一步提升。

2? 預(yù)算管理智能化體系構(gòu)建

隨著數(shù)字技術(shù)、RPA技術(shù)、人工智能等技術(shù)的成熟，財(cái)務(wù)經(jīng)營管理向智能化、自動化方向發(fā)展是必然趨勢;完善信息系統(tǒng)建設(shè)，提升信息化水平，優(yōu)化“業(yè)財(cái)融合”是財(cái)務(wù)管理的重要工作;進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)經(jīng)營分析決策管理機(jī)制，依托信息化手段提升智能化水平和工作效率是客觀要求。

本文所構(gòu)建的智能化管理體系以經(jīng)營預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化、人員操作自動化、數(shù)據(jù)分析可視化、資源調(diào)配動態(tài)化和經(jīng)營決策智能化為目標(biāo);其核心內(nèi)容包括智能化預(yù)算編制與資源動態(tài)調(diào)整、預(yù)算資源配置智能化輔助決策、預(yù)算執(zhí)行分析與考核自動化三大管理機(jī)制，與之相應(yīng)的構(gòu)建預(yù)算填報(bào)與需求儲備平臺、資源配置決策輔助平臺、預(yù)算執(zhí)行分析與考核平臺三大信息化平臺作為支撐，并構(gòu)建平臺之間的共享數(shù)據(jù)庫?；谝陨戏治?，國有企業(yè)預(yù)算管理智能化體系基本框架如圖1所示。

2.1 智能化預(yù)算編制與資源動態(tài)調(diào)整

建立健全預(yù)算常態(tài)儲備管理機(jī)制，完善預(yù)算編制全過程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為年度預(yù)算科學(xué)編制和資源動態(tài)調(diào)配奠定基礎(chǔ)。針對預(yù)算需求常態(tài)化儲備、預(yù)算填報(bào)全過程管理、預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化等環(huán)節(jié)重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化，開發(fā)預(yù)算填報(bào)與需求儲備自動化管理平臺。在預(yù)算數(shù)據(jù)匯總、資源動態(tài)調(diào)整、預(yù)算下達(dá)等環(huán)節(jié)應(yīng)用RPA技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動化。

2.1.1 預(yù)算編制流程信息化

預(yù)算管理流程具備標(biāo)準(zhǔn)化和重復(fù)性的特征，能夠使用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)流程自動化。對現(xiàn)有預(yù)算業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理并顯現(xiàn)化，將預(yù)算編報(bào)的全過程在信息系統(tǒng)中集成開發(fā)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算表格模板、編報(bào)流程的規(guī)范化和自動化，提高預(yù)算編報(bào)的效率。

2.1.2 成本定額嵌入信息化平臺

編制成本定額，并每年進(jìn)行更新，明確規(guī)定重要科目的成本標(biāo)準(zhǔn)。為了確保預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)化，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，應(yīng)用信息技術(shù)將預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，固化到預(yù)算編制系統(tǒng)中，在編制預(yù)算時實(shí)現(xiàn)自動套用。

2.1.3 預(yù)算需求常態(tài)儲備動態(tài)調(diào)配

在傳統(tǒng)的管理模式下，國有企業(yè)一般每年開展一次年度預(yù)算編制和調(diào)整，從預(yù)算編制申報(bào)到預(yù)算批復(fù)下達(dá)耗時4個月左右，當(dāng)外部經(jīng)營條件變化時，批復(fù)下達(dá)的預(yù)算方案往往不能及時適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的變化。為此，通過構(gòu)建預(yù)算需求常態(tài)化儲備及預(yù)算資源動態(tài)配置工作機(jī)制，緩解現(xiàn)有存在問題。以“條塊結(jié)合”的管理模式，推動實(shí)施預(yù)算需求儲備管理和動態(tài)調(diào)配。將需求常態(tài)儲備與動態(tài)調(diào)配機(jī)制進(jìn)行信息化處理，將需求儲備嵌入預(yù)算編制平臺，實(shí)現(xiàn)資源動態(tài)調(diào)配的信息化和自動化。

2.2 預(yù)算資源配置智能化輔助決策

為更好地適應(yīng)國有企業(yè)經(jīng)營決策的動態(tài)復(fù)雜性，提升公司的經(jīng)營決策智能化輔助能力，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。建立以經(jīng)營現(xiàn)狀診斷分析、平衡優(yōu)化測算、發(fā)展趨勢預(yù)測為核心的輔助決策機(jī)制。應(yīng)用系統(tǒng)動力學(xué)工具，建立網(wǎng)狀決策分析模型，并進(jìn)行平臺化處理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營決策的模擬仿真[7]。在平臺數(shù)據(jù)接入、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和模擬仿真測算等方面應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動規(guī)劃。

智能化決策輔助是企業(yè)經(jīng)營管理決策的平臺，是企業(yè)開展資源優(yōu)化配置實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具。一個科學(xué)的企業(yè)決策支持體系主要包含完備的決策管理機(jī)制、先進(jìn)的決策分析工具及扎實(shí)的決策基礎(chǔ)。建立了以“一個過程，兩個基礎(chǔ)，三項(xiàng)工作，四個工具”為核心的智能化輔助決策體系，其基本框架如圖3所示。

其中，“一個過程”是指經(jīng)營決策過程，是決策支持體系運(yùn)作的主線?！皟蓚€基礎(chǔ)”是指管理制度和信息系統(tǒng)，是保證決策輔助體系有效運(yùn)作的前提?！叭?xiàng)工作”是指經(jīng)營現(xiàn)狀診斷、平衡優(yōu)化測算、發(fā)展趨勢預(yù)測等三項(xiàng)工作內(nèi)容。這是決策支持體系的核心內(nèi)容?！八膫€工具”包括：統(tǒng)一指標(biāo)庫、決策信息庫、項(xiàng)目儲備庫、指標(biāo)量化模型，是決策支持體系主要支撐手段。

2.3 預(yù)算執(zhí)行分析與考核自動化

針對預(yù)算執(zhí)行分析取數(shù)困難、人工分析耗時長、人工考核統(tǒng)計(jì)的問題，基于現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)，嵌入RPA自動化技術(shù)，開發(fā)預(yù)算分析與考核自動化平臺，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)快速抓取，數(shù)據(jù)可視化分析，預(yù)算考核全流程自動化的管理目標(biāo)。

2.3.1 預(yù)算執(zhí)行分析自動化平臺

目前預(yù)算分析主要以現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，根據(jù)需要導(dǎo)出數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，以人工分析和報(bào)告編制為主要方式。面臨的問題是數(shù)據(jù)獲取靈活度不高、導(dǎo)出時間長、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)加工費(fèi)時費(fèi)力等問題。以RPA為代表的數(shù)字化技術(shù)，為我們帶來了新的問題解決思路，研發(fā)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)快捷統(tǒng)計(jì)工具，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)自動采集、數(shù)據(jù)自動加工和數(shù)據(jù)可視化分析的功能。

2.3.2 預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制與信息化

在經(jīng)營形勢多變的環(huán)境下，為及時發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)營活動中的預(yù)算執(zhí)行偏差，超前反饋、提早部署、防患于未然，不斷修正全年預(yù)測并相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略，提高企業(yè)的經(jīng)營應(yīng)變能力，建立能及時提供預(yù)算執(zhí)行警示的制度、流程、措施、信息化平臺等的預(yù)警體系[8]。將預(yù)警機(jī)制在信息系統(tǒng)中固化，通過紅燈、橙燈、黃燈、綠燈的方式預(yù)警。

2.3.3 預(yù)算考核評價自動化平臺

建立完善預(yù)算考核管理機(jī)制，一方面對年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，形成月度預(yù)算執(zhí)行目標(biāo);另一方面，制定科學(xué)的考核規(guī)則和評價方法，并將整個預(yù)算考核流程固化在信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核的自動化與規(guī)范化。

3? 智能化體系應(yīng)用與成效

3.1 預(yù)算管理智能化體系應(yīng)用場景

本文所構(gòu)建的預(yù)算管理智能化體系能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)預(yù)算全過程自動化管理，涵蓋前期預(yù)算編制、中間的過程管理以及最后的結(jié)果應(yīng)用。前端管理主要包括預(yù)算需求常態(tài)儲備管理和年度預(yù)算編制兩個環(huán)節(jié);過程管理包括預(yù)算資源動態(tài)調(diào)配、資源調(diào)配動態(tài)平衡分析、預(yù)算執(zhí)行分析與監(jiān)控以及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核四個環(huán)節(jié);結(jié)果應(yīng)用包括經(jīng)營診斷分析和長期投資決策兩個環(huán)節(jié)。該體系通過管理機(jī)制的銜接和底層數(shù)據(jù)聯(lián)動，使各個環(huán)節(jié)有機(jī)的聯(lián)系在一起，形成統(tǒng)一整體。預(yù)算需求儲備和年度預(yù)算編制、預(yù)算動態(tài)修編，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算資源優(yōu)化配置的前提;資源配置平衡分析為資源動態(tài)調(diào)整和長期投資決策提供輔助支持;預(yù)算執(zhí)行分析監(jiān)控與預(yù)算考核能夠確保預(yù)算目標(biāo)的有效執(zhí)行。該體系能夠?qū)崿F(xiàn)從預(yù)算需求儲備管理、預(yù)算編制與分解下達(dá)、成本定額管理、平衡優(yōu)化測算、預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)算報(bào)表自動生成、預(yù)算執(zhí)行預(yù)警、考核評價管理等所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)的信息化運(yùn)作。

3.2 預(yù)算管理智能化體系應(yīng)用成效

落實(shí)預(yù)算管理全過程智能化體系，有助于提升國有企業(yè)預(yù)算管理智能化水平，預(yù)期可取得五個方面的成效：

3.2.1 經(jīng)營預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)預(yù)算管理智能化體系通過成本定額信息化、預(yù)算流程信息化等方式有主提升公司預(yù)算編報(bào)、數(shù)據(jù)分析、預(yù)算考核等業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化水平。

3.2.2 人員操作自動化

在預(yù)算數(shù)據(jù)采集、預(yù)算填報(bào)等環(huán)節(jié)引入RPA技術(shù)，有望擺脫以往依靠人工進(jìn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)出、加工的狀況，能夠節(jié)省大量的重復(fù)性勞動的時間，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)加工分析的自動化處理。

3.2.3 數(shù)據(jù)分析可視化

利用信息化平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，并且根據(jù)可視化要求，開發(fā)可視化套件，在預(yù)算執(zhí)行分析、經(jīng)營分析診斷、發(fā)展趨勢預(yù)測、平衡優(yōu)化測算等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析可視化，通過預(yù)設(shè)計(jì)的報(bào)表模板生成圖表。

3.2.4 資源調(diào)配動態(tài)化

通過平衡優(yōu)化測算、投資趨勢預(yù)測和預(yù)算需求儲備管理提高經(jīng)營預(yù)算的預(yù)見性和前瞻性，及時掌握預(yù)算需求的變化情況，并將變化情況與年度預(yù)算編制、預(yù)算滾動修編相結(jié)合，從而提高資源調(diào)配的科學(xué)性和動態(tài)調(diào)整能力。

3.2.5 經(jīng)營決策智能化

基于對大量預(yù)算數(shù)據(jù)的采集和分析，并及時對外部環(huán)境變化進(jìn)行監(jiān)測，更新系統(tǒng)參數(shù)，通過系統(tǒng)動力學(xué)模型對總體預(yù)算資源進(jìn)行平衡優(yōu)化測算，對未來投資趨勢進(jìn)行預(yù)測，從而更好的輔助企業(yè)經(jīng)營決策，提高預(yù)算管理與經(jīng)營決策智能化水平。

4? 結(jié)論與展望

隨著數(shù)字技術(shù)、人工智能、RPA等技術(shù)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用逐漸深入，財(cái)務(wù)經(jīng)營管理自動化、智能化是未來的發(fā)展方向，本文基于數(shù)字化技術(shù)構(gòu)建了國有企業(yè)預(yù)算管理智能化體系，主要有以下研究結(jié)論：①數(shù)字化轉(zhuǎn)型是必然趨勢：數(shù)字化技術(shù)逐漸成熟，在財(cái)務(wù)、人力資源資源、信息技術(shù)等領(lǐng)域得到越來越廣泛的應(yīng)用，國有企業(yè)積極探索研究RPA、人工智能等先進(jìn)技術(shù)的發(fā)展，并將其應(yīng)用到工作中，是進(jìn)一步提升公司經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵。②財(cái)務(wù)智能化體系建設(shè)迫在眉睫：部分國有企業(yè)已經(jīng)建立系統(tǒng)完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，并通過管理制度流程的方式落地，但存在各工作模塊缺乏互通機(jī)制、智能化水平不足、輔助決策能力有待提高等問題。借助信息化手段和智能化技術(shù)是解決現(xiàn)有問題的重要方法。③智能體系能為企業(yè)帶來實(shí)際效益。本文構(gòu)建的國有企業(yè)預(yù)算管理智能化體系，能夠提高預(yù)算管理與經(jīng)營分析決策的自動化及智能化水平。為企業(yè)帶來經(jīng)營預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化、人員操作自動化、數(shù)據(jù)分析可視化、資源調(diào)配動態(tài)化和經(jīng)營決策智能化等實(shí)際成效。

本文對國有企業(yè)預(yù)算管理智能化體系進(jìn)行了深入研究，但從體系建設(shè)和技術(shù)研發(fā)的角度來看，未來在研究深度和應(yīng)用廣度上還可以進(jìn)一步深入探索。隨著數(shù)字化時代的到來，人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)的發(fā)展日新月異，智能化及自動化程度越來越高，經(jīng)營分析決策智能化體系實(shí)現(xiàn)了部分流程的自動化，但在智能化方面還有待進(jìn)一步提高。目前智能化體系主要是在理論研究層面，未來如何實(shí)際落地，真正建立智能化平臺，實(shí)現(xiàn)“經(jīng)營預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)化、人員操作自動化、數(shù)據(jù)分析可視化、資源調(diào)配動態(tài)化和經(jīng)營決策智能化”的預(yù)期成效，還有待進(jìn)一步探索研究。

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