王帥

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)財(cái)稅政策的變化，施工企業(yè)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面更加注重稅收籌劃。施工企業(yè)如何進(jìn)行合理稅收籌劃，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)效益是當(dāng)前企業(yè)的重要任務(wù)。本文我們將對(duì)施工企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)控制

引言：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的現(xiàn)實(shí)背景，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)所能享受到的資源也更加稀缺，這就要求企業(yè)必須謀求由內(nèi)到外的變革。從企業(yè)管理層面來(lái)看，如果其財(cái)務(wù)管理水平不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，那么必然會(huì)阻礙企業(yè)在新時(shí)期的探索，抑制企業(yè)享受經(jīng)濟(jì)機(jī)遇的活力，且其對(duì)于企業(yè)預(yù)算、決策、驗(yàn)收、管控方面都具有直接影響，將會(huì)使得企業(yè)損失經(jīng)濟(jì)利益?，F(xiàn)階段，生產(chǎn)的擴(kuò)大使得企業(yè)面臨的外部環(huán)境趨同，這就要求企業(yè)必須從“內(nèi)”謀求新的發(fā)展，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)的要求，妥善地處理好內(nèi)部問(wèn)題，為其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1建設(shè)施工企業(yè)納稅籌劃時(shí)應(yīng)該遵循的原則

1）合理合法性原則。通常所說(shuō)的合理合法性原則，實(shí)際上就是建設(shè)施工企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，一定要按照國(guó)家實(shí)施的相關(guān)政策進(jìn)行，在一定程度上保證企業(yè)可以承擔(dān)起自己納稅籌劃的責(zé)任，避免出現(xiàn)違法的行為。此外，建設(shè)施工企業(yè)還應(yīng)該保障其納稅籌劃要根據(jù)事情的發(fā)展進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，只有這樣，才有利于建設(shè)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展?；诤戏ê侠淼幕A(chǔ)上達(dá)到減稅的目的。

2施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)

2.1貨幣和財(cái)政政策的變化可能對(duì)施工企業(yè)造成影響

自“營(yíng)改增”后，國(guó)家稅收變化對(duì)施工企業(yè)的影響日益顯著，施工企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行計(jì)稅方式的選擇。近年來(lái)，隨著部分稅率的下降，企業(yè)也隨著需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)采購(gòu)的材料、進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行重新核算。因此，施工企業(yè)尤其在采購(gòu)環(huán)節(jié)，對(duì)商品稅率的調(diào)整要時(shí)時(shí)關(guān)注并及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)籌劃上的調(diào)整。

2.2施工企業(yè)相關(guān)人員專業(yè)能力不足

一部分企業(yè)缺少專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)于總管財(cái)務(wù)方面的工作人員，往往只掌握了財(cái)務(wù)方面內(nèi)容，而不具備財(cái)務(wù)稅收解決問(wèn)題的能力，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，最終使企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)危機(jī)。對(duì)于施工企業(yè)而言，相關(guān)工作人員能夠清晰地認(rèn)識(shí)自身崗位職責(zé)，同時(shí)合理規(guī)劃自身，不斷努力學(xué)習(xí)，同時(shí)不斷提高自身職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，從而整體提升企業(yè)工作效率和質(zhì)量。

2.3納稅籌劃管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

建設(shè)施工企業(yè)的管理模式存在局限性，在納稅籌劃管理環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一核算，員工的個(gè)人所得稅由總公司人力資源部管理。個(gè)人所得稅的繳納和納稅籌劃分成兩個(gè)部門管理，導(dǎo)致建設(shè)施工企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中發(fā)生掣肘問(wèn)題。每個(gè)部門都會(huì)站在自己的利益去考慮，甚至導(dǎo)致納稅籌劃體系會(huì)觸犯法律。建設(shè)施工企業(yè)缺乏有效的納稅籌劃流程，在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，建設(shè)施工企業(yè)納稅籌劃依附于財(cái)務(wù)管理，但是并不能建立起一套完善的納稅籌劃體系。在工程項(xiàng)目開展換屆中，不能設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，只是依賴于中介機(jī)構(gòu)。納稅籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的工作，需要企業(yè)進(jìn)行組織架構(gòu)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略方針，明確企業(yè)的整體目標(biāo)。

3施工企業(yè)應(yīng)怎樣加強(qiáng)納稅籌劃加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1財(cái)務(wù)人員要及時(shí)了解財(cái)稅政策變化，根據(jù)最新政策動(dòng)態(tài)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

稅收變化和新的政策規(guī)定等變化，要求企業(yè)的管理者及時(shí)關(guān)注最新進(jìn)展，根據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)最新的指導(dǎo)方針處理問(wèn)題。企業(yè)管理者要根據(jù)企業(yè)本身的稅務(wù)管理水平進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。施工企業(yè)要本著謹(jǐn)慎、負(fù)責(zé)的態(tài)度，選取合適的會(huì)計(jì)處理方式。

3.2優(yōu)化建設(shè)施工企業(yè)納稅籌劃體系

納稅籌劃人員應(yīng)該熟悉稅法、金融和經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域，建設(shè)施工企業(yè)的納稅籌劃有財(cái)務(wù)部門和辦稅員共同管理，建設(shè)施工企業(yè)的納稅籌劃工作涉及的內(nèi)容非常多，建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)部、人力資源部的工作結(jié)合起來(lái)，企業(yè)最高管理層直接管理納稅籌劃工作。納稅籌劃部門成立后，決策者要對(duì)財(cái)稅方面的內(nèi)容進(jìn)行分析，關(guān)注企業(yè)的涉稅內(nèi)容。建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)該規(guī)范納稅籌劃的流程，將納稅籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，為了確保納稅籌劃工作順利開展，應(yīng)該進(jìn)行籌劃草案的制定。如果納稅籌劃出現(xiàn)不合法的內(nèi)容，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

1）每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該強(qiáng)化相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理

要對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行深入的調(diào)研工作，分析其可行性，對(duì)籌劃方案的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在納稅籌劃方案設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，籌劃人員應(yīng)該聘請(qǐng)相關(guān)的專家，對(duì)政策進(jìn)行解讀的基礎(chǔ)上，規(guī)范納稅籌劃，有效地降低各類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在納稅籌劃中遇到新問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)解決，如果納稅籌劃與執(zhí)行效果之間的差別非常大，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤和管理。

2）建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任體系

資金的籌集對(duì)于建設(shè)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，如果一個(gè)項(xiàng)目投資失敗導(dǎo)致巨大的資本成本，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到很大的打擊。建設(shè)施工企業(yè)結(jié)合企業(yè)所得稅的納稅籌劃，應(yīng)該結(jié)合銀行、信托、資管和基金等外部渠道進(jìn)行融資，也可以結(jié)合內(nèi)部拆借的方式，對(duì)資本化利息進(jìn)行充分應(yīng)用。在籌資方式選擇環(huán)節(jié)中，應(yīng)該結(jié)合自身行業(yè)的特征，建設(shè)施工企業(yè)是高投入和高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，其離不開資金的支持。建設(shè)施工企業(yè)在融資中，應(yīng)該結(jié)合自身現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，并且對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，采用合理的融資方式。通過(guò)發(fā)行股票、銀行借款等方式，從而實(shí)現(xiàn)權(quán)益性籌資方式。由于股利不能完全作為財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，因此，企業(yè)應(yīng)該采用負(fù)債籌資的方式。

3.3稅收籌劃方案是否符合稅法規(guī)定

企業(yè)制定的納稅籌劃方案通常會(huì)存在一定的稅務(wù)漏洞，所以，勢(shì)必會(huì)面臨因違反稅收法律而面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)，因此，我們可以通過(guò)計(jì)算經(jīng)濟(jì)處罰金額占應(yīng)納稅總額的比例來(lái)評(píng)價(jià)稅收籌劃方案的優(yōu)缺點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)采用較為保守的稅收籌劃方案，受到的處罰較少，則意味著企業(yè)對(duì)稅法的遵守程度較高。否則，就意味著合規(guī)性低，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。通過(guò)方案實(shí)施后的評(píng)價(jià)，可以為今后的稅收籌劃指明方向。

結(jié)語(yǔ)：根據(jù)以上所敘述，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，一定要選擇合理有效方案，避免在納稅籌劃過(guò)程中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，以便于保證企業(yè)的納稅籌劃工作可以順利進(jìn)行，這樣不僅可以減少企業(yè)的成本，而且還對(duì)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展起到一定的推動(dòng)作用。

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