鄭惠君

國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理工作進行了一系列改革，目前省級國資委只對省政府或省國資委批準的經(jīng)濟行為所涉及的資產(chǎn)評估項目進行核準或備案，其余經(jīng)濟事項的資產(chǎn)評估工作下放到各集團公司。資產(chǎn)評估管理工作的重要性和專業(yè)性，對各集團公司來說，是一種挑戰(zhàn)。本文旨在分析國有企業(yè)在資產(chǎn)評估管理中存在的問題，并提出相應(yīng)對策，以便優(yōu)化國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理工作流程，提升資產(chǎn)評估管理效能。

國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理的現(xiàn)狀

國有企業(yè)改革已經(jīng)歷了17個年頭，目的是做大做強國有企業(yè)，提高國有經(jīng)濟競爭力，放大國有資本功能。國有企業(yè)的業(yè)務(wù)模式類型不斷增加，改制、并購重組、增減資、非貨幣資金償債、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等等，都涉及到國有資產(chǎn)的估值問題。資產(chǎn)評估在各類業(yè)務(wù)中占據(jù)重要地位，其評估結(jié)果直接影響資產(chǎn)的定價基礎(chǔ)。對國有資產(chǎn)進行估值是保護國有資產(chǎn)不流失的重要手段，也是建立保護嚴格的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的重要環(huán)節(jié)。在國有資產(chǎn)管理過程中，資產(chǎn)評估管理工作意義重大。

隨著國資“簡政放權(quán)”政策的提出，資產(chǎn)評估管理工作絕大部分內(nèi)容被放權(quán)到各集團公司自行完成。雖然各集團公司均是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第12 號）、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估項目備案工作指引》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)（2013） 64 號）等法律法規(guī)和制度規(guī)定進行資產(chǎn)評估管理工作，但不乏只遵守形式、不注重內(nèi)涵的管理行為。

資產(chǎn)評估管理中存在的問題

良好的資產(chǎn)評估管理工作是國有資產(chǎn)在經(jīng)濟運行過程中增值保值的關(guān)鍵保證。但由于部分管理制度不健全、管理人員不專業(yè)等問題，導致對風險的把控并不嚴格，無法確保國資的安全性，從而損害國家利益，導致國有資產(chǎn)流失。

資產(chǎn)評估管理制度不完善

簡政放權(quán)政策從2014年開始在全國推廣，不少省份及時將資產(chǎn)評估管理工作下放到各省管企業(yè)，省國資委負責監(jiān)督管理各省管企業(yè)的執(zhí)行情況。幾年的時間中，有些集團公司管理體系依舊不健全。一級企業(yè)沒有內(nèi)部管理制度，沒有職責分工，造成下屬公司對于評估無據(jù)可依。有些業(yè)務(wù)沒有具體操作流程，比如對資產(chǎn)評估中介機構(gòu)的選擇，評估報告出具過程如何參與等。報告的審核、備案，沒有具體要求，各階段人員信息不溝通，只追求最終報告能備案成功，不關(guān)注過程中存在的風險。

資產(chǎn)評估備案評審流于形式

簡政放權(quán)之前，資產(chǎn)評估備案工作歸國資委負責，其業(yè)務(wù)水平、專業(yè)度強?，F(xiàn)在歸各集團負責后，很多集團雖按照要求將所需材料準備齊全，但并不關(guān)注報告內(nèi)容。有些省份要求“資產(chǎn)評估項目核準或備案前，企業(yè)應(yīng)當逐級對評估報告進行審核”，但是在該審核過程中，相關(guān)負責人僅僅流于形式的簽字，并不懂報告內(nèi)容。

對于最終備案，也存在形式問題，有以下三種情況：

一是負責備案人員專業(yè)性不強。有些集團公司自己審核報告，負責資產(chǎn)評估備案的人員對于資產(chǎn)評估不專業(yè)，雖然根據(jù)國務(wù)院、國資委等的要求開展工作，但并不懂報告的實質(zhì)內(nèi)容，無法從專業(yè)性方面提出合理建議，只從形式上進行審核，并不能對內(nèi)容合理性進行審核。不少評估事務(wù)所抓住這個漏洞，在編寫評估報告時，格式完全遵照國資監(jiān)管的要求編輯，具體到評估說明及評估明細表，寫得不詳細，其中存在評估方法或評估過程的明顯錯誤，但由于備案人員專業(yè)性不夠，無法審核出錯誤。

二是專家評審存在非獨立性的弊端。選擇專家評審，有時為了更快地進行備案，留給專家審核報告的時間較短，不能對報告準確判斷，對于模棱兩可的問題，專家會選擇回避不提。另外，還存在企業(yè)干涉專家評審的情況，專家提出報告存在的一些問題，企業(yè)會因為某些原因，與專家溝通，將問題以大化小。

三是只審核報告，不進行實際調(diào)研，缺乏準確性。評估備案管理工作大多是基于中介機構(gòu)出具的報告，完全信任會計師事務(wù)所、評估事務(wù)所出具的報告，不對實物進行實地考察，若中介機構(gòu)存在違背職業(yè)道德的行為，該報告的可信度不高。

資產(chǎn)評估管理人員專業(yè)性不強

從事資產(chǎn)評估管理工作的人員，不僅是負責備案的人員，還包括參與項目評估工作與事務(wù)所進行溝通的人員。備案人員專業(yè)性問題在前面已經(jīng)提到，重點說說參與評估過程的人員專業(yè)性的重要性。他們的工作職責，一是配合事務(wù)所，二是把控國有資產(chǎn)安全第一關(guān)。這類工作人員對于資產(chǎn)評估知識可能僅局限于短期培訓或零基礎(chǔ)。他們以為工作只是配合事務(wù)所，另外做好上傳下達。這類人員不懂相關(guān)知識，如果選聘的事務(wù)所職業(yè)素養(yǎng)比較差，國企無法及時發(fā)現(xiàn)評估過程中存在漏評、錯評的現(xiàn)象。

管理機構(gòu)不健全

很多集團公司不設(shè)立專門的資產(chǎn)評估管理機構(gòu)，只設(shè)專/兼職人員，其下屬企業(yè)不設(shè)置資產(chǎn)評估崗位，把所有的審核壓力推向一級企業(yè)。該現(xiàn)象存在很大的管理問題，機構(gòu)不健全，會導致工作內(nèi)容不明確，職責分工不清，無法形成閉環(huán)式管理。職責不清，降低了參與者的責任感，而且發(fā)生問題時，對造成各人員相互推卸責任。對企業(yè)管理會造成很大的阻礙。

國有企業(yè)資產(chǎn)評估管理存在問題的改進對策

完善資產(chǎn)評估管理制度

制度是指導工作開展的前提，資產(chǎn)評估管理制度應(yīng)更加完善，從評估業(yè)務(wù)第一步，到最終備案完成，形成一系列的制度體系，包括評估機構(gòu)選聘、評估備案審核流程等。管理制度不僅是對一級企業(yè)的限制，各級權(quán)屬企業(yè)也應(yīng)遵照執(zhí)行，切實做好每個環(huán)節(jié)的風險把控，將風險逐級遞減，不僅流于形式，而是將工作做實。制定獎懲措施，對資產(chǎn)進行精細化管理，將責任落實到人，對責任人進行監(jiān)督指導。市場經(jīng)濟瞬息萬變，合理簡化評估管理流程，完善信息化建設(shè)，以適應(yīng)國企發(fā)展的需要。

增加實地考察環(huán)節(jié)

對評估項目增加實地考察環(huán)節(jié)，并非是對所有的項目均實地考察，而是隨機抽取項目進行考察，這樣不僅對項目負責，更增加中介機構(gòu)的責任意識，對于存在虛假報告的中介機構(gòu)，從中介機構(gòu)庫中剔除，以示警告。

尊重評審專家的專業(yè)性

選擇評審專家后，要充分信任專家，對專家審核時間設(shè)置相應(yīng)的要求，不能低于最低時限。專家審核本身就是考慮到其處于獨立第三方，對報告的態(tài)度更加中肯。評估當事人不應(yīng)妨礙專家的判斷。為降低某位專家的片面看法，可以選擇3位專家，或根據(jù)情況多選擇專家參與到報告審核過程中。

提升資產(chǎn)評估管理人員能力

工作人員的專業(yè)素養(yǎng)對資產(chǎn)評估管理工作至關(guān)重要，直接影響評估的準確性和工作效率，因此需配備專業(yè)人員。近年來資產(chǎn)評估專業(yè)畢業(yè)生增多，考取資產(chǎn)評估師的人員數(shù)量也在大幅提升，根據(jù)企業(yè)實際情況，盡量選擇專業(yè)型人才。短期內(nèi)無專業(yè)人員，也需對評估管理人員多開展培訓和業(yè)務(wù)交流，使其充分掌握專業(yè)技能，及時了解政策變化，以便能夠得心應(yīng)手的處理工作。培訓人員應(yīng)擴大到管理層，企業(yè)負責人參與其中，讓其意識到在備案表上簽字的重大責任。同時還應(yīng)做好對相關(guān)人員的監(jiān)督管理，避免發(fā)生國有資產(chǎn)流失。

優(yōu)化管理機構(gòu)

設(shè)立專門的資產(chǎn)評估管理機構(gòu)，或設(shè)置專職人員負責該項工作。除了一級企業(yè)，下屬公司應(yīng)根據(jù)實際情況，設(shè)置專業(yè)人員或指定特定兼職人員負責資產(chǎn)評估工作。形成管理體系，使得各項規(guī)定、制度的傳達更加順暢，各權(quán)屬企業(yè)都可以了解到最新的政策變化及要求。形成閉環(huán)式管理，各權(quán)屬企業(yè)明確職責分工，同時提高管理效率和質(zhì)量。

國有企業(yè)資產(chǎn)評估工作正在逐步完善，已經(jīng)取得良好的成績。但是市場經(jīng)濟的變化會不斷引起新的問題產(chǎn)生，需要對資產(chǎn)評估管理工作進行不斷改進和優(yōu)化，使國企資產(chǎn)評估行業(yè)在健康發(fā)展、保值增值的同時，為國有企業(yè)改革的進一步深化奠定堅實的基礎(chǔ)。

（水發(fā)華夏集團有限公司）