陸毅

隨著現(xiàn)代醫(yī)療體系的不斷發(fā)展，公立醫(yī)院在社會生活中的地位越來越高，規(guī)模也越來越大，公立醫(yī)院相較于私立醫(yī)院總是給人一種福利大于效益的錯(cuò)覺，公立財(cái)務(wù)管理似乎并不是那么重要，然而實(shí)際上，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是十分重要的，對于公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理國家也是有嚴(yán)格的規(guī)定，而在公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理又是非常重要的一環(huán)，預(yù)算管理的執(zhí)行不僅進(jìn)一步具體化了醫(yī)院的目標(biāo)，并將其轉(zhuǎn)化為各部門的細(xì)化目標(biāo)，以量化形式考察具體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)度。全面預(yù)算使醫(yī)院整體目標(biāo)更加具體化，對各部門考核制定科學(xué)的尺度與標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到醫(yī)療、衛(wèi)生資源的優(yōu)化配置，提升資金管理力度，完善資金流與物流的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營管理水平。鑒于此，需大力實(shí)施全面預(yù)算管理制度，該項(xiàng)工作具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，下面就公立醫(yī)院預(yù)算管理的方法進(jìn)行探討。

1 醫(yī)院預(yù)算管理狀況分析

1.1 預(yù)算管理是醫(yī)院管理重要組成部分

預(yù)算管理是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，好的預(yù)算管理能使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效率更高[1]。

1.2 全面預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中所處的地位

財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算的總預(yù)算，在全面預(yù)算體系中發(fā)揮著以下幾方面的重要作用。

（1）財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化[2]。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算是總預(yù)算。

2 預(yù)算體系搭建方案

2.1 醫(yī)院管控的核心

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革力度的加大，醫(yī)療市場的競爭越來越激烈。政府在醫(yī)院方面的投入與補(bǔ)貼比例逐漸降低，從而打破了“以藥養(yǎng)醫(yī)”的現(xiàn)狀。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)增長更加社會化、集約化，改變了以往粗放式的增長模式[3-5]。醫(yī)院管理不僅要關(guān)注社會效益，而且要重視自身的運(yùn)行效率及經(jīng)濟(jì)利益。制定全面的預(yù)算，執(zhí)行全程監(jiān)管制度，分析預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況，提出解決辦法，有效做到“成本控制、財(cái)務(wù)控制和行為控制”，實(shí)現(xiàn)從固化靜態(tài)管理到全程動(dòng)態(tài)管理。為政府財(cái)政補(bǔ)助和績效考核分配提供主要依據(jù)。

2.2 預(yù)算管理方案總體思路

全面預(yù)算編制的范圍及內(nèi)容：將醫(yī)療機(jī)構(gòu)所有運(yùn)行活動(dòng)納入預(yù)算管理，編制預(yù)算項(xiàng)目，主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、成本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理有機(jī)統(tǒng)一。預(yù)算的編制要體現(xiàn)全員參與，由上至下下達(dá)編制依據(jù)，由下至上編制預(yù)算，形成上下一致、全面統(tǒng)一的預(yù)算編制[4]。

業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容包括費(fèi)用預(yù)算、管理預(yù)算、醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算、公共衛(wèi)生業(yè)務(wù)預(yù)算等等，其中費(fèi)用預(yù)算是開展各種業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用，管理預(yù)算是各部門正常運(yùn)行管理產(chǎn)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)預(yù)算包括資產(chǎn)預(yù)算、支出預(yù)算、收入預(yù)算。成本預(yù)算包含人力成本預(yù)算、采購性成本預(yù)算[5-9]。

2.3 預(yù)算組織分工

2.3.1 預(yù)算編制人員 預(yù)算編制人員包括預(yù)算責(zé)任人、預(yù)算責(zé)任部門匯編人員和預(yù)算責(zé)任單位歸口管理人員、預(yù)算管理小組執(zhí)行人。

2.3.2 預(yù)算責(zé)任人 負(fù)責(zé)預(yù)算項(xiàng)目立項(xiàng)、填報(bào)預(yù)算表單并發(fā)起立項(xiàng)審批，經(jīng)相關(guān)審批人同意后，流入預(yù)算責(zé)任部門的匯編人員。

2.3.3 預(yù)算責(zé)任部門匯編人員 負(fù)責(zé)預(yù)算表單匯總審核，經(jīng)相關(guān)審批人同意后，流入預(yù)算責(zé)任單位的歸口管理人員，由其負(fù)責(zé)匯總審核形成預(yù)算報(bào)表、發(fā)起上報(bào)預(yù)算管理小組審批流程。

2.3.4 預(yù)算審批人員 預(yù)算審批人員包括相關(guān)議事機(jī)構(gòu)、責(zé)任單位負(fù)責(zé)人、責(zé)任部門負(fù)責(zé)人和預(yù)算責(zé)任單位歸口管理人員。分別按各自的工作職責(zé)負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的審核，對于有修改意見的，按原審批路徑退回。

2.3.5 預(yù)算執(zhí)行人員 預(yù)算執(zhí)行人員包括預(yù)算責(zé)任人和預(yù)算責(zé)任單位歸口管理人員。

預(yù)算責(zé)任人負(fù)責(zé)提出立項(xiàng)申請、編制申請、調(diào)整申請、執(zhí)行申請；責(zé)任單位歸口管理人員負(fù)責(zé)執(zhí)行審批和執(zhí)行比對。

2.3.6 預(yù)算分析評價(jià)人員 預(yù)算分析人員包括預(yù)算責(zé)任單位歸口管理人員和預(yù)算管理工作小組。

2.4 預(yù)算編制、執(zhí)行過程與控制

用于預(yù)算數(shù)據(jù)的申報(bào)、審批、匯總、發(fā)布。在預(yù)算申報(bào)表中錄入數(shù)據(jù)并保存、送審；預(yù)算審批用戶對預(yù)算申報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行批復(fù)或打回；預(yù)算匯總用戶在預(yù)算匯總表中的對通過批復(fù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總；預(yù)算發(fā)布用戶對審批通過的當(dāng)期預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行發(fā)布[10]。

支持自上而下、自下而上、上下結(jié)合的分級編制、逐級匯總的預(yù)算編制過程；支持全面預(yù)算管理要求，能靈活定義單位、部門預(yù)算明細(xì)表單格式，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司及下屬不同性質(zhì)企業(yè)全面預(yù)算的編制。支持多版本的編制要求；支持以年、季、月周期編制預(yù)算。支持多種預(yù)算編制方法：零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等[11-13]。支持在編制預(yù)算表時(shí)可同時(shí)體現(xiàn)上年同期預(yù)算值、上年同期實(shí)際值等數(shù)據(jù)，也應(yīng)可對上年同期預(yù)算明細(xì)及執(zhí)行情況等相關(guān)數(shù)據(jù)予以查詢，以方便本期預(yù)算數(shù)的編制。

2.5 預(yù)警機(jī)制

預(yù)警是一種提示，預(yù)警值不是考核值，預(yù)警是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的工作，涉及企業(yè)眾多環(huán)節(jié)和部門需要各部門共同參與、共同配合。

單一風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)亮燈的判定規(guī)則：（1）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)數(shù)值所處區(qū)域，分為綠色預(yù)警區(qū)間、黃色預(yù)警區(qū)間和紅色預(yù)警區(qū)間。（2）同時(shí)考慮該指標(biāo)的波動(dòng)率的大小，分為綠色預(yù)警區(qū)間和黃色預(yù)警區(qū)間。

某類風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的判定規(guī)則：（1）風(fēng)險(xiǎn)亮紅燈：本類風(fēng)險(xiǎn)各預(yù)警指標(biāo)的亮燈狀態(tài)中只要有一個(gè)紅燈。（2）風(fēng)險(xiǎn)亮黃燈：本類風(fēng)險(xiǎn)各預(yù)警指標(biāo)的亮燈狀態(tài)中只要有一個(gè)黃燈，且沒有任何紅燈。（3）風(fēng)險(xiǎn)亮綠燈：本類風(fēng)險(xiǎn)各預(yù)警指標(biāo)的亮燈狀態(tài)均為綠燈。

2.6 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整

預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整包括預(yù)算執(zhí)行報(bào)表、收支控制、監(jiān)視預(yù)警提示、預(yù)算調(diào)整、控制策略、多控制標(biāo)準(zhǔn)。（1）預(yù)算執(zhí)行報(bào)表：實(shí)現(xiàn)按照不同關(guān)鍵字取出多維度的執(zhí)行報(bào)表。（2）收支控制：結(jié)合立項(xiàng)、合同、金額和審批權(quán)限等因素控制收支。（3）監(jiān)視預(yù)警提示：分為主要預(yù)算項(xiàng)目監(jiān)視報(bào)告和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)預(yù)警，主要針對執(zhí)行率出現(xiàn)不利差異的提示和關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)偏差的預(yù)警。（4）預(yù)算調(diào)整：包括預(yù)算內(nèi)調(diào)整、預(yù)算外調(diào)整和年中預(yù)算案調(diào)整，審批通過的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)可匯總形成調(diào)整表，并聯(lián)動(dòng)調(diào)整至預(yù)算報(bào)表；設(shè)立一定的標(biāo)準(zhǔn)控制預(yù)算項(xiàng)目和金額的調(diào)整；同時(shí)滿足上海市國資委財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)中相關(guān)調(diào)整報(bào)表的填報(bào)要求。（5）多控制標(biāo)準(zhǔn)：通過定義多控制標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)按某一項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)作為另一項(xiàng)目的控制標(biāo)準(zhǔn)。如：按收入的實(shí)現(xiàn)情況來控制成本費(fèi)用的發(fā)生，或以資金流入情況來控制資金流出。（6）控制策略：是從業(yè)務(wù)表單中抽取控制參數(shù)的集合。一個(gè)控制策略可以根據(jù)企業(yè)應(yīng)用的場景定義多條控制規(guī)則，來滿足不同的業(yè)務(wù)需要。

2.7 預(yù)算系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的集成，保障對業(yè)務(wù)的全面監(jiān)控

對應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目的核算信息能夠被全面預(yù)算管理系統(tǒng)引用。包括但不限于：（1）通過接口能夠?qū)︻A(yù)算項(xiàng)目的歷史收入、支出數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，提供預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（2）通過預(yù)算標(biāo)識的匹配，能夠分類匯總預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行數(shù)據(jù)供預(yù)算系統(tǒng)抓取、查詢，為預(yù)算執(zhí)行分析提供數(shù)據(jù)。并實(shí)現(xiàn)以資源、責(zé)任單位、收入支出項(xiàng)目等為關(guān)鍵字查詢歷史年度和執(zhí)行期的數(shù)據(jù)。（3）能夠反映預(yù)算項(xiàng)目和核算科目的預(yù)設(shè)對應(yīng)關(guān)系。（4）與資金管理系統(tǒng)對接。

2.8 全面預(yù)算管理解決方案應(yīng)用價(jià)值

2.8.1 縮短了預(yù)算編制周期 系統(tǒng)有自動(dòng)分解、自動(dòng)匯總、自動(dòng)計(jì)算等功能，以往需要手工操作完成的工作，通過系統(tǒng)可以全部自動(dòng)化完成。在預(yù)算流程不變的背景下，極大程度上縮短了編制周期。

2.8.2 預(yù)算編制過程透明化 在系統(tǒng)提供的預(yù)算狀態(tài)查詢中，可清晰看到每個(gè)預(yù)算編制單位的預(yù)算編制狀態(tài)。在權(quán)限許可的條件下，可看到編制數(shù)據(jù)，這無形中強(qiáng)化了同級單位與上下級單位之間的配合與協(xié)作。

2.8.3 預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度大大提高 在預(yù)算編制過程中，可以參考同級協(xié)作單位預(yù)算數(shù)據(jù)、上級批復(fù)數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)等等。應(yīng)用模擬與預(yù)測了解不同假設(shè)條件下會得出什么結(jié)果，增強(qiáng)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.8.4 預(yù)算編制、監(jiān)督控制、分析調(diào)整考核一體化 將業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)集為一體，可加強(qiáng)預(yù)算控制，并及時(shí)進(jìn)行預(yù)算分析。這樣醫(yī)院的業(yè)績成果、執(zhí)行過程、預(yù)算目標(biāo)等多項(xiàng)內(nèi)容一目了然，可及時(shí)尋找、發(fā)現(xiàn)、消除對業(yè)績目標(biāo)造成不良影響的因素。

2.8.5 預(yù)算成為真正的全面預(yù)算管理體系 預(yù)算指標(biāo)有可擴(kuò)展性與全面性，可伴隨著醫(yī)院預(yù)算管理體系的建設(shè)而得以完善，更好的構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系。

綜上所述，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案的制定與執(zhí)行工作有助于提高管理效率。