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一、稅收籌劃的意義

企業(yè)的財務管理工作包括稅收籌劃等一系列內(nèi)容，而稅收籌劃的主要方法為企業(yè)自身或委托第三方機構(gòu)、以合法合理的方法調(diào)整企業(yè)稅務情況，從而在法律允許的情況下進行避稅，進而使企業(yè)的經(jīng)營成本得到有效地控制，保證企業(yè)長遠發(fā)展。而為了讓稅收籌劃真正落實到位，就需要從理解稅收籌劃意義入手：第一，稅收籌劃是企業(yè)的發(fā)展根基。企業(yè)的所有經(jīng)營活動和生產(chǎn)活動最終都是為了獲得經(jīng)濟利潤，而稅負則是日常的經(jīng)營中企業(yè)必須要給付的一項支出，只有通過稅收籌劃合理合法的避稅，才能降低這部分支出的比例。近年來，中國特色社會主義市場經(jīng)濟不斷取得新成果，稅收總額不斷提升，這成為了國家收入中的重要組成部分，相關(guān)的法律制度越來越健全，因此企業(yè)方面很難在稅收上鉆空子。只有盡快認識到稅收籌劃的重要性，并通過稅收成本控制策略調(diào)整經(jīng)營方法，才能在不違法的情況下，有計劃地完成稅收籌劃，使企業(yè)在相同的經(jīng)營條件下獲得更多的經(jīng)濟效益，保證企業(yè)在愈發(fā)激烈的市場競爭中立于不敗之地。第二，稅收籌劃有利于規(guī)避風險。企業(yè)的經(jīng)營與日常管理活動必然要面對各種各樣的突發(fā)情況和財務風險，此時企業(yè)方面展示出來的風險應對能力，反映了企業(yè)是否能夠穩(wěn)定、長時間地進行發(fā)展。而稅務風險是企業(yè)經(jīng)營中最常見的風險之一，通過加強稅收籌劃，即可合理調(diào)整企業(yè)的風險，將稅收方面的問題扼殺在搖籃里，保證企業(yè)長遠的經(jīng)營和發(fā)展。最后，稅收籌劃有利于稅務代理的發(fā)展。稅收代理業(yè)務在我國尚且處于起步階段，和西方發(fā)達國家比較起來還存在許多的不足之處，而加強稅收籌劃工作，則能夠提升稅務代理的質(zhì)量，并使之在新的時代背景下迎來新的發(fā)展。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

（一）籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)的財務管理工作通常情況下從企業(yè)籌資階段開始，所謂的籌資指的就是企業(yè)通過某些方法獲取資金的方法，能夠讓企業(yè)形成穩(wěn)定的初始積累，為后續(xù)的經(jīng)營打下堅實的基礎。以企業(yè)籌資方式的差異來看，不同企業(yè)的稅負和成本控制措施截然不同，在這種情況下開展稅收籌劃顯然有一定的難度，比較常見的籌資方式有金融機構(gòu)融資、非金融機構(gòu)借款、內(nèi)部集資或者發(fā)行股票、債券等，其中銀行借款的利率在百分之六左右，所得稅率為25%，因此企業(yè)的負擔利率為4.5%，所以企業(yè)的投資回報率應在4.5%以上，才能夠通過財務方式進行稅收籌劃達到獲取利益的目標，另外企業(yè)方面也可以根據(jù)實際情況和銀行方面進行溝通，通過貸款利率和所得稅率的調(diào)整，獲得最大化的經(jīng)濟利潤。除了銀行貸款之外，其他的籌款方式都可以在稅前沖減利潤，但是要注意的是發(fā)行股票進行籌資，一般需要在稅后支付股息，這顯然會導致企業(yè)納稅成本的增長。除此之外，融資租賃也是企業(yè)獲取資金的一種有效手段。

（二）投資決策中的稅收籌劃

稅收籌劃在企業(yè)投資決策當中同樣扮演著重要的角色，企業(yè)方面可通過調(diào)整企業(yè)組織形式、優(yōu)化投資方式、優(yōu)化投資行業(yè)的方式，確定最有效的籌劃方法。從優(yōu)化投資地區(qū)的角度來說，新的稅收法律法規(guī)中明確取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠，和過去的稅法有所不同，目前還有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)一般集中在西部地區(qū)和老少邊窮地區(qū)，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠依然存在，其稅收優(yōu)惠力度可以達到15%，企業(yè)可根據(jù)不同地區(qū)的稅收政策進行有效籌劃，從而降低納稅負擔。

（三）資金運營中的稅收籌劃

企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動比較復雜，一般可參與產(chǎn)品或服務的供應、生產(chǎn)、銷售、再分配等環(huán)節(jié)，并且需要在不同的環(huán)節(jié)當中繳納不同的稅費。其中，在銷售過程中企業(yè)可以采取的稅收籌劃方式主要有兩種，其一是收入金額的確認，銷售活動的收入金額一般可以通過購貨協(xié)議等進行確認，而不同的計量方式則會得出不同的收入結(jié)果，最終企業(yè)需要繳納的稅款也就不同，所以合理選擇收入確認方法，是有效開展稅務籌劃的必然選擇；其二是收入時間的確認，企業(yè)經(jīng)營活動的結(jié)算方式比較多，不同的結(jié)算方式又代表著截然不同的納稅時間，而盡可能推遲納稅時間就能讓有限的資金發(fā)揮更大的時間價值，幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利潤。企業(yè)方面可以根據(jù)不同的稅收籌劃方式改變稅費金額，比如說通過計提折舊的方式進行籌劃時，不同的折舊方法和不同的使用年限就會導致成本的變化，進而導致稅費的變化，因此企業(yè)方面在折舊核算方面往往有較大的籌劃操作空間。

（四）利潤分配的稅收籌劃

除了上文中提到的幾種應用方向之外，稅收籌劃還能在利潤分配當中發(fā)揮作用。實際上利潤分配的方式會對企業(yè)的長遠發(fā)展造成影響，并對企業(yè)的稅費繳納金額產(chǎn)生影響，在分配利潤階段開展稅務籌劃時，工作人員需要充分考量虧損彌補的籌劃以及分配政策籌劃這兩個方向的內(nèi)容，在虧損彌補方向的稅收籌劃中，企業(yè)發(fā)生虧損的情況下有以盈抵虧的政策優(yōu)惠，這樣一來企業(yè)需要繳納的所得稅就會大幅度降低，而在股利分配方向的稅收籌劃中，企業(yè)方面需要盡可能在投資方轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前完成利潤分配，只有這樣企業(yè)才能避免股息被當作投資所得，才不會對同一事項進行反復繳稅。

三、結(jié)語

企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展本身具有一定的復雜性，在稅收政策越來越完善的今天，企業(yè)在面臨激烈市場競爭的同時還需要思考如何調(diào)整稅費金額，才能保證長久的經(jīng)營和發(fā)展。從實際情況來看，部分企業(yè)時至今日仍然存在稅收籌劃意識不到位、稅收籌劃應用不合理等一系列問題，這顯然會導致企業(yè)繳納大批量不必要的稅費，不利于企業(yè)長遠經(jīng)營。為此，必須要加強稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用研究，使各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃更加合理。