王曦曦 海安市城南實(shí)驗(yàn)中學(xué)

在學(xué)校運(yùn)行過程中進(jìn)行內(nèi)控制度的建設(shè)具有十分重要的意義。首先，可以提高會計(jì)信息質(zhì)量，保障會計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，防范舞弊和預(yù)防腐敗，保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，提高會計(jì)核算的效率和效果。其次，內(nèi)控制度建設(shè)可以加強(qiáng)資金預(yù)算管理，規(guī)范資金使用方向，提高資金使用績效，促進(jìn)國家相關(guān)政策措施落實(shí)到位。第三，內(nèi)控制度建設(shè)是保證國家國有資產(chǎn)安全的制度性保障，可及時發(fā)現(xiàn)存在的管理風(fēng)險，完善預(yù)防糾錯措施。

一、內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的問題

（一）學(xué)校資產(chǎn)、資金管理中存在的風(fēng)險隱患

義務(wù)教育學(xué)校在運(yùn)行過程中對固定資產(chǎn)的支出較大，需要嚴(yán)格的核算和管理來保證固定資產(chǎn)的流向正常。而實(shí)際工作中，由于固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)繁雜的系統(tǒng)工程，在資產(chǎn)采購、資產(chǎn)使用、財(cái)務(wù)核算、實(shí)物管理方面管理混亂，制度不健全；部門職責(zé)交叉不清，導(dǎo)致固定資產(chǎn)登記不及時、不全面；對于損耗的固定資產(chǎn)存在不及時辦理處置手續(xù)，造成賬實(shí)不符的現(xiàn)象；對一些重要資產(chǎn)的采購沒有實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)膷徫环蛛x，審批不規(guī)范；在使用過程中，公物私用，這種浪費(fèi)國有資產(chǎn)的現(xiàn)象甚至不在少數(shù)。此外，個別學(xué)校沒有加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行賬戶管理，沒有建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，對于收取的現(xiàn)金沒有及時、足額解繳財(cái)政專戶，可能存在隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支，私設(shè)各種形式的“小金庫”。關(guān)鍵崗位管理混亂，內(nèi)部制度建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，導(dǎo)致資金浪費(fèi)和非法轉(zhuǎn)移，放大了財(cái)務(wù)人員貪污受賄風(fēng)險的可能性。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，制約能力不強(qiáng)

根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)要求，各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，指定專門的部門和人員來開展活動，并組織部門對內(nèi)部控制建立與開展情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。而在一些基層學(xué)校，內(nèi)控制度建設(shè)功能未能有效發(fā)揮。突出表現(xiàn)在以下方面：一是角色混同，無法制約。管理人員對管理制度和財(cái)經(jīng)制度的敏感度不高，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)控理念。單位的內(nèi)控活動的開展往往由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，財(cái)務(wù)部門既是實(shí)施者，又是管理監(jiān)督者，缺乏制約作用。二是制度缺失，糾偏不力。不能制度化、常態(tài)化運(yùn)行內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，沒有發(fā)揮出內(nèi)控制度的實(shí)際效果，影響了內(nèi)控制度的開展與實(shí)施。三是覆蓋不全，形成風(fēng)險。一些單位內(nèi)部控制還局限在財(cái)務(wù)管理等個別領(lǐng)域，而一個單位的內(nèi)控制度是多方面的，對學(xué)校食堂管理、物資采購、基建與維修等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，在合理設(shè)置權(quán)責(zé)、完善工作規(guī)范、強(qiáng)化監(jiān)督制約等方面的風(fēng)險控制弱化，存在較大的內(nèi)控控制風(fēng)險。

（三）單位內(nèi)部審計(jì)職能缺乏獨(dú)立性

良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)需要獨(dú)立的審計(jì)來落實(shí)，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持相對獨(dú)立，從而為其履職盡責(zé)奠定基礎(chǔ)，提供保障。但是當(dāng)下義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門往往缺乏系統(tǒng)的獨(dú)立性，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督和評價功能造成了嚴(yán)重阻礙。根據(jù)調(diào)查，學(xué)校內(nèi)審人員由部分管理人員、財(cái)務(wù)人員、教職工組成，內(nèi)部審計(jì)人員在開展工作時，往往受困于學(xué)校職工的角色，可能會對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行加工和潤色，不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。而由于學(xué)校一些領(lǐng)導(dǎo)存在“為內(nèi)控而內(nèi)控”的思想認(rèn)識，甚至故意忽略“敏感”領(lǐng)域，不能積極、充分運(yùn)用內(nèi)控成果，導(dǎo)致內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的地位和權(quán)威，審計(jì)對象只能局限在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和其他經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域。另外，部分審計(jì)人員綜合素質(zhì)的低下使得財(cái)務(wù)審計(jì)部門的管理層次往往缺乏系統(tǒng)性，職責(zé)的不明確也給相關(guān)的審計(jì)過程造成了困擾。

二、完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系

為最大程度上提升義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部各項(xiàng)管理、財(cái)務(wù)制度的制約能力，必須建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系。一是學(xué)校的主管部門要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確考核督查要求，推動轄區(qū)內(nèi)學(xué)校內(nèi)控制度落地生根；二是落實(shí)內(nèi)控制度校長負(fù)責(zé)制要求，明確各部門為內(nèi)控主責(zé)部門職責(zé)，明確內(nèi)控制度實(shí)施機(jī)制，落實(shí)過錯責(zé)任追究措施，形成齊抓共管的內(nèi)控機(jī)制。三是精準(zhǔn)防控，突出重要環(huán)節(jié)。根據(jù)學(xué)校的特質(zhì)，認(rèn)真排查學(xué)校管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，把著重點(diǎn)放在資金分配使用、國有資產(chǎn)、基建與維修、食堂、大宗物品采購、學(xué)生資助、教師評先評優(yōu)等重點(diǎn)領(lǐng)域及重要崗位上，細(xì)化學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動和行政事務(wù)運(yùn)行，明確控制環(huán)節(jié)和相關(guān)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)一致、相互制衡、執(zhí)行有效、科學(xué)高效地內(nèi)部控制體系。在學(xué)校的重大項(xiàng)目、大額資金使用、預(yù)算安排與調(diào)整等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上，按照“三重一大”要求集體決策，并開展監(jiān)督，尤其引導(dǎo)學(xué)校教職工參與其中，有效落實(shí)內(nèi)部控制的全面性。

（二）不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性

要做到強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作就首先要充分意識到審計(jì)工作的關(guān)鍵意義，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)人員遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，對本單位預(yù)算的執(zhí)行和決算進(jìn)行審計(jì)；對本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；對單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評審；對本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)等。此外，內(nèi)審人員要參加到單位重要管理決策、資產(chǎn)處置、招投標(biāo)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支預(yù)決算、大額資金使用等重要經(jīng)濟(jì)活動中，既提高了內(nèi)審人員應(yīng)有的地位和權(quán)威，又能了解單位內(nèi)部重大的管理和經(jīng)濟(jì)活動，保證審計(jì)結(jié)果的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，反映義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)的整體效果，為健康有序的義務(wù)教育學(xué)校發(fā)展提供保障。

再次要不斷推動審計(jì)技術(shù)的革新，利用現(xiàn)代先進(jìn)的科技和信息技術(shù)來推動審計(jì)工作和內(nèi)控制度的高效發(fā)展。還可以積極的利用國際的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來加快審計(jì)改革進(jìn)程，同時對相應(yīng)的內(nèi)控管理制度和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評價。

（三）強(qiáng)化資產(chǎn)、資金管理

義務(wù)教育學(xué)校資產(chǎn)管理涉及面廣，涵蓋教育、教學(xué)、后勤等各個部門，教學(xué)儀器設(shè)備、辦公設(shè)備、體育器材、圖書、食堂設(shè)備等數(shù)量眾多、類型眾多，管理難度大，內(nèi)部控制難度也較大。在資產(chǎn)管理方面要做到：一是保障需求、合理配置。嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，規(guī)范資產(chǎn)采購行為，加強(qiáng)對資產(chǎn)采購活動的監(jiān)督和管理。二是科學(xué)使用，規(guī)范處置。明確資產(chǎn)保管部門、使用部門、處置部門和審查部門的職責(zé)。設(shè)置資產(chǎn)管理員，對學(xué)校日常工作和教學(xué)業(yè)務(wù)活動中所使用的資產(chǎn)實(shí)施不間斷的管理及核算，將資產(chǎn)管理責(zé)任具體崗位和人員，造成資產(chǎn)非正常損失和浪費(fèi)現(xiàn)象的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究，并按有關(guān)規(guī)定履行審批程序。堅(jiān)持先報批后處置的原則。三是保值增值，提高效益。提高科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理水平，堅(jiān)持規(guī)范、節(jié)儉、效能的原則。降低資產(chǎn)管理內(nèi)部控制風(fēng)險，確保學(xué)校資產(chǎn)安全和有效使用。

加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行賬戶管理，建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制。單位各項(xiàng)收入的收取都必須使用合法票據(jù)，由交款人直接或集中繳入非稅收入?yún)R繳專戶，并及時辦理結(jié)報手續(xù)；單位的所有收入實(shí)行收支“兩條線”管理，及時、足額解繳財(cái)政專戶。通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)監(jiān)管體系的建立對義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)收支的全過程進(jìn)行全方位的管控和監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的進(jìn)一步落實(shí)。

（四）提高人員素質(zhì)，深化內(nèi)控制度發(fā)展

要想建立全面完善的內(nèi)控體系就必須從管理人員出發(fā)，做到關(guān)鍵崗位責(zé)任明確到人、制度推行到人。首先要不斷明確不同崗位的職責(zé)界限，并嚴(yán)格授予相應(yīng)崗位的職責(zé)權(quán)限，并從而為互相監(jiān)督制約的內(nèi)控格局體系的形成提供前提條件。

此外通過設(shè)置科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和不斷提升審計(jì)人員的整體思想素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)等手段來對審計(jì)工作做出內(nèi)外部的保障。要重視學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作，在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置、職稱評聘、績效考核等方面給予支持。在這個過程中還可以通過相關(guān)的獎懲制度，不斷激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，為保證義務(wù)教育學(xué)校的正常運(yùn)行提供保障。

最后，要做好對管理及財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育工作，不斷提升其專業(yè)能力和思想道德水平?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等形式組織相關(guān)人員開展繼續(xù)教育活動，為他們拓展業(yè)務(wù)面、提升專業(yè)能力提供可能性。還要不斷強(qiáng)化反腐倡廉意識的滲透并建立相關(guān)的競爭上崗手段，充分保證思想覺悟高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員可以得到更多的發(fā)揮機(jī)會，從而為內(nèi)控制度的良性發(fā)展提供外部保障機(jī)制。

三、結(jié)束語

以上我們分析了當(dāng)下義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)過程中存在的問題以及相應(yīng)的解決措施，從中可以得知只有不斷完善內(nèi)控制度建設(shè)、增強(qiáng)各部門的發(fā)展活力才能從根本上保證國有資金的有效運(yùn)行和提高教育教學(xué)服務(wù)質(zhì)量。在未來義務(wù)教育學(xué)校內(nèi)部控制制度完善過程中更要采取多樣化的對策，來保證各項(xiàng)工作朝著合規(guī)化和高效化的方向發(fā)展。