潘 方

（浙江省慈溪市教育局，浙江 慈溪 315300）

教育審計是審計工作的重要組成部分，是服務(wù)教育改革和發(fā)展的重要保證，更是整個教育管理工作必不可少的組成部分。教育審計工作要明確教育審計的內(nèi)涵和任務(wù)，清醒認(rèn)知教育審計的工作現(xiàn)狀，提升審計監(jiān)督效果，進(jìn)一步提高教育管理水平，促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展。

一、明確教育審計的概念和職責(zé)

教育審計是由教育系統(tǒng)專門負(fù)責(zé)審計的工作人員［1］， 對學(xué)校各項經(jīng)濟(jì)活動、財政收支的真實性、合法性以及效益等進(jìn)行獨立的監(jiān)督和評價的行為。它的主要職責(zé)包括三方面：一是為教育管理者宏觀決策當(dāng)好參謀助手，反饋宏觀經(jīng)濟(jì)決策的落實情況；二是促進(jìn)加強宏觀及微觀管理，把當(dāng)前傾向性、普遍性的問題反饋給教育管理者，為其做出宏觀經(jīng)濟(jì)決策；三是為提高教育管理者辦學(xué)效益提供強有力的保證。

二、清醒認(rèn)知教育審計的現(xiàn)狀

受思想認(rèn)識不到位、配套機制不完善等因素影響，教育審計的主體地位未得到凸顯。一是對教育審計重視度不夠。個別領(lǐng)導(dǎo)對審計有排斥心理，致使教育審計職能無法有效發(fā)揮，不能及時發(fā)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動過程中存在的問題，無法從教育審計角度及時向管理者提供有價值的信息。二是認(rèn)知度不高。有的單位認(rèn)為審計是專門找問題的部門，沒有充分認(rèn)識到審計在促進(jìn)單位管理和提升效益中的重要作用；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計是“自己審自己”，沒有權(quán)威性；也有人把審計看成單位財務(wù)管理的“擋箭牌”，遇到經(jīng)濟(jì)決策活動必請審計工作人員到場“以正視聽”。三是工作機制不健全。雖已出臺較為完善的審計規(guī)章制度，對學(xué)校起到一定的警示作用，但大部分教育審計機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性不足，常常會遇到被審計學(xué)校對審計決定拖延執(zhí)行、不完全執(zhí)行甚至不執(zhí)行的情況。久而久之，就會降低教育審計的權(quán)威性，削弱教育審計的威懾力。

受工作理念較落后、工作方法效率低等條件的制約，教育審計的質(zhì)量水平還不夠高。一是理念缺乏前瞻性。有的教育審計人員工作理念落后，思維不夠開闊，存在站位不高、“吃老本”現(xiàn)象。有的單位教育審計項目計劃不周密，往往只注重年度計劃的編制，忽視中長期計劃的編制，年度計劃沒有科學(xué)合理的中長期計劃做指導(dǎo)，缺乏長遠(yuǎn)性和前瞻性。有的同志仍停留在單純的事后“查賬”層面，檢查問題較多，分析原因較少，揭示一般性、表層性問題較多，提出有高度、有深度的意見和建議較少。二是內(nèi)容缺乏針對性。有的教育審計內(nèi)容隨意，抓不住主要矛盾，體現(xiàn)不出重點和特點。有的評價內(nèi)容相互復(fù)制粘貼，審計建議簡單、空洞，沒有圍繞問題提建議，缺乏針對性。有的教育審計內(nèi)容的覆蓋面不夠廣，工作存在死角和盲點。有的教育審計評價千篇一律，表述不嚴(yán)謹(jǐn)。有的教育審計評價超越了審計范圍，沒有做到“審什么、評價什么”。三是方法缺乏效率性?？h級教育審計大多沿用傳統(tǒng)的方法和手段：重查錯防弊，輕風(fēng)險規(guī)避；重事后監(jiān)督，輕過程控制；重違紀(jì)違法查處，輕合理效益性審計。教育審計人員大多數(shù)對計算機審計工作不夠熟悉，教育審計信息化建設(shè)還處于起步階段，沒有一套完整的用于教育審計業(yè)務(wù)操作的軟件系統(tǒng)，不僅影響工作的效率，而且影響工作的精準(zhǔn)度。

受人才結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)狀的束縛，教育審計的隊伍素質(zhì)還不夠高。一是人員素質(zhì)有待提高?？h級教育審計從業(yè)人員絕大多數(shù)是從學(xué)校財會工作崗位轉(zhuǎn)崗，沒有經(jīng)過審計專業(yè)培訓(xùn)，審計專業(yè)素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)、技術(shù)手段都難以適應(yīng)現(xiàn)代審計的要求。有的教育審計人員不具備審計資格，也不具有獨立性。有的教育審計人員雖然具備一定的審計理論知識，但在實際審計監(jiān)督工作中，對審計教育系統(tǒng)財經(jīng)紀(jì)律綜合分析能力的把握還有較大差距。二是機構(gòu)設(shè)置有待優(yōu)化。目前，縣級教育審計機構(gòu)設(shè)置形式多樣，大致可分為獨立設(shè)置、審計與紀(jì)檢監(jiān)察合署設(shè)置、審計與財務(wù)合署設(shè)置三種類型。審計與紀(jì)檢監(jiān)察合署設(shè)置這一類型的獨立性能得到相對保證，但工作任務(wù)的多元性勢必影響審計職能的有效履行。審計主要職能是加強內(nèi)部監(jiān)督、規(guī)范財務(wù)管理，與財務(wù)合署設(shè)置不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性、自主性和權(quán)威性，更不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。三是教育培訓(xùn)有待加強。教育審計的專業(yè)培訓(xùn)不系統(tǒng)，師資力量不足，培訓(xùn)方式單一機械，缺乏針對性和實用性。培訓(xùn)大多側(cè)重理論知識，忽略了實戰(zhàn)操作，存在理論與實踐脫節(jié)的現(xiàn)象?；鶎咏逃龑徲嬈毡榇嬖诩顧C制不健全的現(xiàn)象，教育審計人員認(rèn)為審計任務(wù)是“硬任務(wù)”，教育培訓(xùn)是“軟指標(biāo)”，導(dǎo)致其自我學(xué)習(xí)、自我提高的內(nèi)動力不足。

三、教育審計促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展的實踐探索

下文將以浙江省慈溪市為例，對教育審計促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展進(jìn)行一些實踐探索。

（一）突出“三明確”，著力提升教育審計地位

一是明確責(zé)任，加強領(lǐng)導(dǎo)機制建設(shè)。教育審計“受誰領(lǐng)導(dǎo)、向誰報告、對誰負(fù)責(zé)”，直接影響其在系統(tǒng)內(nèi)部的組織地位?；诖耍认薪逃到y(tǒng)切實履行“一把手”領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作的職責(zé)，把內(nèi)審作為單位內(nèi)部管理機制的重要組成部分來抓，分管領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管，常規(guī)工作直接請示分管領(lǐng)導(dǎo)。慈溪市教育局明確了領(lǐng)導(dǎo)班子成員在審計工作方面的職責(zé)，并將教育審計工作納入科室部門主要負(fù)責(zé)人的年度考核，教育審計工作直接受局長領(lǐng)導(dǎo)，并對下設(shè)的內(nèi)審機構(gòu)及其人員實施監(jiān)督和指導(dǎo)，最大限度保證了內(nèi)審機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性。

二是明確獨立性，加強內(nèi)審體制建設(shè)。獨立性是教育審計的基石，慈溪教育系統(tǒng)內(nèi)審亮點主要體現(xiàn)為“四個獨立”，即機構(gòu)、人員、工作、經(jīng)費4方面的獨立。慈溪市教育局計劃把財務(wù)科作為局機關(guān)行政科室建制，配有1 名專職審計人員，同時選聘了40 多名同志，組成一支由兼職和特邀人員組成的隊伍，重大事項直接報告“一把手”。同時，在審計項目進(jìn)行過程中下放權(quán)力，給予項目組靈活處理具體事務(wù)的權(quán)力。經(jīng)費保障上，慈溪市教育局每年從預(yù)算中安排數(shù)萬元審計專項經(jīng)費，用于教育審計人員的培訓(xùn)或獎勵。

三是明確職能，加強監(jiān)督職能建設(shè)。為進(jìn)一步強化教育內(nèi)部審計監(jiān)督職能，慈溪教育系統(tǒng)有一條突出內(nèi)部審計職權(quán)的“三必審”規(guī)定和一項常態(tài)化工作建設(shè)。“三必審”即慈溪市中小學(xué)校長（幼兒園園長）離任必審、部門預(yù)算調(diào)整事項必審、零星修建工程項目必審：“一項常態(tài)化工作建設(shè)”即建立審計聯(lián)席會議制度。由審計、紀(jì)檢監(jiān)察、組織、計劃財務(wù)等有關(guān)職能科室組合和聯(lián)結(jié)到一起，建立起“組織上聯(lián)席、工作上聯(lián)動、結(jié)果上聯(lián)用”的審計工作機制，相互配合，優(yōu)勢互補，協(xié)同作戰(zhàn)。在設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機構(gòu)外，還在各自的成員單位設(shè)置專門的聯(lián)絡(luò)員負(fù)責(zé)日常有關(guān)工作。

（二）堅持“三創(chuàng)新”，著力提升教育審計水平

一是創(chuàng)新理念。用多種視角透視教育財務(wù)管理中發(fā)生的新情況、新問題，采納“服務(wù)學(xué)校為先、師生權(quán)益為上”的教育審計理念，加強教育審計項目計劃管理，加強與人事科、紀(jì)檢部門的信息共享，搞好審計計劃編制工作，從而強化教育審計工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

二是創(chuàng)新內(nèi)容。慈溪教育系統(tǒng)重點關(guān)注資金量大、轉(zhuǎn)移支付多的審計環(huán)節(jié)，從被審計學(xué)校政策流、資金流和業(yè)務(wù)流入手，結(jié)合單位制度建設(shè)，進(jìn)行穿透性測試，查找并揭示被審計學(xué)校財務(wù)收支、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等方面存在的問題，促進(jìn)學(xué)校加強內(nèi)部管理及財務(wù)收支行為。堅決查處以“打醬油的錢用來打醋”等問題，促進(jìn)各項專項資金的使用管理。同時，向一些重點、熱點領(lǐng)域延伸審計“觸角”。

三是創(chuàng)新方法。針對教育系統(tǒng)點多面廣的特點，以提高審計效率為目標(biāo)，審計采取“核算細(xì)賬、追溯去向、看重效果、作透分析、提出建議”的工作方法，將專業(yè)審計與專項審計調(diào)查結(jié)合起來，將傳統(tǒng)審計方法與計算機審計方法結(jié)合起來，切實提高教育審計工作的實效。

（三）注重“三結(jié)合”，著力提升教育審計內(nèi)功

一是廣泛培訓(xùn)和深入交流相結(jié)合。在借助本系統(tǒng)教學(xué)資源抓好審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，通過“請進(jìn)來”或“走出去”的培訓(xùn)方式，組織內(nèi)審人員針對性地參加浙江省教育廳、寧波市內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的培訓(xùn)班，使內(nèi)審人員及時掌握新動態(tài)，了解相關(guān)法律法規(guī)。同時，充分利用浙江省教育廳派駐審計組和慈溪市審計局等專業(yè)審計部門，對慈溪市教育局開展例行專項審計調(diào)查機會，直接和專業(yè)審計專家面對面交流學(xué)習(xí)，進(jìn)一步培養(yǎng)審計技能，提高教育審計實戰(zhàn)能力。

二是集中學(xué)習(xí)和個人學(xué)習(xí)相結(jié)合。慈溪市教育系統(tǒng)每年都會組織召開部分內(nèi)審人員工作會議，集中性學(xué)習(xí)部署有關(guān)審計工作的注意事項，規(guī)范輪審工作流程，使一部分兼職內(nèi)審骨干力量能在工作上有一次新的提升。同時，采取片組活動交流和個別單位指導(dǎo)的方式加強各學(xué)校之間的交流學(xué)習(xí)，力求讓每所學(xué)校的每個內(nèi)審人員都能更好更準(zhǔn)地把握相關(guān)文件精神，理解法規(guī)政策的精髓，從而提高業(yè)務(wù)水平和文字表達(dá)能力。

三是理論研究與工作實踐相結(jié)合。以服務(wù)審計為落腳點，慈溪市教育系統(tǒng)依托教育網(wǎng)“教育審計”專欄，搭建學(xué)習(xí)交流平臺，適時提供專業(yè)審計“營養(yǎng)快餐”；定期舉行教育審計實務(wù)交流會、學(xué)術(shù)研討會和頭腦風(fēng)暴等活動，注重提煉、總結(jié)日常教育審計工作出現(xiàn)的好經(jīng)驗、好做法，使之上升到教育理論高度，并在以后的教育審計實際工作中科學(xué)應(yīng)用，真正實現(xiàn)理論研究與工作實踐的有機結(jié)合。

結(jié)語

本文以慈溪市為藍(lán)本開展實踐探索，意在為教育審計促進(jìn)區(qū)域教育創(chuàng)新發(fā)展提供個案參考。研究表明教育審計唯有順應(yīng)時代發(fā)展需求，提升教育審計科學(xué)化水平，才能更加有效地推進(jìn)教育管理創(chuàng)新發(fā)展。