陳培蕾

摘要：在新時(shí)代的背景下，國(guó)家正處于調(diào)整政策導(dǎo)向、加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)力度的非常時(shí)期，化工企業(yè)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，可以確保企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)的安全性，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，這對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是突破當(dāng)前發(fā)展困境的有效方法。本文以化工企業(yè)內(nèi)部控制為探討核心，主要研究?jī)?nèi)部控制的應(yīng)用與優(yōu)化問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè)；內(nèi)部控制；策略

一、化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要意義

化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，既是順應(yīng)國(guó)家政策的要求，也是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的有效對(duì)策?；て髽I(yè)的內(nèi)部控制一般包括企業(yè)層面的控制與業(yè)務(wù)層面的控制，前者是指內(nèi)部控制基本要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督；后者是指與資金、采購(gòu)、資產(chǎn)、銷售、研究與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、業(yè)務(wù)外包、全面預(yù)算、信息系統(tǒng)等內(nèi)容相關(guān)的控制體系[1]。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是通過(guò)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序等方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1）加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高化工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。某些化工企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不力造成的資產(chǎn)流失、投資失敗等，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了極大的負(fù)面影響。而內(nèi)部控制可以從成本控制角度來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力，防止財(cái)產(chǎn)流失。同時(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)支出的控制還能提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平與會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，進(jìn)一步促進(jìn)資源有效配置；2）加強(qiáng)內(nèi)部控制可以幫助化工企業(yè)更好地落實(shí)國(guó)家戰(zhàn)略導(dǎo)向。而當(dāng)前國(guó)家正是提倡環(huán)保節(jié)能的時(shí)期，化工企業(yè)要及時(shí)利用內(nèi)部控制管理體系來(lái)捕捉市場(chǎng)信息和政策信息，加強(qiáng)新能源項(xiàng)目研發(fā)環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)和政策的變化；3）加強(qiáng)內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。由于內(nèi)部控制體系涵蓋了企業(yè)完整的運(yùn)營(yíng)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制管控力度，就可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行整體管理和協(xié)調(diào)，確保各個(gè)環(huán)節(jié)合規(guī)和高效運(yùn)行，給企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、化工企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行需要良好的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，這與內(nèi)部控制的執(zhí)行效果有著最直接的聯(lián)系?；て髽I(yè)與其他產(chǎn)業(yè)一樣，其內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)文化、職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、人力資源等[2]。但很多化工企業(yè)往往只重視生產(chǎn)制造和銷售環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)設(shè)置、環(huán)境建設(shè)方面缺乏重視，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，這給企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立與內(nèi)部控制機(jī)制的推行造成了一定的阻礙。

（二）企業(yè)資金預(yù)算體系不健全

化工企業(yè)的資金預(yù)算管理體系不健全，內(nèi)部缺乏對(duì)資金運(yùn)行的有效控制，這使得企業(yè)內(nèi)常常出現(xiàn)盲目投資或資金回收監(jiān)管不力等問(wèn)題。一方面，企業(yè)對(duì)資金預(yù)算編制沒(méi)有遵循全程化、全員化和全額化的原則，控制力不足；另一方面，一些企業(yè)在編制資金預(yù)算時(shí)沒(méi)有圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，資金預(yù)算只側(cè)重于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)層面。對(duì)于化工企業(yè)來(lái)說(shuō)，新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)需要投入大量的資金，在財(cái)務(wù)預(yù)算的層面上，要對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行預(yù)算，如果企業(yè)照搬往年的經(jīng)驗(yàn)，而沒(méi)有考慮到研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目實(shí)際情況，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金預(yù)算失效。

（三）研究開(kāi)發(fā)成本過(guò)高

由于化工產(chǎn)品的市場(chǎng)往往涵蓋了從非常上游一直到最終用戶的工業(yè)生產(chǎn)的整個(gè)流程，無(wú)論是從用戶需求還是從產(chǎn)品創(chuàng)新的可能性角度，化工企業(yè)往往需要投入大量的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)。在新產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中，企業(yè)很有可能存在立項(xiàng)過(guò)于理想化，研發(fā)資源與研發(fā)人員配備不合理，研發(fā)進(jìn)度緩慢甚至停滯等等問(wèn)題，使得研發(fā)成本增高，甚至使企業(yè)不堪重負(fù)。

（四）對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案缺乏

化工原材料市場(chǎng)經(jīng)常產(chǎn)生階段性波動(dòng)，一些化工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在企業(yè)采購(gòu)生產(chǎn)銷售定價(jià)等環(huán)節(jié)沒(méi)有設(shè)立系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和防范機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的盈利目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，甚至產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)虧損。

（五）信息傳遞失真、滯后

信息傳遞與溝通方面的問(wèn)題主要體現(xiàn)在渠道、質(zhì)量和規(guī)劃這三個(gè)方面，即化工企業(yè)內(nèi)部信息獲取方式較為單一、信息傳遞失真現(xiàn)象明顯、對(duì)信息傳遞缺乏全面的規(guī)劃。企業(yè)在建設(shè)信息化系統(tǒng)時(shí)沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間存在隔閡，各部門信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，信息無(wú)法相互利用與共享，導(dǎo)致內(nèi)部信息共享機(jī)制失去了其時(shí)效性和真實(shí)性的基本特質(zhì)。

三、化工企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的具體對(duì)策

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)要建立健全崗位責(zé)任制，對(duì)企業(yè)管理事務(wù)按照業(yè)務(wù)性質(zhì)細(xì)分為交叉事項(xiàng)、指定事項(xiàng)和專職事項(xiàng)這三種類型，并依據(jù)劃分結(jié)果建立相應(yīng)的負(fù)責(zé)部門。例如：財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)部門可以歸為交叉事項(xiàng)，企業(yè)可以針對(duì)事項(xiàng)性質(zhì)來(lái)確定主要負(fù)責(zé)部門；其次，企業(yè)要在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上優(yōu)化內(nèi)部文化氛圍。遵循“以人為本”的內(nèi)部控制理念，確保企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理與成本控制工作能夠得到基層員工的認(rèn)可與執(zhí)行；最后，企業(yè)要在完整的和覆蓋了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，建立系統(tǒng)的自我檢查、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)機(jī)制，以確保內(nèi)部控制體系能得到有效的實(shí)施和監(jiān)督。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

針對(duì)化工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來(lái)自內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估，企業(yè)要確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主控點(diǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急演練，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。例如：天業(yè)化工公司主要服務(wù)于食品、采礦、石油化工、合成藥物等多個(gè)行業(yè)[3]。該化工企業(yè)在內(nèi)部控制體系建構(gòu)過(guò)程中，十分重視風(fēng)險(xiǎn)控制工作。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主控點(diǎn)主要包含了生產(chǎn)安全、資金安全、市場(chǎng)開(kāi)拓、信息化管理、化工經(jīng)營(yíng)這五個(gè)方面，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估、發(fā)生概率、影響程度進(jìn)行分析。公司還設(shè)置了每年至少2次的停車檢修和安全演練活動(dòng)。此外，企業(yè)為了響應(yīng)國(guó)家政策號(hào)召，還承擔(dān)著城市保障與節(jié)能環(huán)保等多項(xiàng)社會(huì)責(zé)任，全面把控企業(yè)的外部政策環(huán)境適應(yīng)能力。

（三）加強(qiáng)預(yù)算與成本控制工作

針對(duì)化工企業(yè)目前普遍存在的產(chǎn)能過(guò)剩以及化工市場(chǎng)原材料波動(dòng)問(wèn)題，一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的深入調(diào)研，制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃，通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)控制企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)；另一方面，企業(yè)還可以通過(guò)專項(xiàng)預(yù)算來(lái)確保企業(yè)在產(chǎn)品創(chuàng)新方面的資金投入，確保研發(fā)項(xiàng)目能夠有充足的資金支持。此外，企業(yè)要建立健全成本控制系統(tǒng)，對(duì)生產(chǎn)、銷售及管理方面的成本支出進(jìn)行針對(duì)性控制，建立有效的成本控制責(zé)任機(jī)制。

（四）建立有效的控制活動(dòng)

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制措施，化工企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，一方面，化工企業(yè)要依據(jù)分離不相容崗位的要求，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行分離，并安排兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司部門參與企業(yè)的業(yè)務(wù)稽查與財(cái)務(wù)保管工作；另一方面，各部門要按照規(guī)定對(duì)自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，主要包括產(chǎn)品生產(chǎn)、人力資源管理等內(nèi)容，并及時(shí)接受企業(yè)審計(jì)部門的監(jiān)督管理。再設(shè)置內(nèi)部控制“全員”與“管理層”共同參與的管理體系。

（五）優(yōu)化企業(yè)信息與溝通

首先，企業(yè)要設(shè)置專門的信息系統(tǒng)和技術(shù)管理職能部門，主要參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策環(huán)節(jié)，以提高企業(yè)決策的科學(xué)性；其次，化工企業(yè)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全問(wèn)題，優(yōu)化信息溝通渠道，加強(qiáng)上下級(jí)之間、各平級(jí)部門之間的聯(lián)系性，并做好業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接工作，促進(jìn)內(nèi)部信息順暢傳遞；最后，企業(yè)要建立多層次的網(wǎng)絡(luò)安全管理體系，定期對(duì)系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的軟件設(shè)備和硬件設(shè)備進(jìn)行性能指標(biāo)測(cè)試，保證信息系統(tǒng)安全運(yùn)行。以上文所提到的天業(yè)化工為例，企業(yè)依據(jù)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)集合，早已對(duì)庫(kù)存原輔料購(gòu)銷業(yè)務(wù)流程建立了有效的 ERP管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷一體化，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作開(kāi)展提供了有效的助推力，并提高了財(cái)會(huì)信息的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，化工企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求更廣闊的發(fā)展空間，就必須要重視內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制工作，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并為企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境，有效地利用企業(yè)的資源進(jìn)行長(zhǎng)效發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益共存。財(cái)

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