周萍

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理出臺(tái)了多個(gè)管理辦法及規(guī)定，同時(shí)對(duì)科研的經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)加大。高校是科研的主力軍，國(guó)家對(duì)高校科研項(xiàng)目的支持力度逐漸加大，經(jīng)費(fèi)投入也越來(lái)越多。本文從內(nèi)部監(jiān)管的角度，提出了加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的建議，目的在于提高高校科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，促進(jìn)其管理水平的提升，實(shí)現(xiàn)高?？蒲泄ぷ鬟M(jìn)一步的創(chuàng)新發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部監(jiān)管

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的重要性

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)高?？蒲泄ぷ髦饾u重視，科研能力已成為評(píng)價(jià)高校綜合實(shí)力的一個(gè)重要因素。國(guó)家在提升科研績(jī)效、完善科研管理方面，出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見(jiàn)》《國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》等一系列政策，這些都體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)科研管理工作的重視。

但是高校科研經(jīng)費(fèi)具有專業(yè)性較強(qiáng)、金額大及種類繁等特點(diǎn)，監(jiān)管難度相對(duì)較大。目前我國(guó)高校在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中也確實(shí)存在一定程度的浪費(fèi)、監(jiān)管不嚴(yán)等問(wèn)題，甚至出現(xiàn)了違反法律法規(guī)的行為。一般來(lái)說(shuō)，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)督力度越大，對(duì)高校合法、合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)就越有利，經(jīng)費(fèi)使用效益就會(huì)越高。因此，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，有利于科研工作的順利開(kāi)展，而且也是高校整體內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)在預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、經(jīng)費(fèi)使用效益、信息化等方面存在不足，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還不完善。

1.高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理薄弱，預(yù)算編制不準(zhǔn)確

科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算是由科研人員完成的，但他們往往對(duì)預(yù)算編制制度了解不夠深入，缺少預(yù)算管理相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致填寫(xiě)預(yù)算的隨意性較強(qiáng)，使得預(yù)算編制不精準(zhǔn)、不科學(xué)。有的科研人員甚至根據(jù)報(bào)銷(xiāo)經(jīng)費(fèi)的難易程度來(lái)編制預(yù)算。在調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，科研人員有時(shí)沒(méi)有按一定的變更程序進(jìn)行申請(qǐng)，隨意變更預(yù)算。有的高校在審批時(shí)沒(méi)有對(duì)預(yù)算具體內(nèi)容做過(guò)多關(guān)注，而將審核重點(diǎn)放在科研人員的資格及項(xiàng)目的重要性上，最終導(dǎo)致科研資源的浪費(fèi)。

另外，在科研活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中，原來(lái)預(yù)算過(guò)程中確定的研究方案也可能需要重新擬定，科研經(jīng)費(fèi)會(huì)隨之產(chǎn)生變化，導(dǎo)致預(yù)算金額與實(shí)際支出金額存在較大差異，有可能會(huì)出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出困難的情況，執(zhí)行率偏低。

2.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制不健全，規(guī)范化水平不高

（1）財(cái)務(wù)制度不完善。有的高校沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況建立系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理制度，財(cái)務(wù)管理操作流程不夠細(xì)致，使高校在經(jīng)費(fèi)的撥付、報(bào)銷(xiāo)、成本核算等環(huán)節(jié)存在問(wèn)題，甚至各職能部門(mén)制定的制度還有沖突，造成科研人員無(wú)所適從。很多高校的財(cái)務(wù)部門(mén)只審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)的合法性及有無(wú)相關(guān)人員的簽字，審核各項(xiàng)支出是否超出管理規(guī)定的限額比例，但對(duì)于經(jīng)費(fèi)支出是否合理規(guī)范沒(méi)有相關(guān)規(guī)定來(lái)指導(dǎo)，造成財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位。

（2）資產(chǎn)管理不規(guī)范。對(duì)于科研成果形成的專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)管理制度不健全。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)也缺乏相關(guān)的規(guī)章制度，有的購(gòu)入固定資產(chǎn)不入賬，或雖入賬了但其保管人還是科研人員，不能實(shí)現(xiàn)設(shè)備資料的共享，導(dǎo)致重復(fù)購(gòu)置、閑置浪費(fèi)等。

（3）審計(jì)缺少相關(guān)依據(jù)。由于科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控不健全，高校內(nèi)部審計(jì)不能有效地監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)的使用情況。目前大多數(shù)高校的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)都采用外部審計(jì)，主要是結(jié)題審計(jì)，沒(méi)有實(shí)施事中審計(jì)，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。有些高校審計(jì)部門(mén)雖能開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)，但審計(jì)人員也只是查閱相關(guān)的憑證及賬簿，審查有無(wú)相關(guān)人員簽字，或是否超出限額，難以判定是否符合相關(guān)規(guī)定。

3.科研經(jīng)費(fèi)使用管理不完善

（1）未建立相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。部分高校存在重視申報(bào)工作，追求科研申報(bào)的數(shù)量和金額，關(guān)注最終的結(jié)題的論文，而對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中科研經(jīng)費(fèi)的管理重視不夠。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用沒(méi)有相應(yīng)的效益評(píng)價(jià)和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，造成科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。在現(xiàn)實(shí)生活中，很多科研人員因非法使用科研經(jīng)費(fèi)而受到查處，暴露了高?？蒲泄芾碇械闹T多問(wèn)題。

（2）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中存在違規(guī)現(xiàn)象?？蒲薪?jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)中存在各種違規(guī)現(xiàn)象，而財(cái)務(wù)人員難以核實(shí)經(jīng)費(fèi)支出與研究課題是否相關(guān)，無(wú)法有效、實(shí)質(zhì)性地控制經(jīng)費(fèi)支出。

（3）對(duì)結(jié)題后剩余經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。由于預(yù)算的不準(zhǔn)確導(dǎo)致實(shí)際支出小于預(yù)算而剩余的經(jīng)費(fèi)稱為預(yù)算結(jié)余。為了避免預(yù)算結(jié)余被收回，很多科研人員會(huì)想辦法增大設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用，或用于差旅費(fèi)或餐飲費(fèi)支出等，從而產(chǎn)生一些違規(guī)現(xiàn)象。

4.科研經(jīng)費(fèi)管理信息化程度不高

高校相關(guān)管理部門(mén)與科研部門(mén)信息溝通不暢，造成相近科研項(xiàng)目以不同方式申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，多頭申報(bào)，大量浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用效率降低。雖然各高校一般都建立了與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的管理系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)部門(mén)有財(cái)務(wù)資金管理系統(tǒng)，科研部門(mén)有資金管理系統(tǒng)，設(shè)備管理部門(mén)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)之間難以進(jìn)行統(tǒng)一，造成信息無(wú)法共享與交互，阻礙了信息之間的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用往往需要重復(fù)登記，效率低下。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的建議

1.完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，并持續(xù)關(guān)注其執(zhí)行情況

高?？沙浞职l(fā)揮財(cái)務(wù)人員對(duì)科研管理規(guī)定熟悉的優(yōu)勢(shì)，協(xié)助科研人員做好預(yù)算的編制工作，并提供咨詢，與科研部門(mén)共同負(fù)責(zé)預(yù)算管理，從而更好地在預(yù)決算方面為科研人員提供專業(yè)化服務(wù)。

高校應(yīng)做好預(yù)算分析工作，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的異常進(jìn)行深入分析，整理出異常的經(jīng)費(fèi)支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，形成報(bào)告并制定出相應(yīng)的解決方案，從而進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，不允許輕易調(diào)整，確保各項(xiàng)開(kāi)支按照計(jì)劃執(zhí)行，提高高校的科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理水平。同時(shí)也應(yīng)考慮到科研活動(dòng)的特殊性，需要賦予科研人員預(yù)算調(diào)劑自主權(quán)，使預(yù)算的剛性和柔性相結(jié)合。

2.制定和建立完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，關(guān)注科研管理內(nèi)部控制情況及財(cái)務(wù)管理情況

（1）建立最佳細(xì)化的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。高校可以根據(jù)實(shí)際情況，制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確經(jīng)費(fèi)管理的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)決算管理、審批權(quán)限等，使科研管理工作有據(jù)可依。這樣，科研人員可直接在管理制度中找到有關(guān)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的具體規(guī)定，按規(guī)定來(lái)執(zhí)行?？蒲兄贫仍皆敿?xì)，流程越簡(jiǎn)化，科研人員在預(yù)算、報(bào)銷(xiāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)咨詢的問(wèn)題就越少，需要返工的財(cái)務(wù)事項(xiàng)也會(huì)變少。

（2）科研管理與財(cái)務(wù)資金管理有效結(jié)合。高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目一般由科研部門(mén)管理，且也有一套科技管理的規(guī)章制度，針對(duì)實(shí)際工作中科研管理與經(jīng)費(fèi)管理相脫節(jié)的現(xiàn)象，應(yīng)加強(qiáng)科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及審計(jì)部門(mén)的協(xié)同配合，優(yōu)化流程，做好經(jīng)費(fèi)的管理及監(jiān)督工作，形成一套適用的科研經(jīng)費(fèi)管理制度和流程。有條件的高?？稍诳萍疾块T(mén)內(nèi)設(shè)科研財(cái)務(wù)室，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理。

（3）加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。重視單位層面與業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)防控措施嵌入財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

（4）加強(qiáng)內(nèi)審工作。強(qiáng)化高校內(nèi)審的作用，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作流程及績(jī)效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，彌補(bǔ)高校經(jīng)費(fèi)管理的不足。

3.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)核算與管理，規(guī)范科研資產(chǎn)管理

對(duì)于已完成的科研項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部和審計(jì)部共同對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)?？梢蚤_(kāi)展項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)，關(guān)注其效益性。對(duì)未使用完畢的經(jīng)費(fèi)也要限定時(shí)間內(nèi)完成結(jié)賬，在限定時(shí)間內(nèi)未完成結(jié)賬的，學(xué)校有權(quán)收回。加強(qiáng)誠(chéng)信建設(shè)，建立以信任為前提的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，引導(dǎo)科研人員踐行科研誠(chéng)信要求。

4.建立信息共享平臺(tái)，為科研項(xiàng)目管理提供決策支持

為了實(shí)現(xiàn)信息共享，高?？赏晟浦腔坌@信息化平臺(tái)建設(shè)，建立包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)核算、經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督檢查在內(nèi)的統(tǒng)一信息管理平臺(tái)。實(shí)際工作中，經(jīng)費(fèi)撥付給科研人員后，由其本人編制預(yù)算表，交給科研部門(mén)審核后，由學(xué)校財(cái)務(wù)部登記每筆收入和支出?？蒲腥藛T可以通過(guò)信息化平臺(tái)隨時(shí)查詢經(jīng)費(fèi)的到賬信息、使用情況。資產(chǎn)管理人員可通過(guò)這個(gè)平臺(tái)統(tǒng)計(jì)出科研儀器設(shè)備的利用率等指標(biāo)，避免科研設(shè)備的重復(fù)購(gòu)置，提高資產(chǎn)的使用效率。審計(jì)人員也可隨時(shí)調(diào)取信息資料，讓審計(jì)監(jiān)督貫穿于整個(gè)科研項(xiàng)目活動(dòng)中，進(jìn)行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督。其他部門(mén)人員也可通過(guò)信息平臺(tái)獲取相關(guān)信息。通過(guò)智慧校園信息化平臺(tái)，可以提高全?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的信息化水平。借助于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立健全科研、財(cái)務(wù)和科研人員共享的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理信息化，有助于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有效監(jiān)管，防范經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家“雙一流”的深化和高水平大學(xué)的建設(shè)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問(wèn)題會(huì)更加突出，科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理狀況將更加嚴(yán)峻。為避免出現(xiàn)“一管就死、一放就亂”的狀況，本文從預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、經(jīng)費(fèi)的使用效益和信息化四個(gè)方面提出了管理高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的建議，旨在為高校更加合理地進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理做出有益的探索，以更好地服務(wù)于“雙一流”和高水平大學(xué)建設(shè)。

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（責(zé)任編輯：王文龍）