劉海仿

摘要：隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)高效管理，就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。在日趨復(fù)雜的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)是否可以長(zhǎng)久發(fā)展起著越來越大的影響。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制還存在很多問題，這些問題導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展遇到阻礙，相關(guān)工作者有必要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題深入研究，并依此制定科學(xué)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;處理對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理中存在的一些問題也日漸突出。例如挪用公款、攜款潛逃等問題，導(dǎo)致部分企業(yè)面臨破產(chǎn)的威脅。這些問題的出現(xiàn)和會(huì)計(jì)管理有直接的聯(lián)系，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在問題，導(dǎo)致監(jiān)督作用缺乏，威脅到企業(yè)的生存。企業(yè)要獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益，就要重視內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，從而確保企業(yè)良好發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中的重要工作，內(nèi)部控制可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，發(fā)揮會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的職能。在我國(guó)企業(yè)高速發(fā)展的階段，由于發(fā)展速度較快，大部分企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，引發(fā)了一系列的問題，給企業(yè)的生存發(fā)展造成阻礙。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)展，就要重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，避免會(huì)計(jì)信息失真，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論體系已經(jīng)有了較長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，但相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言起步較晚、發(fā)展速度較慢，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在較多問題，其中最為突出的就是缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的影響下，部分企業(yè)還存在政企不分的情況，在企業(yè)運(yùn)作過程中有政治干預(yù)。另外，部分企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較差，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制方面不夠重視，沒有實(shí)施積極的行動(dòng)改變現(xiàn)狀。例如，很多企業(yè)還在沿用傳統(tǒng)工業(yè)管理模式，管理重點(diǎn)放在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的管理上，對(duì)會(huì)計(jì)管理疏忽。同時(shí)，很多企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)部門常出現(xiàn)出納人員兼職核算或會(huì)計(jì)人員兼職出納的問題，缺乏“不相容的職務(wù)相分離”原則，很可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)問題。此外，由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，管理人員難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。最后，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，由于管理者的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作效果較差，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與真實(shí)情況存在較大差距，給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。

（二）會(huì)計(jì)信息化程度低

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要依據(jù)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理水平也在提高，但是很多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中還停留在手工預(yù)算階段。手工的方式不僅效率低，還存在較大誤差，給數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性帶來較大問題，難以滿足內(nèi)部控制的要求。

（三）缺乏監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)性工作，離不開多部門的協(xié)調(diào)。但現(xiàn)階段大部分企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，僅僅使用事后反饋的方式監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視力度不足，各部門之間未劃分明確職責(zé)，導(dǎo)致出現(xiàn)問題之后相互推諉，嚴(yán)重影響監(jiān)督作用的落實(shí)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)水平較差

大部分企業(yè)在發(fā)展規(guī)?？焖贁U(kuò)大的同時(shí)沒有增加相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員不足的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)是一項(xiàng)綜合性的復(fù)雜工作，要發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的職能，就要求有足夠?qū)I(yè)的會(huì)計(jì)人員。大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)人員專業(yè)性較差，甚至沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，難以滿足工作的需要。此外，大部分會(huì)計(jì)人員在工作中缺乏責(zé)任心，工作過程馬虎，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，難以反映企業(yè)的真實(shí)狀況，不利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。

另一方面，大部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)趨于老齡化，老一輩會(huì)計(jì)人員在知識(shí)更新方面存在滯后性等問題，對(duì)于電腦操作不夠熟練，甚至無法使用一些基本的軟件，其對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)還停留在傳統(tǒng)模式上，導(dǎo)致難以跟上不斷發(fā)展的形勢(shì)，影響了內(nèi)部控制工作的開展。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）建立內(nèi)部控制環(huán)境

要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展，就要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，讓全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制上升到戰(zhàn)略高度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不僅涉及財(cái)務(wù)部，還涉及其他部門。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，要建立內(nèi)部控制環(huán)境，促使全員參與到內(nèi)部控制過程中，樹立全員參與意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)管理水平，完善董事會(huì)制度，發(fā)揮董事會(huì)作用，讓董事會(huì)通過集體決策的執(zhí)行避免決策失誤。另外，企業(yè)要樹立明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行科學(xué)合理的分析，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

隨著科技發(fā)展，信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用越來越普遍，建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是加強(qiáng)內(nèi)部控制的要求。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)可以解決信息交流不暢的問題，并提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高工作效率，改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的重要性，讓會(huì)計(jì)信息化建設(shè)為內(nèi)部控制提供保障。同時(shí)，企業(yè)要將會(huì)計(jì)工作納入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，改變以往的傳統(tǒng)核算方式，利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督

有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠提高內(nèi)部控制的效果，避免內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。若缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督，將威脅到企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作如同擺設(shè)。完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，以制度約束企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的全過程，明確會(huì)計(jì)流程，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)成本的精細(xì)化管理與核算，制定全面預(yù)算體系，以全面預(yù)算框架約束企業(yè)的費(fèi)用發(fā)生，杜絕不必要的浪費(fèi)，同時(shí)杜絕挪用款項(xiàng)的現(xiàn)象，提高資金使用的透明度。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管，要求會(huì)計(jì)人員按照原則辦事，若發(fā)生舞弊的現(xiàn)象從嚴(yán)處理，避免企業(yè)發(fā)展受到威脅。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施起著重要作用。企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，從而提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。首先，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的選拔與面試，在會(huì)計(jì)人員選拔與面試過程中，合理考察其專業(yè)背景及責(zé)任態(tài)度，選用具有專業(yè)素養(yǎng)且負(fù)責(zé)任的工作人員，從而提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使會(huì)計(jì)人員有能力勝任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)與考核，在工作過程中定期組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，給他們傳授最新的會(huì)計(jì)知識(shí)，使他們掌握最新的系統(tǒng)操作方法，讓他們?cè)趹?yīng)對(duì)復(fù)雜的內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)能夠有序應(yīng)對(duì)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核，做到獎(jiǎng)罰分明。對(duì)于工作成果較為理想的會(huì)計(jì)人員予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)于數(shù)據(jù)出錯(cuò)的會(huì)計(jì)人員予以懲罰，并將獎(jiǎng)懲落實(shí)到會(huì)計(jì)人員的薪資與晉升過程中，使他們自覺提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，認(rèn)真對(duì)待工作。此外，企業(yè)還要建立合理的晉升體系，吸引優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才加入會(huì)計(jì)隊(duì)伍中，優(yōu)化會(huì)計(jì)的年齡結(jié)構(gòu)，讓年輕人與經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員互補(bǔ)，從而提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

四、結(jié)語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，企業(yè)規(guī)模日趨擴(kuò)大。為了保障企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。目前我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中還存在較多問題，例如企業(yè)管理人員缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)、會(huì)計(jì)信息化程度低、缺乏監(jiān)督機(jī)制、會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)水平較差，這一系列問題導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控工作難以真正落實(shí)。為了使企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展，就必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視。本文對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題及處理對(duì)策進(jìn)行了分析，希望對(duì)相關(guān)工作者提供幫助。

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