郭志雄

摘要：全面預(yù)算因其顯著的管控與引導(dǎo)優(yōu)勢，在我國施工企業(yè)中廣泛采用，但實(shí)施效果卻差強(qiáng)人意。本文主要從全面預(yù)算管理執(zhí)行的必要性出發(fā)，結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀中的不足，給出了若干提升建議，旨在有效推動施工企業(yè)管理水平與市場競爭力的提升。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);全面預(yù)算;意義;缺陷;完善措施

一、全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用

全面預(yù)算是指依據(jù)企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)以及規(guī)劃所編制的財務(wù)、經(jīng)營以及資金相關(guān)的年度計劃，并以貨幣或其他有效形式表現(xiàn)出來，從而更完善的開展日常運(yùn)營工作。全面預(yù)算還能為企業(yè)未來經(jīng)營計劃與相應(yīng)的財務(wù)活動進(jìn)行有依據(jù)的預(yù)測，這也涉及到企業(yè)運(yùn)作的各個環(huán)節(jié)，需要基于企業(yè)某一特定時間區(qū)間內(nèi)的目標(biāo)有一個清晰、完整的掌握，以便清晰的掌握企業(yè)資金狀況。而全面預(yù)算在施工企業(yè)中的構(gòu)建難度更大，一方面，因為施工企業(yè)工程的不確定性更高;另一方面，市場價格波動將較大程度的影響到施工企業(yè)人力成本與材料費(fèi)用。因此全面預(yù)算在施工企業(yè)中構(gòu)建就需要應(yīng)用動態(tài)的思維，提前對成本與市場的波動做好相應(yīng)的預(yù)測。

施工企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算能有效提高資金的利用率以及企業(yè)運(yùn)作效率，是施工企業(yè)強(qiáng)化市場競爭力的有力管理體系，其優(yōu)勢與必要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

（一）全面預(yù)算使收入、成本等管理目標(biāo)清晰確定

全面預(yù)算在施工企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建過程中可以明確、充分的掌握企業(yè)每個環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況，從而以企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)分析資源狀況與發(fā)展條件，使施工企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃與戰(zhàn)略方向更加清晰、確定。全面預(yù)算還有助于施工企業(yè)中收入、成本、利潤等管理目標(biāo)更加具體、可實(shí)現(xiàn)，引導(dǎo)企業(yè)每個發(fā)展過程中的經(jīng)營依照規(guī)劃執(zhí)行完成，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算促使企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)能力增強(qiáng)

全面預(yù)算的職能發(fā)揮不僅僅局限于財務(wù)部門，還可以在財務(wù)以外的部門進(jìn)行全面的統(tǒng)籌安排。其作為企業(yè)內(nèi)部核心的協(xié)調(diào)機(jī)制，全面預(yù)算的運(yùn)作突破了部門的約束，在構(gòu)建與執(zhí)行過程中使施工企業(yè)內(nèi)部各個部門之間開展有效的溝通與信息流轉(zhuǎn)。部門內(nèi)的信息傳遞通過全面預(yù)算相互交換，并找出問題所在積極消除與解決，同時發(fā)揮各自職能達(dá)成企業(yè)計劃。

（三）全面預(yù)算管理是施工企業(yè)有效的管控措施

施工企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動可以通過全面預(yù)算來完整、清晰的掌握。當(dāng)每一項階段性施工任務(wù)完成后，將該項目開展前的預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際各項費(fèi)用進(jìn)行對比，分析出指標(biāo)的完成情況。尤其是超出預(yù)算范圍的費(fèi)用支出，要找出根本原因并及時調(diào)整改善，為下一階段的預(yù)算做好管控依據(jù)。這個過程使施工企業(yè)做到有的放矢，集中精力關(guān)注重點(diǎn)問題與方向。

（四）全面預(yù)算有助于企業(yè)的內(nèi)部績效考核

全面預(yù)算目標(biāo)為企業(yè)各部門、各下屬單位確定了績效指標(biāo)，也即明確了各部門和下屬單位的奮斗目標(biāo)和責(zé)任，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，可以對管理者的績效進(jìn)行評定和考核，評定和考核的結(jié)果作為公司進(jìn)行獎懲的依據(jù)。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算編制的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算為核心的考核體系有待完善

當(dāng)前我國施工企業(yè)內(nèi)普遍存在重編制而執(zhí)行力度不足的情況，這使得全面預(yù)算的職能無法充分、完整的發(fā)揮出來，也就失去了編制的意義。部分施工企業(yè)盡管已經(jīng)具備了完善的預(yù)算體系，但在實(shí)施過程中各個部門配合不到位，數(shù)據(jù)上報與現(xiàn)實(shí)有差異等情況時常發(fā)生。究其原因還在于缺乏行之有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督評級制度，這種情形之下執(zhí)行的全面預(yù)算偏差大且具有較大的隨意性，導(dǎo)致預(yù)算規(guī)劃與現(xiàn)實(shí)情況相差甚遠(yuǎn)。當(dāng)全面預(yù)算沒有相對應(yīng)的考核機(jī)制相配合，就無法在執(zhí)行過程中對相關(guān)部門與個體產(chǎn)生有力的硬性約束，權(quán)威性與制度性的缺位使全面預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部流于形式。

（二）施工企業(yè)部門間缺乏配合度

全面預(yù)算是涉及到企業(yè)內(nèi)部每個部門、運(yùn)營環(huán)節(jié)的企業(yè)戰(zhàn)略管理體系，其集合了規(guī)劃、執(zhí)行、引導(dǎo)控制、評價等職能為一體的，且需要企業(yè)全員參與的，全過程、全方位預(yù)算過程。單個的部門與員工個體是無法完成的，需要調(diào)動部門之間與部門內(nèi)各個崗位、個人的積極配合與協(xié)作。但現(xiàn)實(shí)情況往往是全面預(yù)算由財務(wù)部門或某個部門發(fā)起、執(zhí)行與過程監(jiān)督，與全面預(yù)算全員參與的理念相背離，僅僅是構(gòu)建了形式上的預(yù)算體系。加之部門之間信息的不對稱，形成獨(dú)立的信息孤島，使財務(wù)部門編制財務(wù)預(yù)算的時候缺少真實(shí)數(shù)據(jù)的支持而缺乏科學(xué)性與可操作性。最后，若財務(wù)部門人員配備短缺，全面預(yù)算還將極大的增加財務(wù)部門工作量與工作壓力，使日常工作的開展受到影響與干擾。

（三）全面預(yù)算編制與現(xiàn)實(shí)需要相脫離

貼合企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)情況的高質(zhì)量全面預(yù)算，可以促使企業(yè)更好的在市場環(huán)境下認(rèn)識到自身的發(fā)展現(xiàn)狀，把握經(jīng)濟(jì)與行業(yè)動態(tài)，做好相應(yīng)的規(guī)劃壯大企業(yè)。但由于預(yù)算編制水平不足，無法準(zhǔn)確的預(yù)測市場發(fā)展軌跡及自身實(shí)際情況的前提下，就開始盲目編制全面預(yù)算。尤其是對市場環(huán)境的復(fù)雜性與不確定性缺乏動態(tài)的分析，導(dǎo)致了預(yù)算編制不合理、不可操作性，也成為了誘導(dǎo)企業(yè)發(fā)展偏離正確軌道的主要原因之一。長此以往施工企業(yè)將逐漸失去市場占有率與競爭力。

三、完善施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的策略分析

（一）加強(qiáng)預(yù)算編制的執(zhí)行控制機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

施工企業(yè)要積極改變以往過度注重編制過程而忽視實(shí)際執(zhí)行的不足，將全面預(yù)算工作的執(zhí)行過程與結(jié)果追蹤分析給予足夠的重視。與此同時，還要依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況來構(gòu)建科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，保障全面預(yù)算的執(zhí)行效果與預(yù)期達(dá)到一致。當(dāng)全面預(yù)算編制完成后，依照各部門需要配合與協(xié)同完成的部分進(jìn)行量化，作為重要的考核指標(biāo)，在預(yù)算期結(jié)束后開展相應(yīng)的考評，尤其要注重將考評結(jié)果與部門以及具體崗位員工的薪酬績效結(jié)合起來，成為硬性考核指標(biāo)，充分調(diào)動起企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行力、積極性與能動性。最后，將全面預(yù)算與實(shí)際效果結(jié)合分析，將重點(diǎn)放在較大差異的部分，找出最深層的原因，對下一期的預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以促進(jìn)全面預(yù)算工作的先進(jìn)性、合理性與科學(xué)性。

（二）推動全面預(yù)算與其他部門之間的協(xié)作

要想使全面預(yù)算充分發(fā)揮出應(yīng)有的引導(dǎo)與管控職能，就補(bǔ)習(xí)突破傳統(tǒng)思想的束縛，提高各部門的意識與參與熱情。尤其是企業(yè)負(fù)責(zé)人要在內(nèi)部大力宣傳與推廣全面預(yù)算的優(yōu)勢，讓企業(yè)全體員工都能意識到全面預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門或某個部門的職責(zé)，還關(guān)系到各個部門與員工自身，需要依賴各個部門協(xié)調(diào)配合，對全面預(yù)算的各項指標(biāo)的構(gòu)建與調(diào)整提供專業(yè)建議。因此，施工企業(yè)必須在全面預(yù)算編制工作開始前就確定好各個部門及崗位的相關(guān)權(quán)責(zé)，使大家都能清晰的掌握自身應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，避免后期部門與各崗位之間的相互推諉，使全面預(yù)算推進(jìn)受到阻礙。與此同時，明晰的職責(zé)區(qū)分還可以將全面預(yù)算的各個環(huán)節(jié)中的不同部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任完整、準(zhǔn)確的傳達(dá)到相應(yīng)責(zé)任體，促進(jìn)了全面預(yù)算工作地合理性與全面性。

（三）規(guī)范全面預(yù)算編制工作，準(zhǔn)確搜集市場信息

施工企業(yè)中全面預(yù)算是對企業(yè)將來一段時間內(nèi)經(jīng)營狀況與經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)測，并從當(dāng)前現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)為日常營運(yùn)做出相應(yīng)的規(guī)劃，因此，全面預(yù)算工作需要保障編制的合理性、可操作性與科學(xué)性。在編制預(yù)算目標(biāo)前需要對行業(yè)市場動態(tài)以及宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢等因素進(jìn)行詳細(xì)的動態(tài)分析研究，以此為依據(jù)對預(yù)算期間的企業(yè)發(fā)展做出準(zhǔn)確的規(guī)劃。與此同時，還要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各職能部門的權(quán)責(zé)，調(diào)動發(fā)揮出其優(yōu)勢，找準(zhǔn)企業(yè)定位，使全面預(yù)算體系可以經(jīng)受時間與市場的考驗，促使預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)現(xiàn)預(yù)期。

四、結(jié)語

全面預(yù)算是我國當(dāng)前施工企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管控的有力機(jī)制，不但可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，還可以通過長遠(yuǎn)規(guī)劃來防控企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，使施工企業(yè)內(nèi)外部的利益關(guān)系實(shí)現(xiàn)最大程度的協(xié)調(diào)。鑒于此，施工企業(yè)應(yīng)該積極調(diào)動起員工的積極性加入提高企業(yè)運(yùn)作能效工作上來，在當(dāng)前激烈的市場競爭中保有發(fā)展活力與動力，創(chuàng)造出豐富的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

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