文/韓冰冰，阜新銀行股份有限公司

在經(jīng)濟新常態(tài)下，商業(yè)銀行發(fā)展呈現(xiàn)出新的特征，但現(xiàn)有內(nèi)部審計的地位、理念、職能作用、審計手段和人才隊伍都難以滿足新常態(tài)下商業(yè)銀行發(fā)展的新要求。本文在分析經(jīng)濟新常態(tài)下商業(yè)銀行發(fā)展新特征以及目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在的主要問題的基礎(chǔ)上，提出內(nèi)部審計提升商業(yè)銀行價值的路徑。

1 經(jīng)濟新常態(tài)下商業(yè)銀行發(fā)展新特征

1.1 競爭激烈化，高速增長轉(zhuǎn)向平穩(wěn)增長

隨著我國宏觀經(jīng)濟增速告別高速增長進入中高速增長的新常態(tài)，加之證券、保險、資管、基金等其他金融業(yè)激烈競爭，我國商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模從前期的高速增長轉(zhuǎn)向平穩(wěn)增長。2012——2018年均保持在17%以上的增速，2016年以來，增速明顯放緩，2017年和2018年增速降為13%。

1.2 資產(chǎn)投行化，貸款占比下降催生新興資產(chǎn)業(yè)務(wù)

盡管商業(yè)銀行規(guī)模增速放緩，貸款仍然是商業(yè)銀行主體業(yè)務(wù)，但貸款增速和占比明顯放緩。同時隨著金融市場的發(fā)展，企業(yè)融資方式正在發(fā)生明顯變化，比較明顯的趨勢是大企業(yè)向市場融資、小企業(yè)向民間融資、新企業(yè)向私募融資，小貸、擔保、第三方支付等越來越多地充當融資中介，使得傳統(tǒng)的銀行信貸受到擠壓。

2 目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計中存在的主要問題

在新時期背景下，我國各個領(lǐng)域工作都面臨著新的形勢和挑戰(zhàn)，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量與價值雖然獲得了一定提升，促進了商業(yè)銀行可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展，然而在實際實施過程中也存在諸多問題，影響了審計效果，難以有效實現(xiàn)審計增值目標，其中存在的主要問題有以下幾方面。

一是內(nèi)部審計觀念落后，整體來看我國商業(yè)銀行經(jīng)營中普遍存在不夠重視內(nèi)部審計工作的問題，對審計的概念不夠清晰，導致很多銀行的內(nèi)部審計工作只是為了上級或有關(guān)部門檢查的形式化存在，沒有發(fā)揮實際效用。

二是內(nèi)部審計力量不足，這主要是由于缺乏健全的內(nèi)部審計機制與完善的內(nèi)部審計工作隊伍所引起的問題，有些商業(yè)行業(yè)內(nèi)部人機工作人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平有待提升，加之沒有健全審計機制指導，導致審計工作難以順利開展。

三是內(nèi)部審計技術(shù)手段單一陳舊，審計質(zhì)量差強人意，有些商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計工作上仍舊沿用傳統(tǒng)單一的審計方式，沒有積極引進現(xiàn)代化電子設(shè)備和信息技術(shù)提升工作效率和質(zhì)量，同時審計內(nèi)容也存在滯后與不夠全面的問題，這也都嚴重影響了內(nèi)部設(shè)計質(zhì)量，不能很好的掌控銀行潛在風險問題，采取有效措施解決問題，無法充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的積極作用。

3 新常態(tài)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量與價值的有效提升策略

3.1 更新審計理念，構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)審評價體系

時代在不斷變化，想要有效提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量與價值，商業(yè)銀行在運營發(fā)展中就必須要緊跟時代發(fā)展腳步，加強對新常態(tài)市場環(huán)境的了解，掙脫傳統(tǒng)審計理念束縛，樹立起現(xiàn)代化的科學審計理理念，并且以此為指導全面推進銀行內(nèi)部審計工作的開展，正確意識到內(nèi)部審計工作對于銀行發(fā)展和社會建設(shè)的重要性。同時，商業(yè)銀行要立足于自身發(fā)展之根本，結(jié)合實際情況構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部審計評價體系，不斷完善優(yōu)化體系建設(shè)，和理應(yīng)用科學的平衡計分卡評價手段，對內(nèi)控合規(guī)、風險管理以及業(yè)務(wù)經(jīng)營等多方面進行內(nèi)部審計覆蓋，設(shè)定多元化評價指標與評價維度，從而確保評價體系能夠發(fā)揮自身作用，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)審價值，保障銀行的良好運營發(fā)展。

3.2 加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)直接影響了審計工作質(zhì)量與效用。因此，商業(yè)銀行要重視對內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)與培養(yǎng)工作。一方面通過定期開展對內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓、最新理論知識講解、相關(guān)信息技術(shù)培訓、思想教育活動等，全面提升內(nèi)審工作人員責任心、質(zhì)量意識、工作積極性，端正工作人員對內(nèi)審工作的態(tài)度，從而讓工作人員能夠成為提高內(nèi)審質(zhì)量與價值的內(nèi)在驅(qū)動力，促進內(nèi)審工作創(chuàng)新改革；另一方面，商業(yè)銀行要面向社會照片高素質(zhì)、高水準的專業(yè)內(nèi)部審計工作人才，為內(nèi)審工作隊伍注入新鮮血液和動力，落實好內(nèi)審工作所需人才的儲備與培養(yǎng)工作，從而避免內(nèi)審隊伍構(gòu)成中出現(xiàn)年齡層次不合理、知識結(jié)構(gòu)不科學等現(xiàn)象，保證內(nèi)審工作得以有序順利進行。

3.3 嚴格規(guī)范審計流程，加快審計信息化建設(shè)

健全的內(nèi)部審計機制是確保商業(yè)銀行內(nèi)審工作能夠科學規(guī)范開展的必要保障。因此，商業(yè)銀行要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合自身運營以及業(yè)務(wù)實際情況，制定出健全可行的內(nèi)部審計機制，嚴格按照內(nèi)審機制開展審計工作，有效規(guī)范審計流程，讓審計人員能夠在實際工作中有制度可依，有規(guī)章也循，提高工作質(zhì)量與效果。此外，商業(yè)銀行要加快內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，購置必要的現(xiàn)代化軟硬件設(shè)備設(shè)施，減少人為因素引起的審計工作失誤或者不合理現(xiàn)象，從而發(fā)揮信息技術(shù)特征優(yōu)勢，豐富審計工作內(nèi)容與手段，減輕審計人員工作負擔，顯著提高工作效率，在完善的數(shù)據(jù)庫中及時發(fā)現(xiàn)銀行運營異常事項和風險隱患問題，利用數(shù)據(jù)處理軟件采全面分析這些問題，給銀行決策提供可靠有效的依據(jù)。

總之，新常態(tài)下的商業(yè)銀行運營發(fā)展中要重視內(nèi)部審計工作的重要價值和作用。積極更新審計理念，創(chuàng)新審計模式，加強對審計隊伍的建設(shè)培養(yǎng)，制定健全審計機制，從而提升內(nèi)部審計質(zhì)量與價值，為銀行的可持續(xù)運營保駕護航。