(重慶理工大學(xué) 重慶 400054)

一、引言

稅收是GDP的重要組成部分，適逢當(dāng)前國地稅合并的征管體制改革大背景，本文便擬從稅收視角來分析驗(yàn)證南川區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量。

二、稅收與經(jīng)濟(jì)相互作用機(jī)理

稅收的規(guī)模和增長速度依賴于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，國民經(jīng)濟(jì)規(guī)模越大，發(fā)展的速度越快，效益越好，稅收的增長速度也越快。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定著稅源結(jié)構(gòu)，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)。

稅收對經(jīng)濟(jì)的作用主要表現(xiàn)在：主體稅種是國家收入的首要的來源；非主體稅種則側(cè)重于對某項(xiàng)或某幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)節(jié)，并且具有組織國家收入的作用。另稅率的高低反映了一個(gè)國家對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)程度。

三、南川區(qū)稅收與經(jīng)濟(jì)增長的基本特征

表1 南川區(qū)稅收收入與GDP增長指標(biāo)分析

從表1我們可以看出，2010年以來，南川區(qū)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)增長(除在2013年稍有回落外)。與此同時(shí)，南川區(qū)稅收收入與經(jīng)濟(jì)總量保持一致的持續(xù)增長；從增長率角度分析，稅收增長率變動幅度較大，七年內(nèi)在2.88%到40.33%間不斷波動，在14年以后出現(xiàn)穩(wěn)健增長的態(tài)勢；GDP增長率卻缺乏穩(wěn)定性，客觀反映出南川經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力問題，結(jié)合下文的行業(yè)稅收貢獻(xiàn)分析來看，GDP增長率的不穩(wěn)定與這幾年支撐南川區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)變化有密切關(guān)系。

四、南川區(qū)稅收與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)指標(biāo)研究

(一)宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長。南川區(qū)稅收負(fù)擔(dān)水平總體相對穩(wěn)定，基本保持在 9%左右，呈現(xiàn)先升后降的∧型變動趨勢。高的宏觀稅負(fù)水平可以帶來稅收收入，增加財(cái)政收入，但另一方面，縱觀10-17年GDP總量的變化，在宏觀稅負(fù)最高的一年對應(yīng)的GDP總量反而很低，超高的“賦稅痛苦指數(shù)”阻礙了人們生產(chǎn)和消費(fèi)的積極，限制了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時(shí)也給人們和社會帶來各方面的不利影響。從 13年的情況來看，稅收負(fù)擔(dān)如果不加以控制，會對生活和經(jīng)濟(jì)都帶來不利影響，但從14年來看情況有所好轉(zhuǎn)，這體現(xiàn)了政府的宏觀調(diào)控作用。宏觀稅負(fù)自2013年起連續(xù)下降，體現(xiàn)國家的降費(fèi)減稅政策起到了一定作用。

(二)稅收彈性與經(jīng)濟(jì)增長。值得注意的是2015 年稅收彈性僅為 0.38，說明經(jīng)濟(jì)增長沒有帶來稅收的增加；2013 年的稅收彈性出現(xiàn)負(fù)值，經(jīng)濟(jì)減少的情況下稅收反而大幅增加，從GDP總量的構(gòu)成角度來考慮這種現(xiàn)象，可以理解為總量中可稅GDP的份額占比隨著年份變化較大，并沒有隨著經(jīng)濟(jì)總量的變化保持一定的比例。此外，除了經(jīng)濟(jì)增長帶來的影響之外我們猜想是否有另外多種因素，比如稅收征管水平的提高等積極因素，抑或是為了滿足考核指標(biāo)而強(qiáng)制征收而對經(jīng)濟(jì)的消極影響。

(三)南川區(qū)稅收收入分產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)間接影響著稅收收入的變化，這里我們選取南川區(qū)2010-2017年第一、二和第三產(chǎn)業(yè)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

表2 南川區(qū)2010-2017年三大產(chǎn)業(yè)稅收數(shù)據(jù)分析

由表2可以看出：(1)第一產(chǎn)業(yè)稅收由于基數(shù)小，總量稍有變化增長率就出現(xiàn)很大的波動，概括來說就是農(nóng)業(yè)缺規(guī)模。(2)第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長率的變化幅度相對較小，表現(xiàn)出穩(wěn)定上升的趨勢。(3)第一產(chǎn)業(yè)稅收收入與第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)稅收收入相比，所占比重太低，二、三產(chǎn)業(yè)是南川區(qū)稅收收入的主要來源。

(四)南川區(qū)稅收收入的行業(yè)支撐分析。這里重點(diǎn)選取第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，來關(guān)注下支撐南川經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行業(yè)及其發(fā)展?fàn)顩r。

圖1 第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)稅收貢獻(xiàn)

九年間房地產(chǎn)行業(yè)相比第三產(chǎn)業(yè)中的其他行業(yè)，始終處于稅收貢獻(xiàn)的主導(dǎo)地位；從南川區(qū)整個(gè)稅負(fù)的行業(yè)分布來看，近年來建筑業(yè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和批發(fā)零售業(yè)的稅收貢獻(xiàn)之和占稅收總額的一半以上，政府在工作報(bào)告中指出，資源加工占主體的的傳統(tǒng)行業(yè)持續(xù)虧損，所以發(fā)展轉(zhuǎn)型是當(dāng)務(wù)之急。

五、促進(jìn)南川區(qū)稅收與經(jīng)濟(jì)增長協(xié)調(diào)發(fā)展的建議

(一)深入貫徹落實(shí)國地稅征管體制改革。要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展，就必須深入貫徹落實(shí)國地稅征管體制改革。此次國地稅合并這一征管體制改革的推行，稅務(wù)部門征管的范圍擴(kuò)大了，能夠消除部門之間的信息壁壘，強(qiáng)化稅收征繳能力，以及實(shí)現(xiàn)稅收和非稅收入的一體化征管。

(二)提高稅收優(yōu)惠政策宣傳的時(shí)效性，加強(qiáng)稅收征管。近年來增值稅轉(zhuǎn)型、營改增、小微企業(yè)扶持等一系列政策的推出，都是結(jié)構(gòu)性減稅政策的系列環(huán)節(jié)，南川區(qū)稅務(wù)部門要一如既往地做好減稅政策的落實(shí)工作，要實(shí)現(xiàn)政策公布和政策解讀同步，要盡可能降低和縮短稅收調(diào)控的滯后性。

(三)健全市場經(jīng)濟(jì)體制，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。目前，南川區(qū)想要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)必須積極支持第一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，大力發(fā)展和調(diào)整第二產(chǎn)業(yè)，完善第三產(chǎn)業(yè)。針對農(nóng)業(yè)，要促進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)向特色效益轉(zhuǎn)型，推動特色農(nóng)產(chǎn)品規(guī)?；?、鏈條化發(fā)展，依托“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”，推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)與現(xiàn)代科技、市場有效接軌，提升農(nóng)業(yè)綜合效益；關(guān)于工業(yè)，要建立龍頭企業(yè)和集群化，有序推進(jìn)工業(yè)園區(qū)的整體開發(fā)；第三產(chǎn)業(yè)中要合理開發(fā)利用南川區(qū)自然資源，促進(jìn)商旅聯(lián)動發(fā)展，留住本地消費(fèi)、吸引外來消費(fèi)，增強(qiáng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用。