彭 芳

前言

電力企業(yè)發(fā)展對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、增長(zhǎng)具有直接影響。而為保障電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及服務(wù)效益，也需采取一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先控制及規(guī)劃，不斷改善財(cái)務(wù)管理局限性，盡早實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制重要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制開(kāi)展的，企業(yè)的高層管理、企業(yè)的員工都會(huì)共同參與到這個(gè)工作當(dāng)中。風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程中會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行評(píng)估，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為之前，都要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，形成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的可靠性進(jìn)行研究。電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一電力企業(yè)可為社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)提供必需的電力資源，對(duì)人民基本生活及用電安全具有直接影響[1]。如電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理等方面出現(xiàn)問(wèn)題，極有可能導(dǎo)致社會(huì)發(fā)展滯后等問(wèn)題，需電力企業(yè)做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作[2]；第二財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制可為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供重要決策依據(jù)，通過(guò)擇適當(dāng)方式降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、提升財(cái)務(wù)管理有效性。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理也是為了提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制就是通過(guò)控制開(kāi)支環(huán)節(jié)，控制生產(chǎn)成本等環(huán)節(jié)來(lái)達(dá)到增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)效益及服務(wù)效益；第三財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是電力企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的必要條件?，F(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰合理、管理體系科學(xué)合規(guī)，需企業(yè)將當(dāng)前發(fā)展重點(diǎn)放置在分析及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、避免財(cái)務(wù)問(wèn)題嚴(yán)重化等方面。

雖然電力企業(yè)的管理工作已經(jīng)有了明顯的進(jìn)步，但是仍然有很多問(wèn)題需要解決，所以目前在風(fēng)險(xiǎn)管理的工作上，還存在一定的不足。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不足

電力企業(yè)所處的行業(yè)都比較傳統(tǒng)，所以對(duì)全新的管理方式接受速度比較慢，這就導(dǎo)致很多電力企業(yè)的管理人員并沒(méi)有重視內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，更愿意通過(guò)傳統(tǒng)的方式，來(lái)保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展得不到保障。

（二）企業(yè)的內(nèi)部管理制度不足

為了能夠讓風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮出作用，就需要企業(yè)有完善的內(nèi)部管理制度。但是，電力企業(yè)由于自身有著特殊的體制和結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致電力企業(yè)并沒(méi)有完全接受內(nèi)部控制制度。由于很多電力企業(yè)的管理權(quán)力和經(jīng)營(yíng)權(quán)利都在高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)手中，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理工作非常的主觀，經(jīng)常會(huì)隨著領(lǐng)導(dǎo)的喜好隨意更改。于是在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制受到企業(yè)自身管理方式的限制，風(fēng)險(xiǎn)管理工作也難以真正落實(shí)。

（三）財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不足

為了加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，就需要有足夠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行支撐，需要根據(jù)一定的指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)的量化，保證企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。對(duì)于電力企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很多，而且隨著社會(huì)的發(fā)展正在不斷擴(kuò)大，這就更需要進(jìn)行有效數(shù)據(jù)，來(lái)保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效進(jìn)行。但是，很多電力企業(yè)在財(cái)務(wù)信息的建設(shè)上還存在不足，不利于長(zhǎng)遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

（四）缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門

企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，為了能夠有效控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，所以，往往需要專門組建負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的部門，透徹地分析各種經(jīng)濟(jì)行為中伴隨的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)水平。但是，很多電力企業(yè)都缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的建設(shè)，多數(shù)時(shí)候都是財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，但是由于專業(yè)水平的不夠，就導(dǎo)致能力相對(duì)薄弱。而且，很多電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析重視程度不高，也導(dǎo)致了工作比較滯后，難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。

（五）缺少內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

為了能夠財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以充分地發(fā)揮出來(lái)，就需要通過(guò)監(jiān)督來(lái)保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是進(jìn)行。所以，風(fēng)險(xiǎn)控制必須要有內(nèi)部控制的監(jiān)督。但是，電力企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的不足，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作的作用并發(fā)揮。

（六）缺少專業(yè)的控制人員

為了能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，就需要有專門的風(fēng)險(xiǎn)控制人員執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制的工作，然而目前電力企業(yè)缺少這樣的人員，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作上積極性和專業(yè)性都很低。

二、提升電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效性的具體措施

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控態(tài)度

切實(shí)提升電力企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作重要性的主觀認(rèn)知度。通過(guò)新聞媒體報(bào)道等方式，對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制必要性進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)基層員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作在電力企業(yè)各部門及人員群體中的貫徹落實(shí)[3]。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

做好優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)工作，為切實(shí)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作落實(shí)度奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一方面，細(xì)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，以多部門共同商討等方式代替?zhèn)鹘y(tǒng)管理部門直接決策模式；另一方面，注重現(xiàn)行董事會(huì)制度的優(yōu)化及完善，嚴(yán)把董事會(huì)成員選擇關(guān)口，切實(shí)提升企業(yè)管理水平，控制實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行水平

更好解決財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有待提升問(wèn)題，管理部門需增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行水平。增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，督促財(cái)務(wù)管理部門盡早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從根本上規(guī)避各類型財(cái)務(wù)信息不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，為電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的穩(wěn)定增長(zhǎng)提供有利的內(nèi)部及外部環(huán)境。

同時(shí)，為更好發(fā)揮出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用，財(cái)務(wù)分析工作人員也需緊密結(jié)合財(cái)務(wù)管理流程，拓寬財(cái)務(wù)分析專業(yè)覆蓋，切實(shí)提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制在各部門中的落實(shí)情況。舉例而言，在開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作中，積極利用EPR系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳輸?shù)礁鞑块T中，以全方位角度找尋到財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，制定出更加完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展。

（四）設(shè)置專項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門

在合理分配電力企業(yè)人力、物力資源基礎(chǔ)上，設(shè)置專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，確保所制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可深入貫徹落實(shí)在各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門人員職責(zé)劃分，要求風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門與財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門等進(jìn)行協(xié)同合作，更好發(fā)現(xiàn)及控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制

在健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，需企業(yè)管理部門注重以下要點(diǎn)：第一，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征及經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估[4]；第二，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制組織，加強(qiáng)各部門人員組織管理力度，切實(shí)提升財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性及專業(yè)性；第三，為了能夠避免電力企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的管理人員都需要參與到風(fēng)險(xiǎn)的控制工作當(dāng)中，幫助財(cái)務(wù)部門能夠建立更為全面的風(fēng)險(xiǎn)考核體系。財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并利用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行人員的績(jī)效考核工作，通過(guò)和薪水掛鉤，讓人員能夠更好地參與到風(fēng)險(xiǎn)管控的工作當(dāng)中。企業(yè)內(nèi)部也需要全面使用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制的方法，形成風(fēng)險(xiǎn)控制的氛圍。

（六）培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制人員

在培養(yǎng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制人員專業(yè)技能期間，需通過(guò)宣傳等手段提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使財(cái)務(wù)人員對(duì)各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制及規(guī)避，增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作者在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中的主觀能動(dòng)性。同時(shí)，積極組織關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方式及要點(diǎn)的專題講座活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)工作人員能夠掌握一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)，從根本上提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的專業(yè)性及有序性。最后，電力企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展需求，聘請(qǐng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制專業(yè)人員，對(duì)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估及控制，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的積極作用。

總結(jié)

總而言之，電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制具有長(zhǎng)期性及復(fù)雜性特征，需相關(guān)管理部門認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制期間存在局限性，結(jié)合企業(yè)階段性發(fā)展目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷完善及優(yōu)化，力爭(zhēng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，在確保電力且經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加有序的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。