羅青娥

前言

固定資產(chǎn)的購(gòu)置要比流動(dòng)資產(chǎn)花費(fèi)更大的代價(jià)，固定資產(chǎn)管理不當(dāng)所造成的損失也大于流動(dòng)資產(chǎn)。交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的存在的問(wèn)題嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，如無(wú)計(jì)劃購(gòu)建、盤盈不處理、閑置不處理等，為了確保固定資產(chǎn)的高效使用，交通運(yùn)輸業(yè)必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作。

一、固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制

（一）預(yù)算控制

固定資產(chǎn)投資之前要制定相應(yīng)的投資計(jì)劃，根據(jù)投資預(yù)算對(duì)相關(guān)指標(biāo)考核，從而提高固定資產(chǎn)投資效率。通過(guò)編制預(yù)算可以防止盲目投資，讓固定資產(chǎn)發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，滿足企業(yè)發(fā)展的需要。固定資產(chǎn)投資計(jì)劃要包括投資目的、投資金額、資金來(lái)源等，充分考慮資金成本及預(yù)期現(xiàn)金流量。通過(guò)預(yù)算控制固定資產(chǎn)投資，可以減少主觀因素的干擾，防范投資失誤。同時(shí)，可以控制資金運(yùn)營(yíng)，防止資金挪用。編制預(yù)算也可以讓企業(yè)了解需要?jiǎng)佑觅Y金的情況，避免投資后發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難的現(xiàn)象。

（二）決策控制

在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資前要進(jìn)行可行性分析，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)情況，確定投資規(guī)模和投資方向。交通運(yùn)輸企業(yè)的固定資產(chǎn)投資種類較多，比如融資租賃、技術(shù)改造、維修、擴(kuò)建、新購(gòu)等，計(jì)算不同方案的投資回收期、凈現(xiàn)值等指標(biāo)，選擇最優(yōu)的投資方案。財(cái)務(wù)部門根據(jù)制定的方案編制籌資方案，明確籌資的金額、利率、期限。交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)籌資金額較大，資金來(lái)源形式也較為多樣化，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮資金來(lái)源情況和資本結(jié)構(gòu)等因素，選擇合適的籌資方式。

二、固定資產(chǎn)取得的內(nèi)部控制

（一）采購(gòu)控制

交通運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)一般價(jià)值較高，采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)按照投資決策執(zhí)行，如需變更必須通過(guò)嚴(yán)格的審批流程。在采購(gòu)過(guò)程中，要堅(jiān)持多方詢價(jià)的原則，確保價(jià)格合理。若購(gòu)進(jìn)金額較大的固定資產(chǎn)，采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，在確定供貨商時(shí)應(yīng)考慮其資質(zhì)、信譽(yù)等，使質(zhì)量得到保障。同時(shí)，要根據(jù)固定資產(chǎn)的價(jià)格等條件，擇優(yōu)對(duì)供貨商進(jìn)行選擇。最后，在簽訂合同時(shí)要明確固定資產(chǎn)的型號(hào)、質(zhì)量等要求，明確結(jié)算方式、交付時(shí)間等內(nèi)容。

（二）成本核算

交通運(yùn)輸企業(yè)要根據(jù)固定資產(chǎn)分類核算，新建的固定資產(chǎn)計(jì)入在建工程，建設(shè)過(guò)程中嚴(yán)格控制各類款項(xiàng)的支出，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)，竣工之后進(jìn)行驗(yàn)收，審核是否達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、竣工結(jié)算書是否合理等內(nèi)容。驗(yàn)收完成后財(cái)務(wù)部門建立財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，將在建工程轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)；對(duì)于固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)先計(jì)入在建工程，為使固定資產(chǎn)達(dá)到使用狀態(tài)發(fā)生的支出，計(jì)入在建工程價(jià)值，殘料變賣沖減在建工程價(jià)值。

（三）驗(yàn)收控制

交通運(yùn)輸企業(yè)在固定資產(chǎn)交付過(guò)程中必須要驗(yàn)收，通過(guò)嚴(yán)格的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)產(chǎn)品，質(zhì)量合格方能投入使用。驗(yàn)收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、財(cái)務(wù)部門共同協(xié)作完成。對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)協(xié)議所簽訂的質(zhì)量要求進(jìn)行驗(yàn)收；對(duì)于自行建造的固定資產(chǎn)，由制造部門和使用部門管理部門填制固定資產(chǎn)移交使用單，在驗(yàn)收合格后移交使用；對(duì)于接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收，明確固定資產(chǎn)的質(zhì)量。

三、固定資產(chǎn)使用的內(nèi)部控制

（一）歸口管理

交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)數(shù)量較多，應(yīng)建立歸口管理制度。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)的核算，按照資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊，資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)建立實(shí)物臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。同時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)的調(diào)撥、停用、租賃等事項(xiàng)，資產(chǎn)管理部門要做好固定資產(chǎn)的管理記錄，配合財(cái)務(wù)部做好資產(chǎn)清查工作。

（二）折舊控制

交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)金額較大，因此對(duì)其折舊方法的選擇對(duì)企業(yè)影響較大。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律與固定資產(chǎn)情況，明確折舊年限、殘值等，折舊政策一經(jīng)確定不得隨意改變。交通運(yùn)輸業(yè)的固定資產(chǎn)折舊通常采用平均年限法，按用途、性質(zhì)計(jì)入相關(guān)科目。

（三）維護(hù)控制

交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)日常維護(hù)情況較多，應(yīng)做好固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)計(jì)劃，保證固定資產(chǎn)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高使用效率。根據(jù)設(shè)備的具體情況，明確維護(hù)責(zé)任人。固定資產(chǎn)的使用部門和責(zé)任人對(duì)固定資產(chǎn)定期檢查與維護(hù)，消除安全隱患。交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用納入全面預(yù)算，因此只能在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)開(kāi)展維護(hù)，嚴(yán)格控制維護(hù)支出，按照維護(hù)計(jì)劃對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，防止費(fèi)用超支。

（四）盤點(diǎn)控制

交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多、占比較大，因此應(yīng)加強(qiáng)日常的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)之前，由固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、使用部門對(duì)固定資產(chǎn)賬簿核對(duì)，保證賬賬相符。盤點(diǎn)之后，明確盤虧、盤盈情況，制作盤虧、盤盈表，若發(fā)生盤虧、盤盈應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門查明原因，并提出處置意見(jiàn)，負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容進(jìn)行更新。

四、固定資產(chǎn)處置和轉(zhuǎn)移的內(nèi)部控制

（一）處置控制

交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況處置，對(duì)于需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門提出申請(qǐng)，負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后報(bào)廢。對(duì)于提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，說(shuō)明報(bào)廢理由，經(jīng)鑒定后確實(shí)無(wú)法繼續(xù)使用的，按照規(guī)定程序報(bào)廢。重大固定資產(chǎn)的處置應(yīng)采用集體決議制，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

（二）轉(zhuǎn)移控制

運(yùn)輸企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)由負(fù)責(zé)人填寫轉(zhuǎn)移記錄單，明確轉(zhuǎn)出與轉(zhuǎn)入部門，并由轉(zhuǎn)出與轉(zhuǎn)入部門的負(fù)責(zé)人簽字。

五、改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

交通運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境的建立，對(duì)內(nèi)部控制效果的發(fā)揮起重要作用，影響固定資產(chǎn)管理效果的好壞。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境，是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。長(zhǎng)期以來(lái)交通運(yùn)輸企業(yè)重視成本內(nèi)部控制，缺乏固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。因此在工作中，應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，通過(guò)合理的人力資源政策，完善內(nèi)部控制制度。

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

交通運(yùn)輸企業(yè)長(zhǎng)久以來(lái)的工作重心在如何控制燃料等成本，缺乏固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)。在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)提高全體員工固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)，首先提高管理層對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重視程度，從而促使領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的重視。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，涉及到全體職工，內(nèi)部控制實(shí)施不單單是管理人員，更需要全體員工的努力。因此，應(yīng)加強(qiáng)交通運(yùn)輸企業(yè)全體員工對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意識(shí)，建立可操作性的標(biāo)準(zhǔn)體系，工作人員明確相應(yīng)的責(zé)任，企業(yè)通過(guò)建立科學(xué)的考核制度，確保公司員工落實(shí)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。

（二）完善人力資源管理

我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)中有一部分企業(yè)員工子弟較多，員工子弟可能出現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠的情況。因此，需要對(duì)員工子弟人數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，且必須考核通過(guò)后才能上崗，在崗期間也需要定期考核。同時(shí)，要擴(kuò)大社招比例，對(duì)社會(huì)人員進(jìn)行公開(kāi)選拔，吸引高素質(zhì)人才加入企業(yè)，提高招聘過(guò)程中的公正性。

六、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

交通運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部車輛調(diào)配工作較為重要，車輛調(diào)配不當(dāng)可能導(dǎo)致資產(chǎn)閑置的情況，影響公司經(jīng)營(yíng)效率。因此應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，按照相關(guān)制度識(shí)別固定資產(chǎn)是否存在使用效率低下的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)出現(xiàn)車輛配置不當(dāng)時(shí)，可能出現(xiàn)固定資產(chǎn)閑置風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)從較高的層面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，應(yīng)對(duì)閑置風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，從事交通運(yùn)輸活動(dòng)具有一定的危險(xiǎn)性，若交通運(yùn)輸工具出現(xiàn)故障，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)方面的損失，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)形象，因此交通運(yùn)輸企業(yè)要重視運(yùn)輸工具管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。

七、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)發(fā)展，交通運(yùn)輸企業(yè)數(shù)量逐漸增多，為了保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，交通運(yùn)輸企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度。長(zhǎng)久以來(lái)交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)成本控制力度較大，但忽略了固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，因此相關(guān)工作人員有必要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的研究，提高固定資產(chǎn)使用效率，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。