張茜

摘要：隨著金融改革創(chuàng)新深入推進，金融對外開放不斷擴大，金融科技革命持續(xù)發(fā)酵，我國金融風(fēng)險出現(xiàn)一些新的變化，對宏觀經(jīng)濟金融穩(wěn)定形成了一定威脅。本文對新時期金融風(fēng)險出現(xiàn)的變化進行了分析，并從金融會計的角度提出了針對性對策建議。

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險;會計;風(fēng)險防范

近年來，隨著防風(fēng)險攻堅戰(zhàn)深入推進，我國金融領(lǐng)域風(fēng)險攀升的勢頭得到遏制，但受宏觀經(jīng)濟增速放緩、金融監(jiān)管體系不夠完善、金融創(chuàng)新亂象以及外部環(huán)境日趨復(fù)雜等因素影響，我國金融行業(yè)局部領(lǐng)域仍存在一定的金融風(fēng)險。

一、從會計方面加強完善金融風(fēng)險防范的有關(guān)研究綜述

水萍（2011）梳理了六個方面金融會計風(fēng)險并提出防范與化解金融會計風(fēng)險的主要建議。杜華林（2012）探討了金融風(fēng)險與會計的內(nèi)在聯(lián)系以及通過會計規(guī)避金融風(fēng)險可能性，并在此基礎(chǔ)上提出了規(guī)避金融風(fēng)險的會計對策。張俊民（2012）在“金融風(fēng)險、會計監(jiān)管與資本市場發(fā)展”研討會綜述中闡述了金融風(fēng)險與會計風(fēng)險的關(guān)系，并梳理了研討會中有關(guān)會計監(jiān)管、金融風(fēng)險以及資本市場發(fā)展的對策建議。湯錦（2013）研究了宏觀審慎監(jiān)管條件下金融會計存在的問題，并針對金融會計改革提出四條具體意見。吳雪林（2017）指出當前金融風(fēng)險呈現(xiàn)與其他領(lǐng)域其他行業(yè)風(fēng)險交叉重疊的特征，要綜合運用財務(wù)會計和管理會計防范金融風(fēng)險。毛焱（2017）對新形勢下商業(yè)銀行風(fēng)險傳染性特征進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出要創(chuàng)新應(yīng)用管理會計工具有效防范金融風(fēng)險。許一鳴（2018）圍繞銀行業(yè)指出金融會計必須及時順應(yīng)科技及宏觀環(huán)境的變化，并結(jié)合建設(shè)銀行有關(guān)會計管理的實踐經(jīng)驗，建議在銀行業(yè)會計管理方面建立整體化發(fā)展視角，突出對創(chuàng)新工具的前瞻性研究以及統(tǒng)一監(jiān)管規(guī)則讓銀行會計更好地傳導(dǎo)監(jiān)管政策。李榮嘉（2019）圍繞金融企業(yè)會計工作提出防范金融風(fēng)險的有效控制策略。

二、當前金融風(fēng)險新變化對金融會計提出了新的要求

近年來，我國持續(xù)加大對金融風(fēng)險的防范力度，規(guī)范地方政府舉債，堅持結(jié)構(gòu)性去杠桿，及時出臺資管新規(guī)，有效處置一批違規(guī)經(jīng)營的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，嚴厲打擊違法進行金融監(jiān)管套利的金融巨鱷，對個別出現(xiàn)問題的銀行實施托管，金融風(fēng)險上升的勢頭得到明顯遏制，金融市場整體保持平穩(wěn)運行。但是，隨著宏觀經(jīng)濟金融環(huán)境的變化，我國金融風(fēng)險出現(xiàn)了一些新的變化。

（一）金融風(fēng)險跨行業(yè)疊加且存在明顯的傳染性

具體來看，一是非金融企業(yè)債務(wù)風(fēng)險與金融風(fēng)險疊加，根據(jù)國際清算銀行測算，2018年末全國宏觀杠桿率仍舊高達254%，其中非金融企業(yè)部門宏觀杠桿率高達151.6%，大幅高于美國同期相應(yīng)水平，非金融企業(yè)債務(wù)風(fēng)險極易通過信貸及資本市場傳導(dǎo)到金融部門，引起金融市場信用風(fēng)險。二是部分地方政府債務(wù)風(fēng)險與金融風(fēng)險疊加，當前我國政府債務(wù)風(fēng)險整體可控，但局部地區(qū)存在政府債務(wù)過高的風(fēng)險，且地方政府大量的平臺公司通過舉債投資形成大量低效的資產(chǎn)，形成了局部地區(qū)隱性債務(wù)風(fēng)險，未來可能加重地方區(qū)域性銀行壞賬損失。三是房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險與金融風(fēng)險疊加，隨著人口紅利的消退以及城鎮(zhèn)化進程的深入推進，我國房地產(chǎn)需求市場放緩已不可避免，當前我國金融系統(tǒng)與房地產(chǎn)已經(jīng)深度關(guān)聯(lián)，房地產(chǎn)市場風(fēng)險可能傳導(dǎo)并沖擊金融系統(tǒng)。

（二）國內(nèi)金融風(fēng)險越來越趨于受外部金融市場的影響

近年來，隨著中國經(jīng)濟影響力的不斷提升，中國在國際上話語權(quán)越來越大，且隨著中國對外開放水平的不斷提高，我國經(jīng)濟體系尤其是金融體系越來越容易受到外部因素的影響。首先，中國經(jīng)濟金融體系在世界金融體系中的分量越來越重，中國金融系統(tǒng)的變化自然而然會傳導(dǎo)到國際金融市場。其次，國內(nèi)金融系統(tǒng)與國外金融系統(tǒng)越來越緊密的聯(lián)系在一起，國際經(jīng)濟金融市場的變化對國內(nèi)金融市場產(chǎn)生的影響也越來越大，資本市場、外匯市場受外部資金流動的影響越來越大，人民幣匯率波動幅度有所增加。此外，特朗普總統(tǒng)上任以來，美國對中國的戰(zhàn)略進行了重新定位，中美貿(mào)易沖突不斷，短期內(nèi)難見平息且有向科技、教育、金融等領(lǐng)域擴散的風(fēng)險，中國金融系統(tǒng)所處的外部環(huán)境更加錯綜復(fù)雜。

（三）傳統(tǒng)金融面臨金融科技創(chuàng)新風(fēng)險的挑戰(zhàn)

隨著金融科技的快速發(fā)展，云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等在金融領(lǐng)域廣泛應(yīng)用，P2P 網(wǎng)貸、眾籌、第三方支付等互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)大量涌現(xiàn)，數(shù)字貨幣的出現(xiàn)也引起廣泛討論，互聯(lián)網(wǎng)金融在迅猛發(fā)展的同時也帶來諸多金融風(fēng)險。與傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)相比，科技金融業(yè)務(wù)是新興的金融業(yè)態(tài)，監(jiān)管層面存在著相對滯后的現(xiàn)象，部分科技金融企業(yè)處于金融監(jiān)管的“真空地帶”和模糊地帶，違規(guī)違法現(xiàn)象頻發(fā)。不少互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品打著創(chuàng)新的幌子，大行非法集資之實。同時廣大群眾普遍缺乏金融風(fēng)險意識，紛紛購買一些虛假承諾的高回報的金融產(chǎn)品，不少互聯(lián)網(wǎng)金融平臺出現(xiàn)暴雷，涉及主體數(shù)量眾多、影響面極大。

金融風(fēng)險出現(xiàn)的新變化推金融會計提出了新的挑戰(zhàn)，面對新變化，金融會計需緊跟變化，主動求變，以進一步發(fā)揮金融會計在防范金融風(fēng)險中的作用，促進金融行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、金融風(fēng)險的防范對策-從會計的角度

（一）健全和規(guī)范金融會計制度

面對新時期金融風(fēng)險的新變化，金融機構(gòu)要結(jié)合實際情況，盡快促進金融會計制度的規(guī)范和完善。一是要把金融審慎性原則真正融入到金融會計的制度過程中來，為金融會計工作的科學(xué)有序開展提供充分保障，同時能夠確保金融機構(gòu)做出正確決策。二是建立健全金融機構(gòu)及類金融該機構(gòu)的會計信息披露機制。重點要完善金融控股企業(yè)信息披露機制，按照人民銀行最新發(fā)布的《金控公司監(jiān)督管理試行辦法（征求意見稿）》框架進一步完善金融控股公司（集團）會計信息披露制度。

（二）進一步發(fā)揮管理會計在金融風(fēng)險防范中的作用

防范金融風(fēng)險需要金融機構(gòu)將管理會計的思想貫穿經(jīng)營風(fēng)險的全過程。一是在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上充分融合信息技術(shù)，不斷創(chuàng)新方法，加強對金融創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)的核算管理，重點加強對銀行表外業(yè)務(wù)管理，編制理財業(yè)務(wù)、資管業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)金融等業(yè)態(tài)的報表。二是立足會計完善金融企業(yè)風(fēng)險管理體系，重點是圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營管理，合理確定發(fā)展目標，強化全面風(fēng)險成本管理，建立風(fēng)險成本預(yù)算約束機制，確定合理的風(fēng)險控制目標。三是建立有效的業(yè)績激勵機制，在全面落實監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上，建立合理有效的業(yè)績考核機制，防止過度追求風(fēng)險。

（三）充分融合大數(shù)據(jù)、人工智能等領(lǐng)域技術(shù)手段增強風(fēng)險防范能力

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)以及人工智能技術(shù)更新日新月異，金融會計應(yīng)該充分利用科技在揭示數(shù)據(jù)關(guān)系、預(yù)測金融風(fēng)險等方面的優(yōu)勢，增強風(fēng)險防范能力。一是構(gòu)建基于客戶、產(chǎn)品、管理部門等多維度的動態(tài)綜合監(jiān)測分析體系，及時有效跟蹤市場變化。二是基于大數(shù)據(jù)技術(shù)深度挖掘分析特定會計指標的關(guān)聯(lián)及因果關(guān)系，基于大樣本條件下對金融機構(gòu)整體風(fēng)險進行評估和監(jiān)測，及時預(yù)警相應(yīng)風(fēng)險。三是金融監(jiān)管部門積極構(gòu)建大數(shù)據(jù)綜合監(jiān)控平臺，實時追蹤金融機構(gòu)發(fā)展變化，利用人工智能技術(shù)分析金融市場中出現(xiàn)的異常行為及現(xiàn)象，有效查處金融市場出現(xiàn)的“亂象”，及時預(yù)警可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險。

（四）加強金融機構(gòu)會計內(nèi)部管理與控制

金融機構(gòu)應(yīng)充分認識到會計的風(fēng)險管控智能，加強會計人才隊伍建設(shè)，強化會計工作的內(nèi)部管理。一是加強金融業(yè)會計人才隊伍建設(shè)，重點針對會計專業(yè)業(yè)務(wù)能力與職業(yè)道德水平，加強對金融會計人員的培訓(xùn)和教育，提高金融業(yè)會計人員的職業(yè)水準、價值認同、自覺模范守法意識。二是加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制，積極治理假憑證、假賬簿、假報表等“三假”現(xiàn)象，提升防范金額風(fēng)險的財會內(nèi)控基礎(chǔ)。三是健全全面風(fēng)險管理制度，針對不斷出現(xiàn)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)、創(chuàng)新產(chǎn)品，尤其是金融衍生品，要及時完善會計制度，按照“實質(zhì)重于形式”的原則，“穿透式”準確核算到最底層的資產(chǎn)，準確評價相應(yīng)風(fēng)險。

（五）深化金融會計監(jiān)管改革

國際金融危機爆發(fā)后，國際組織與各監(jiān)管機構(gòu)逐步完善了相應(yīng)的會計準則和國際監(jiān)管要求，我國應(yīng)充分借鑒國外有關(guān)實踐經(jīng)驗，不斷深化金融會計監(jiān)管制度改革。一是完善針對金融機構(gòu)財務(wù)會計的監(jiān)管體系，順應(yīng)金融混業(yè)經(jīng)營的發(fā)展建立分工明晰、覆蓋全面的財務(wù)會計監(jiān)管架構(gòu)，防止出現(xiàn)金融監(jiān)管套利。二是積極吸納國際金融機構(gòu)及國外金融監(jiān)管部門經(jīng)驗，尤其是對金融衍生品的會計監(jiān)管實踐經(jīng)驗，適時修改完善國內(nèi)相應(yīng)的監(jiān)管機制。三是加強對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的會計監(jiān)管研究，金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新和科技金融融合發(fā)展導(dǎo)致金融風(fēng)險更加隱秘復(fù)雜，應(yīng)加強對金融創(chuàng)新的研究，及時出臺完善相應(yīng)的金融會計規(guī)范。

四、結(jié)語

總而言之，會計信息的真實可靠是金融監(jiān)管的基礎(chǔ)，會計信息的質(zhì)量直接關(guān)系到金融防范風(fēng)險的有效性，應(yīng)真正意識到金融會計風(fēng)險防范的重要性，采取有針對性的解決對策，不斷提升金融機構(gòu)財務(wù)管理工作的有效性，不斷提高金融會計監(jiān)管的有效性，進一步增強金融風(fēng)險的防范抵御能力。

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