張瑤

摘要：公務卡管理制度的實施，提高了財政資金的使用效率和財政支付透明度，是深化國庫集中支付制度改革，規(guī)范中央預算單位財政授權支付，加強財政監(jiān)督效果的集中體現(xiàn)。通過國庫集中支付系統(tǒng)對公務卡的使用進行監(jiān)督，減少公務消費中的現(xiàn)金結(jié)算，保證財政資金的規(guī)范使用，為創(chuàng)辦“廉潔政府”提供有力的保障。本文通過分析公務卡管理制度的實施情況，研究推行公務卡制度中存在的問題，為推進公務卡制度的實施提供建議。

關鍵詞：公務卡;國庫集中支付;實施建議

公務卡結(jié)算作為一種新的管理支付手段已在全國范圍內(nèi)實施。此舉是深化國庫集中支付制度改革，規(guī)范中央預算單位財政授權支付，加強財政監(jiān)督效果的集中體現(xiàn)。推行公務卡管理制度能夠減少現(xiàn)金結(jié)算，提高支付透明度，加強預算執(zhí)行監(jiān)督。

公務卡是指財政預算單位工作人員持有的、主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的貸記卡。是實名制管理的銀聯(lián)標準信用卡，既具有貸記卡授信消費的通用屬性，又具有國庫財政管理的特殊屬性。

一、推行公務卡管理制度的重要性

（一）減少現(xiàn)金結(jié)算，提高支付透明度

公務卡管理制度實施之前，財政預算單位報銷基本以現(xiàn)金結(jié)算為主，湊票、虛開發(fā)票、使用假發(fā)票等現(xiàn)象屢禁不止，既不利于財政資金的監(jiān)督管理，也不利于財政稅收的準確有效。

公務卡結(jié)算系統(tǒng)詳細記錄了公務消費的商戶名稱、消費明細、時間、地點、金額、持卡人等相關信息。財務部門通過銀行系統(tǒng)比對每筆報銷的支出信息，通過錄入、填列財政經(jīng)濟分類預算碼、審核后還款報銷。每筆公務消費都有跡可循，支付信息鏈條完整的展現(xiàn)在系統(tǒng)中，克服了現(xiàn)金結(jié)算方式信息不透明的弊端，便于財政監(jiān)察部門及社會公眾對公務消費的監(jiān)控與監(jiān)督。

（二）提高資金使用效率，降低財務風險，提升管理水平

公務卡作為貸記卡的一種，有一定的透支消費額度和透支免息期。例如：刷卡日為當月1日至31日，賬單日為自然月的最后一天，最后還款日為下月25日，如果是當月1日的消費，免息期最高可達55天。相當于在免息期內(nèi)使用了無息貸款，提高了財政資金的使用效率。報銷過程中不再有大額現(xiàn)金的提取和發(fā)放，降低了財務風險，保障了資金安全。新制度的推行也敦促財務人員學習新的財務管理制度和會計理論知識，掌握新型財務工具，提升財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和管理水平。

（三）有效遏制腐敗，從源頭上防治“小金庫”

“小金庫”的主要來源有：現(xiàn)金坐支，虛報冒領專項經(jīng)費、“三公”經(jīng)費及日常運營經(jīng)費，勾結(jié)其他單位通過虛開發(fā)票套取現(xiàn)金等。公務卡結(jié)算的特點就是支付鏈條的完整展現(xiàn)，沒有中間可操控環(huán)節(jié)，從源頭上防治“小金庫”的產(chǎn)生。

二、推進公務卡管理制度中存在的問題

（一）公務卡接受程度低，辦理、使用和報銷流程繁瑣

1.公務卡辦理周期較長。鑒于公務卡的特殊屬性，需要由單位財務人員聯(lián)系開戶行統(tǒng)一填表辦理。申請資料審核時間為3個月左右，公務人員在此期間無卡可用。新的卡片信息與公務卡結(jié)算系統(tǒng)關聯(lián)后才能進行還款錄入，如果關聯(lián)更新不及時，就會發(fā)生到期無法查詢還款的情況。

2.公務卡刷卡環(huán)境受地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況影響。在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，大多數(shù)商戶能夠提供POS機支持刷卡消費，持卡人愿意使用公務卡。但在一些經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，商戶安裝、使用POS機需向銀行繳納安裝費或手續(xù)費，有些商戶將該筆費用轉(zhuǎn)嫁給刷卡人或提高刷卡金額，這些被轉(zhuǎn)嫁的費用浪費了財政資金。有些商戶因資質(zhì)問題無法申請安裝POS機，借刷其他商戶POS機則出現(xiàn)刷卡商戶名稱和實際開票商戶名稱不符的現(xiàn)象，增加報銷難度，持卡人就不愿意使用公務卡了。

3.公務卡還款錄入手續(xù)繁瑣。公務卡既可以用于公務支出的支付結(jié)算業(yè)務，也可以用于個人支付結(jié)算業(yè)務。為保護持卡人隱私，還款時需要逐條錄入卡號、消費時間、金額等信息核實后才能登記還款，加大了財務部門的工作量。財政預算單位經(jīng)費來源復雜，不同的經(jīng)費對應不同的財政經(jīng)濟分類預算碼，增加了公務卡還款錄入的難度。

4.執(zhí)行公務卡制度對單位預算管理的要求較高。大多數(shù)財政預算單位公務卡結(jié)算系統(tǒng)對應“零余額”賬戶，而公務卡普遍設定為月底還款。受“零余額”賬戶的限制，執(zhí)行公務卡制度對財政預算單位的預算管理提出了較高的要求。財務部門需要根據(jù)實際業(yè)務量預測當月的公務卡用款額度，預留額度不足導致不夠還款，預留額度過大則影響整體預算執(zhí)行進度。需要單位的預算、執(zhí)行、決算整體規(guī)劃，才能到達到合理的額度配置，保證預算的執(zhí)行進度。

5.信用額度分配不合理，公務卡接受程度低。公務卡的信用額度一般為5萬元，有的單位會根據(jù)公務人員職級界定公務卡信用額度。在實際工作中，高信用額度的高級別公務人員用卡頻次非常低，信用資源被大量閑置和浪費，而低信用額度的低級別公務人員用卡頻次較高，有些信用額度甚至不能支撐當月公務消費額度，造成公務人員用卡不便。受公務卡還款期的限制，財務部門會規(guī)定辦理公務卡報銷登記手續(xù)的時間，有些公務人員辦理報銷手續(xù)不及時，錯過了當次登記期，只能由個人先墊資還款，下月再登記。個人資金的大量墊付，刷卡和傳統(tǒng)現(xiàn)金消費的區(qū)別，使得公務人員對使用公務卡產(chǎn)生了抵觸情緒。

（二）公務卡不能根除腐敗

公務卡制度的實行，雖然杜絕了湊票、假發(fā)票報銷的情況，但不能根除腐敗，不能保證每次的消費都遵循了“過緊日子”的原則，也不能解決公務人員合謀商戶故意虛高定價、多刷卡、提回扣的情況。根除腐敗不能完全依賴公務卡管理制度。

三、公務卡結(jié)算中問題的解決對策和實施建議

（一）增強對公務卡的宣傳和培訓

在信息化高度發(fā)達的今天，從領導和基層多維度，充分利用微博、微信等新興互聯(lián)網(wǎng)傳播方式宣傳公務卡制度的作用和意義，提供專業(yè)的公務卡使用和報銷流程培訓，讓公務人員了解到使用公務卡安全、便捷等優(yōu)點和推行公務卡管理制度的必要性。組織財務人員加強學習新政策、掌握新技能，主動宣傳公務卡的重要性，提升員工對公務卡的接受程度。

（二）細化公務卡管理制度和強制結(jié)算目錄

財政預算單位可根據(jù)財政部相關文件結(jié)合實際情況制定相應的公務卡管理細則和強制結(jié)算目錄，提高公務卡管理制度的針對性，保證制度執(zhí)行的準確性。如規(guī)定：支付給非雇員（如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務合作關系的人員）的勞務性支出，簽證費、快遞費、出租車費用、過橋過路費等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出和因特殊情況確實不能使用公務卡結(jié)算的支出，可暫時不適用公務卡結(jié)算。

此外財政監(jiān)察部門可定期對財政預算單位進行公務卡覆蓋率、公務卡結(jié)算比例和現(xiàn)金結(jié)算比例進行考核，敦促預算單位提高公務卡使用率。

（三）加強信息化建設，建立健全公務卡審計制度

消除區(qū)域間金融環(huán)境差異，加快移動支付端建設，對接公務卡結(jié)算系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)，提高信息上傳效率，合理配置信用資源等一系列信息化建設，可以增加公務人員用卡熱情，減輕財務人員負擔。

建立健全公務卡審計制度，有利于財政部、中國人民銀行等負責公務卡推行與監(jiān)督的相關部門了解中央與地方預算單位公務卡的使用狀況以及在公務卡使用過程中出現(xiàn)的問題，并及時對積累的經(jīng)驗與發(fā)現(xiàn)的問題進行總結(jié)，從而使“公務卡”最大限度地發(fā)揮效用，達到制定公務卡管理制度的初心與目標。

參考文獻：

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